| 7.1 | Там, где это возможно, укажите наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с: | ||||
| а) требованиями нор-мативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | ||
| б) требованиями налогового законодательства | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | ||
| в) требованиями таможенного законодательства | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | ||
| г) требованиями валютного законодательства | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | ||
| д) требованиями банков и других кредитных организаций | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | ||
| 7.2 | Проверка мероприятий, описанных в п. 7.1 | Плохая | Средняя | Хорошая |
ОБЩАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ(Обведите верный ответ)
| №№ | Направление | Оценка | Комментарии и пояснения | |||||
| 1) | Стиль и основные принципы управления | Низкая | Средняя | Высокая | ||||
| 2) | Организационная структура | Низкая | Средняя | Высокая | ||||
| 3) | Распределение ответственности и полномочий | Низкая | Средняя | Высокая | ||||
| 4) | Кадровая политика и практика | Низкая | Средняя | Высокая | ||||
| 5) | Порядок подготовки бухгалтерской отчетности | Низкая | Средняя | Высокая | ||||
| 6) | Порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления | Низкая | Средняя | Высокая | ||||
| 7) | Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами | Низкая | Средняя | Высокая | ||||
| Итоговая оценка надежности контрольной среды | Низкая | Средняя | Высокая | |||||
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | _____________________/Ассистент / | «27 » марта 2009 г. |
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | _____________________/Аудитор / | «30 » марта 2009 г. |
Характеризуя стиль и основные принципы управления, следует отметить тот факт, что этот раздел оценивается на среднем уровне. На такую оценку повлияло отсутствие стратегических целей развития и как следствие не склонность к риску. Что касается отношения управленческого аппарата к внутреннему контролю, можно сделать вывод о том, что руководство понимает необходимость внутреннего контроля, однако не уделяет должного внимания организации всех необходимых процедур. В этом случае, следует организовать постоянную систему процедур. Также необходимо отметить факт частичного выполнения аудиторских рекомендаций.
Организационную структуру в целом оценивается на высоком уровне. Следует лишь отметить факт, что документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур содержит ограниченную информацию.
Оставшиеся 5 компонентов также оцениваются на высоком уровне. Есть некоторые недочеты в разделе «Разделение ответственности и полномочий»: не разрабатываются меры по предупреждению конфликта интересов и ответственность по выявлению противозаконных и неэтичных действий устанавливается нерегулярно.
В кадровой политике не разработаны процедуры по подбору кадров, а также ограниченный характер носит обучение персонала. В подготовке бухгалтерской отчетности нерегулярно устанавливаются мероприятия по развитию и усовершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.
Таким образом, надежность контрольной среды имеет высокую оценку.
| ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА СРЕДСТВ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ | РД №5 | |||||||
| ОРГАНИЗАЦИЯ | ООО «Донэнерготранзит» | проверяемый период: с 1.01.2008 по 31.12.2008 | ||||||
| АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ | № п/п | Описание средств внутреннего контроля | ||||||
| КАТЕГОРИЯ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ | ||||||||
| ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА | ||||||||
| 1. | Увеличение стоимости основных средств является обоснованным СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА | Увеличение стоимости основных средств в отчетном году связано с приобретением основных средств, также основные средства внесены в счет вклада в уставный капитал. Данные операции основаны на договорах, соглашениях и приказах руководителей. Оформляются актами приемки-передачи основных средств (ОС-1), акт приеки оборудования (ОС-14). Отражаются данные операции в учетных регистрах по счетам 01, 02, 08, 20, 001 и бухгалтерской отчетности (ф №1, 3,5) | ||||||
| 2. | Имеющиеся в организации основные средства периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА ПРАВА | При данной операции задействованы карточки учета ОС, Главная книга, акты приемки-передачи ОС и др., учетные регистры по счетам 01, 02, 91, 94, 73. Результаты инвентаризации отражаются инвентаризационной описи, сличительной ведомости, протоколе инвентаризации | ||||||
| 3. | Ликвидация и прочее выбытие основных средств утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА | За отчетный период ликвидаций и выбытий не производилось | ||||||
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая | ||||||||
| НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ | ||||||||
| 4. | Увеличение стоимости оборудования к установке является обоснованным СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА | На конец отчетного периода произошло увеличение стоимости незавершенного строительства. Сальдо по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражает величину вложений организации в незавершенное строительство. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». | ||||||
