| ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ | РД №7 | |||||||||||||||
| ОРГАНИЗАЦИЯ ООО «Донэнерготранзит» | ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД С:1.01.2008 ПО:31.12.2008 | |||||||||||||||
| 1. Определение единого уровня существенности и уровня точности | ||||||||||||||||
| Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности | Значение базового показателя, тыс. руб. | Доля от базового показателя % | Значение для расчета единого уровня существенности тыс. руб. | |||||||||||||
| На начало года | На конец года | Среднее за год | ||||||||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения Выручка от продажи (без НДС) 3. Сумма активов 4. Капитал и резервы | (928) | (336,5) 9386,5 | ||||||||||||||
| На основании данных графы 6. - Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.) - Отличие наибольшего значения от среднего (%) - Отличие наименьшего значения от среднего (%) - Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся показателей (тыс. руб.) - Округление значения (тыс. руб.) | 286= (498+188+171)/3 74,7 = (498-286)/286 40 = (171-286)/286 179,5 = (188+171)/2 | |||||||||||||||
| Единый уровень существеннос (тыс. руб.) | ||||||||||||||||
| Уровень точности (75% от уровня существенности), (тыс. руб.) | 135 = 180*75% | |||||||||||||||
| 2. Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса | ||||||||||||||||
| Значимые статьи баланса | Сумма, тыс. руб. | Доля статьи в валюте баланса, % | Уровень существенности, распределенный по статьям, тыс. руб. | |||||||||||||
| На 01.01. 2008г. | На 01.01. 2009г. | На 01.01. 2008г. | На 01.01. 2009г. | На 01.01. 2008г. | На 01.01. 2009г. | |||||||||||
| Статьи актива | ||||||||||||||||
| Основные средства | 2,01 | 39,4 | 3,6 | 70,92 | ||||||||||||
| Дебиторская задолженность | 97,33 | 18,18 | 175,14 | 32,72 | ||||||||||||
| Денежные средства | 0,44 | 30,4 | 0,79 | 54,72 | ||||||||||||
| Валюта баланса | ||||||||||||||||
| Статьи пассива | ||||||||||||||||
| Уставный капитал | 0,1 | 42,1 | 0,2 | 75,8 | ||||||||||||
| Краткосрочные займы и кредиты | 26,6 | 21,4 | 47,9 | 38,5 | ||||||||||||
| Кредиторская задолженность | 71,8 | 32,6 | 129,2 | 58,7 | ||||||||||||
| Валюта баланса | 100,0 | 100,0 | ||||||||||||||
| 3. Определения уровня существенности показателей отчета о прибылях и убытках | ||||||||||||||||
| Показатели отчета о прибылях и убытках за 2008 год | Сумма, тыс. руб. | Доля показателя в выручке от продажи, % | Уровень существенности, распределенный по показателям, тыс. руб. | |||||||||||||
| За предыдущий год | За отчетный год | За предыдущий год | За отчетный год | За предыдущий год | За отчетный год | |||||||||||
| Выручка от продажи | 100,0 | 100,0 | ||||||||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | (556) | -2,3 | 5,4 | |||||||||||||
| Себестоимость проданных услуг | 102,3 | 174,6 | 184,1 | |||||||||||||
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ______________________/Ассистент / | «31» марта 2009 г. |
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ________________/Рук-ль аудиторской проверки / | «1 » апреля2009 г. |
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
| Общий план аудита | РД № 8 | ||||
| ОРГАНИЗАЦИЯ ООО «Донэнерготранзит» | проверяемый период: с 1.01.2008 пО 31.12.2008 | ||||
| Руководитель аудиторской группы | |||||
| Состав аудиторской группы | |||||
| ПЛАНИРУЕМЫЙ АУДИТОРСКИЙ РИСК | |||||
| Неотъемлемый риск | Средний | ||||
| Риск средств контроля | Низкий | ||||
| Риск необнаружения | Более низкий | ||||
| ПЛАНИРУЕМЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ | |||||
| Количественный | |||||
| Качественный | Соответствие порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства РФ | ||||
| №№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
| Аудит основных средств | 6.04.09. | Аудитор | |
| Аудит долгосрочных инвестиций | 7.04.09. | Ассистент | |
| Аудит МПЗ | 8.04.09 - 9.04.09 | Аудитор, ассистент | |
| Аудит денежных средств | 10.04.09 | Аудитор, ассистент | |
| Аудит расчетов | 13.04.09 - 14.04.09 | Аудитор, ассистент, юрисконсульт | |
| Аудит расходов | 15.04.09 | Аудитор, ассистент, юрисконсульт | |
| Аудит доходов | 16.04.09 | Аудитор, ассистент | |
| Аудит собственного капитала | 17.04.09 | Ассистент |
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ____________________ /Ассистент/ | «31 » марта 2009 г. |
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ________________/Рук-ль аудиторской проверки/ | «1 » апреля 2009 г. |
ПРОГРАММА АУДИТА
| ПРОГРАММА АУДИТА | РД №9 | |||||||||||||
| ОРГАНИЗАЦИЯ ООО «Донэнерготранзит» | ПРОВЕРЯЕМЫЙ период: с 1.01.2008 по 31.12.2008 | |||||||||||||
| сегмент АУДИТА: Основные средства | ||||||||||||||
| Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности | Направления аудита | Источники получения аудиторских доказательств | Методы получения аудиторских доказательств | Планируемое время на проведение процедуры | Исполнитель | |||||||||
| 1.Существование | Убедится в том, что основные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; остатки основных средств подтверждены результатами инвентаризации | Договора купли-продажи основных средств; акт приемки-передачи основных средств; акт на списание основных средств; накладные; счета-фактуры | Инспектирование, осмотр, пересчет | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| 2.