| 5. | Имеющиеся в организации оборудование к установке периодически сравнивается с данными бухгалтерского учета СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА ПРАВА | Сравнение происходит посредством инвентаризации. При данной операции задействованы приказ, бухгалтерская справка, регистры к счету 07, инвентаризационная опись, сличительная ведомость, Главная книга, счета 07, 94, 91. Результаты инвентаризации отражаются инвентаризационной описи, сличительной ведомости, протоколе инвентаризации. | ||||||
| 6. | Передача оборудования в монтаж и прочее выбытие оборудования утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА | При данной операции задействованы карточки учета оборудования, акты приема-передачи оборудования в монтаж (форма № ОС-15), счета 07, 08. Аналитический учет оборудования ведется по видам и отдельным элементам, наименованиям и местам хранения оборудования. Синтетический учет ведут в регистрах к счетам 07, 08. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». | ||||||
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая | ||||||||
| ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ | ||||||||
| 11. | Финансовые вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА | Все операции принятия к учету финансовых вложений учтены в соответствии с учетном периоде, в бухгалтерском учете отражены все фактически выданные займы. Для оформления используют договоры займа, расходные кассовые ордера, выписки банка. Данные операции отражаются в учетных регистрах по счетам 58, 76, 91, в Главной книге, формах № 1-5. | ||||||
| 12. | Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и оформляется надлежащим образом СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА | Прекращение финансовых вложений осуществляется на основе данных договора займа, распоряжений руководства. Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 58. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». | ||||||
| 13. | Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными аналитического учета СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА ПРАВА | Все финансовые вложения учтены в бухгалтерском учете, отражены все имеющиеся займы. Сверку проводится нерегулярно. | ||||||
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту средняя | ||||||||
| ЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ | ||||||||
| 14. | Совершение закупок ТМЦ подтверждается первичными документами СУЩЕСТВОВАНИЕ | Бухгалтерия устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки расчетных документов на поступающие материалы с учетом условий поставок, транспортировки. Для получения материалов выдаются документы и доверенность. Используются следующие первичные документы: платежные требования-поручения, счета, ТТН, сопроводительные документы, приемный акт. | ||||||
| 15. | Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА | При приемке материалы подвергаются тщательной проверке. Приемка и оприходование приобретенных ТМЦ оформляются складскими работниками путем составления на каждое наименование приходных ордеров. | ||||||
| 16. | Расход на нужды производства сырья и материалов санкционируется должным образом и правильно отражается в учете СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА | Если в интересах производства целесообразно направить материалы минуя склад, в приходных документах подразделения делается отметка о том, что материалы получены от поставщика и выданы подразделению без завоза на склад. Непосредственно расход на нужды производства оформляется расходным ордером, накладной на передачу в производство, лимитно-заборной картой. Все это фиксируется в журнале учета расхода ТМЦ. В конце месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию. | ||||||
| 17. | Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на производственные нужды) оформляется надлежащим образом СУЩЕСТВОВАНИЕ | Выбытие может осуществляться в следующих случаях: негодность по истечении сроков хранения; моральное устаревание; выявление недостач, хищений, порчи. Подготовка необходимой информации для принятия руководством предприятия решения о списании ТМЦ осуществляется специальной комиссией с участием МОЛ. Акт утверждается руководителем организации. Списанные ТМЦ использование которых возможно в хозяйственных целях или подлежащих сдаче в виде отходов приходуются на склад на основании акта на списание и накладной на внутреннее перемещение. | ||||||
| 18. | Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно обновляются по мере отгрузки ТМЦ СУЩЕСТВОВАНИЕ | По мере отгрузки ТМЦ работник склада на каждый вид открывает карточки учета. В конце каждого месяца в бухгалтерию передаются приходные ордера с первичными учетными документами и отчетом о движении материальных ценностей на складе. Используются карточки учета ТМЦ, акты приемки материалов, приходные ордера, лимитно-заборная карта, требование-накладная, учетный регистр по счету 10. Аналитический учет ведется по видам ТМЦ. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 10, журнале-ордере № 10. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». | ||||||
| 19. | Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с данными бухгалтерского учета СУЩЕСТВОВАНИЕ | Для проведения комплекса работ по выявлению фактического наличия материалов, сопоставлению фактического их наличия с данными бухгалтерского учета, документальному оформлению фактов несоответствия количества, качества поступающих запасов показателям, предусмотренным в договорах поставки, купли-продажи на предприятии создана инвентаризационная комиссия. Регулярность проведения инвентаризаций определяется приказом директора, результаты оформляются инвентаризационными актами. | ||||||
| 20. | Оценка ТМЦ при их списании на производство соответствует утвержденной учетной политике СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА | В соответствии с учетной политикой, при отпуске в производство оценка производится по фактической себестоимости. В данном случае задействованы накладная на внутреннее перемещение материалов, Главная книга, учетные регистры по счетам 10, 20 и т.д. | ||||||
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая | ||||||||
| НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ | ||||||||
| 21. | Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете ПОЛНОТА | НДС включён в стоимость продукции. При расчете НДС задействованы счета-фактуры, Книга регистрации счетов-фактур, Книга покупок, Декларация по НДС, счета 68, 19. Аналитический учет ведется по видам приобретенных ценностей. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 19, 68. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». | ||||||
| 22. | НДС по приобретенным ценностям и по реализованным отражается в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком СУЩЕСТВОВАНИЕ | Отражение в учете осуществляется путем регистрации счетов-фактур в книге покупок, книге продаж. В данном случае задействованы счета-фактуры, Книга регистрации счетов-фактур, Книга покупок, Книга продаж, учетные регистры по счетам 68, 19. Аналитический учет ведется по видам приобретенных или реализованных ценностей. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 19, 68. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». | ||||||
| 23. | Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и подаются своевременно ПОЛНОТА | Налоговые декларации и отчеты подготавливает главный бухгалтер, подписывается директором. Используется книга регистрации счетов-фактур, книга покупок, Главная книга. Отражается в налоговых декларациях по НДС, форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». | ||||||
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая | ||||||||
| ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА | ||||||||
| 24. | Руководство регулярно контролирует сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета ПОЛНОТА | Сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета осуществляет бухгалтер. Задействованы следующие первичные документы: выписки банка, Кассовая книга, платежные поручения | ||||||
| 25. | Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета СУЩЕСТВОВАНИЕ | Регулярность проведения инвентаризаций определяется приказом директора. Результаты оформляются актом инвентаризации. | ||||||
| 26. | Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА | Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который подписывается главным бухгалтером и кассиром. Выдача денежных средств производится только подотчет и оформляется расходным кассовым ордером, где указывается основание и подписывается директором, главным бухгалтером и кассиром. | ||||||
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая | ||||||||
| ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ | ||||||||
| 27. | За все отгруженные товары или оказанные услуги выставляются счета ПОЛНОТА (ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ) | За предоставленные услуги выставляются счета. При данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, книга продаж, журнал регистрации счетов, акты приемки-передачи, учетные регистры по счетам 20, 51, 62, 90 и др. Аналитический учет ведут по каждому счету, или покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 11. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». | ||||||
| 28. | Все счета фиксируются в учете ПОЛНОТА (ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ) | Все счета фиксируются бухгалтерией в учете в полном объеме. При этом задействованы договоры на оказание услуг, счета, счета-фактуры, книга продаж, журнал регистрации счетов, акты приемки-передачи электроэнергии, счета 20, 51, 62, 90 и др. Аналитический учет ведут по каждому счету, или покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 11. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». | ||||||
| 29. | Счета выставлены в правильных суммах ПОЛНОТА (ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ) | Используется журнал регистрации счетов. Аналитический учет ведут по каждому счету, или покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 11. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». | ||||||
| 30. | Списание дебиторской задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА (ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ) | В данном случае задействованы договора, решение Совета директоров, приказы руководителя, регистры к счету 62, счета 62, 91. Аналитический учет ведут по каждому дебитору. Синтетический учет ведут в журнале-ордере 11. Информация по дебиторской задолженности отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». | ||||||