Права и обязанности | Убедится в том, что предприятие обладает правами на данные основные средства, все операции с основными средствами документально подтверждены, документы соответствуют унифицированным формам и не имеют исправлений | Договора купли-продажи основных средств; акт приемки-передачи, накладные; счета-фактуры, инвентарные карточки. | Инспектирование, запрос, подтверждение, | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| 3. Возникновение | Убедится в том, что все операции по учету основных средств учтены в соответствующем периоде | Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001. | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| 4. Полнота | Убедится в том, что отсутствуют неучтенные операции по счетам 01, 02, 001, обороты и сальдо по счету правильно перенесены В Главную книгу и бухгалтерскую отчетность. | Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001. | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| 5. Стоимостная оценка | Убедится в том, что основные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ. | Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу | Пересчет, аналитические процедуры | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| 6.Точное измерение | Убедится в том, что операции с основными средствами зафиксированы в первичных учетных документах и точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность | акт приемки-передачи основных средств; акт на списание основных средств; накладные; счета-фактуры, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001. | Пересчет, Инспектирование | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| 7. Представление и раскрытие | Убедится в том, что основные средства и их движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности | Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ______________________/Аудитор/ | «30 » марта 2009 г. | ||||||||||||
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ____________/ Рук-ль аудиторской проверки / | «31 » марта 2009 г. | ||||||||||||
| сегмент АУДИТА: Уставный капитал | ||||||||
| Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности | Направления аудита | Источники получения аудиторских доказательств | Методы получения аудиторских доказательств | Планируемое время на проведение процедуры | Исполнитель | |||
| 1.Существование | Убедится в том, что уставный капитал реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; полностью оплачен | Устав, формы отчетности 1, 3. | Устный и письменный опрос учредителей, проверка внутренних документов, инспектирование, пересчет | 14.04.09 | Ассистент | |||
| 2. Права и обязанности (обязательства) | Убедится в том, что предприятие обладает правами на данный уставный капитал, все операции с уставным капиталом документально подтверждены. | Устав, формы отчетности 1, 3. Протоколы учредительного собрания, учетные регистры по счету 80 | Инспектирование, запрос, подтверждение, | 14.04.09 | Ассистент | |||
| 3. Возникновение | Убедится в том, что все операции по уставному капиталу учтены в соответствующем периоде | Главная книга, баланс, учетный регистр по счету 80. | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 14.04.09 | Ассистент | |||
| 4. Полнота | Убедится в том, что отсутствуют неучтенные операции по счету 80, обороты и сальдо по счету правильно перенесены В Главную книгу и бухгалтерскую отчетность. | Главная книга, учетный регистр по счету 80. | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 14.04.09 | Ассистент | |||
| 5. Стоимостная оценка | Убедится в том, что уставный капитал представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ. | Главная книга, баланс, протокол учредительного собрания | Пересчет, аналитические процедуры | 14.04.09 | Ассистент | |||
| 6.Точное измерение | Убедится в том, что операции с уставным капиталом точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность | Главная книга, баланс, протокол учредительного собрания учетный регистр по счету 80 | Пересчет, Инспектирование | 14.04.09 | Ассистент | |||
| 7. Представление и раскрытие | Убедится в том, что уставный капитал и его движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности | Главная книга, баланс, отчет об изменении капитала. | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 14.04.09 | Ассистент | |||
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ______________________/Аудитор/ | «30 » марта 2009 г. |
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ____________/ Рук-ль аудиторской проверки / | «31 » марта 2009 г. |
| сегмент АУДИТА: Выручка от продажи услуг | ||||||||
| Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности | Направления аудита | Источники получения аудиторских доказательств | Методы получения аудиторских доказательств | Планируемое время на проведение процедуры | Исполнитель | |||
| 1.Существование | Убедится в том что, выручка полностью отражена в отчетности предприятия, неучтенных доходов нет. | Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 16.04.09 | Аудитор, ассистент | |||
| 2. Права и обязанности (обязательства) | Убедится в том, что предприятие обладает правами на выручку, все операции с получением выручки документально подтверждены | Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 16.04.09 | Аудитор, ассистент | |||
| 3. Возникновение | Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности действительно получена предприятием | Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 16.04.09 | Аудитор, ассистент | |||
| 4. Полнота | Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности относится к отчетному, а не к следующему периоду | Учетная политика Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 16.04.09 | Аудитор, ассистент | |||
| 5. Стоимостная оценка | Убедится в том, что выручка в отчетном периоде отражена в правильной оценке. | учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 16.04.09 | Аудитор, ассистент | |||
| 6. Представление и раскрытие | Убедится в том что, вся существенная информация о выручке полностью и адекватно раскрыта в отчетности | учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 16.04.09 | Аудитор, ассистент | |||
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ______________________/Аудитор/ | «30 » марта 2009 г. |
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ____________/ Рук-ль аудиторской проверки / | «31 » марта 2009 г. |