| 31. | Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка товаров (оказание услуг) СУЩЕСТВОВАНИЕ (ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ) | Реализация отражается на лмомент, как был куплен товар(согласно договору), что подтверждается сверкой с данными технических служб. При этом задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы (транспортные услуги), книга продаж, журнал регистрации счетов, акты приемки-передачи, счета 20, 51, 62, 90 и др. Аналитический учет ведут по каждому счету, или покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 11. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». | ||||||
| 32. | Суммы в погашение задолженности поступают полностью и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов СУЩЕСТВОВАНИЕ (ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ) | Поступление выручки от реализации товаров поступают либо после оказания услуг, либо в качестве авансовых платежей (если оговорено условиями договора). При этом задолженность покупателя списывается с Кт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с Дт счета 51 «Расчетные счета» | ||||||
| 33. | Данные аналитического учета по дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) регулярно выверяются СУЩЕСТВОВАНИЕ (ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ) | Ежемесячно проводится сверки взаимных расчетов с покупателями, на основе чего составляется Акт сверки взаимных расчетов. | ||||||
| 34. | Руководство регулярно проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности ОЦЕНКА (ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ) | Осуществляется сверка оборотов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с данными других регистров по корреспондирующим счетам. | ||||||
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая | ||||||||
| КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ | ||||||||
| 35. | Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами СУЩЕСТВОВАНИЕ | Основаниями для принятия к учету кредиторской задолженности перед поставщиками являются договоры поставки, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты о выполнении работ и услуг и др. Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 6 и регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». | ||||||
| 36. | Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом ПОЛНОТА | Надлежащее проведение в учете обязате6льств контролируется бухгалтерией. Использую счета, счета-фактуры и т.д. Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 6 и регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». | ||||||
| 37. | Сведения о задолженности, полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными учета и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры ПОЛНОТА | Ежемесячно проводится сверки взаимных расчетов с покупателями, на основе чего составляется Акт сверки взаимных расчетов. | ||||||
| 38. | Данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно выверяются ПОЛНОТА | Осуществляется сверка данных аналитического учета с первичной документацией. | ||||||
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту | ||||||||
| ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА И ДРУГИЕ ВЫПЛАТЫ | ||||||||
| 39. | Все расходы по оплате труда являются обоснованными СУЩЕСТВОВАНИЕ | Расходы по оплате труда обоснованы штатным расписанием, положениями, приказами, распоряжениями директора, табелями учета рабочего времени, расчетными и платежными ведомостями. | ||||||
| 40. | Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты СУЩЕСТВОВАНИЕ | Все ставки и оклады сотрудников утверждены положением и приказом директора. Премии также выплачиваются на основании Приказа директора. Утверждение ставок (окладов) оплаты производится на основе положения по оплате труда, положения о премировании, положения о выплате дохода за год и т. д. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». | ||||||
| 41. | Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными СУЩЕСТВОВАНИЕ | Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными, т.к. они не противоречат законодательству и утверждены руководством. Расчет оплаты труда автоматизирован, основан на приказах, положениях об оплате труда и расчетной ведомости. Аналитический учет ведется по каждому, по каждому работнику. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». | ||||||
| 42. | Налоги и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете СУЩЕСТВОВАНИЕ | Расчет и отражение в учете налогов и платежей, удерживаемых из заработной платы проверяются бухгалтерией. При расчете используются расчетные ведомости по заработной плате, учетные регистры по счетам 70, 68, 69. Аналитический учет ведется по каждому виду налогов и по каждому работнику. Информация о расчетах отражаются в формах № 1, 5. | ||||||
| 43. | Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются СУЩЕСТВОВАНИЕ | При расчете оплаты труда учитывается фактическое количество отработанных работником дней. | ||||||
| 44. | Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету СУЩЕСТВОВАНИЕ | Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету, что проверяется бухгалтерией самостоятельно. | ||||||
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая | ||||||||