Воронежский институт МВД России
Кафедра гражданско-правовых и экономических дисциплин
Мещерякова Е.И.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Методические материалы для слушателей факультета заочного обучения (специальности 40.05.02 Правоохранительная деятельность и 40.03.01 Юриспруденция)
Воронеж 2015
Рассмотрены и одобрены на заседании кафедры гражданско-правовых и экономических дисциплин, протокол № 6 от января 2015 г.
Разработал: профессор кафедры гражданско-правовых и экономических дисциплин, д.п.н., профессор Е.И. Мещерякова.
Мещерякова Е.И.
Финансовое право: методические материалы для слушателей факультета заочного обучения (специальности 40.05.02 Правоохранительная деятельность и 40.03.01 Юриспруденция)
Воронежский институт МВД России, 2015
Введение
Налоговое право – это дисциплина, изучающая совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу установления и взимания налогов и сборов.
Получение слушателями знаний в области правового регулирования таких общественных отношений и является целью изучения налогового права. Достижение указанной цели требует решения следующих задач:
- изучения теоретических основ построения налоговой системы РФ и системы налогообложения;
- изучение нормативных документов, регулирующих процессы установления и взимания налогов, при этом главное внимание должно быть уделено изучению положений Налогового кодекса РФ;
- приобретение практических навыков исчисления основных налогов, взимаемых на территории РФ;
- получение знаний о деятельности налоговых органов, порядке проведения налоговых проверок, видах налоговых правонарушений и порядке привлечения к ответственности за них.
Значение дисциплины определяется, прежде всего, тем обстоятельством, что поступления от налогов и сборов являются в настоящее время важнейшими источниками формирования средств бюджетов всех уровней. В свою очередь главное назначение использования бюджетных средств – обеспечение возможностей государства выполнять его социально-экономические функции. Понимать, из чего складываются налоговые поступления важно каждому гражданину государства, особенно гражданину, получающему правовое образование.
Изучение основных положений налогового права требует достаточно хороших знаний финансового права, а также конституционного, административного, гражданского, предпринимательского права, арбитражного процесса.
Требования к уровню освоения содержания курса: во-первых, процессе изучения курса «Налоговое право» слушатель должен понять содержание предмета дисциплины, его основные цели и задачи, разобраться в системе налоговых правоотношений и налоговой системе РФ. Во-вторых, он должен понять, какую роль призваны исполнять различные субъекты налоговых правоотношений - налогоплательщики, налоговые агенты, их представители - с одной стороны, и компетентные государственные налоговые органы – с другой. В-третьих, слушатель должен не только хорошо усвоить характеристики основных налогов, взимаемых на территории РФ и ее субъектов, но и разобраться в процессе взимания каждого из них, то есть по каждому налогу уяснить, кто законодательно определен в качестве налогоплательщика, что является объектом налогообложения, как формируется налоговая база, устанавливается и применяется налоговая ставка, как и в какие сроки осуществляется уплата налога и каковы налоговые льготы, если они предусмотрены. Это – требования к качеству получаемых знаний.
Помимо получения теоретических знанийпо каждой из тем курса слушатель должен приобрести навыки работы с нормативными документами, регулирующими процесс налогообложения по каждому из налогов, то есть он должен уметь исчислять налоги, разбираться в формах налоговой отчетности. Он должен уметь работать с нормативной базой налогового законодательства, учитывая, что главным нормативным документов в настоящее время является Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2).
Структурно дисциплина состоит из 5 тем, в которых последовательно рассматриваются отдельные аспекты нормативно-правового регулирования отношений, складывающихся в процессе установления, взимания налогов, оформления налоговой отчетности, а также осуществления налоговыми органами функций контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов. Первая тема вводит в курс налогового права, определяет его предмет и методы, связь с уже изученными студентами дисциплинами. Главная задача слушателя при изучении материала этой темы – понять особенности отношений, регулируемых нормами налогового права, разобраться с понятиями субъектов таких отношений, объектов налогообложения и другими важнейшими характеристиками системы налогообложения в РФ. Полезно познакомиться и с историческими аспектами становления и развития современной системы налогообложения и теми проблемами, которые свойственны современному этапу ее развития. Однако для этой темы главное – познакомиться с Налоговым кодексом РФ, его структурой, распределением норм по частям, разделам, главам. Особое внимание - уяснению прав и обязанностей различных субъектов налоговых правоотношений. Вторая тема курса особенно важна для сотрудников правоохранительных органов, потому что в ней рассматриваются налоговые правонарушения и ответственность за них. Третья тема курса посвящена изучению функций органов, осуществляющих налоговый контроль. После того, как изучен материал первых трех тем, можно изучать отношения, регулируемые нормами права, отнесенными к общей части, - отношения, связанные с налоговыми правонарушениями и привлечением к ответственности за них. Следующие две темы (4,5) предполагают изучение норм, относимых к особенной части. Такими нормами регулируются процессы исчисления и уплаты конкретных налогов физическими и юридическими лицами.
По дисциплине «Налоговое право» со слушателями ФЗО проводится 2 семинарских занятия, а изучение курса заканчивается сдачей зачета.
Изучение курса «Налоговое право» предполагает прослушивание лекций и участие в проведении семинарских занятий. Лекции распределены следующим образом: установочные лекции - начальный этап изучения дисциплины. На этих лекциях определяются особенности изучаемого курса, формируются его основные цели, задачи, проблемы и место курса в системе изучаемых дисциплин. Прослушивая установочные лекции, важно не только понимать их содержание, но и представлять те сложности, с которыми столкнется каждый слушатель в процессе самостоятельного изучения дисциплины. Основные из них: отсутствие в библиотеках учебной литературы в достаточном количестве; дороговизна тех учебников и пособий, которые изредка появляются на прилавках книжных магазинов; недоступность для большинства слушателей всех тех нормативных документов, которые необходимы для выполнения контрольных заданий и подготовки к семинарским занятиям и зачету; обилие нормативных документов, регулирующих налоговые отношения, и частые изменения в механизмах подлежащих исчислению и уплате налогов. Учитывая эти сложности, необходимо особенно внимательно отнестись к прослушиванию лекций и изучению настоящих методических материалов. На установочных лекциях выдаются контрольные задания и объясняется порядок выполнения контрольных работ.
Указанные обстоятельства определили необходимость изучения дисциплины на факультете заочного обучения в два этапа. На первом этапе – в период установочной сессии - целесообразно заслушивание лекций по темам 1, 2. Это позволяет сформировать общее представление об особенностях предмета дисциплины и системе действующего законодательства. Дальнейшая работа по изучению курса «Налоговое право» должна осуществляться слушателями самостоятельно.
Темы лекций и вопросы, которые должны быть рассмотрены в период установочной сессии (в соответствии с учебным планом на лекции в этот период отводится 4 часа):
Тематический план изучения дисциплины «Налоговое право»
№ п/п | Название темы | Всего часов | Аудитор. | В том числе | Самостоят. работа | |||
Лекции | Семинары | Практич.занятия | Контрольные работы | |||||
Тема №1. Налоговое право России: понятие, предмет и методы правового регулирования. Субъекты налоговых правоотношений | ||||||||
Тема №2. Налоговая обязанность и налоговый контроль | ||||||||
Тема №3. Нарушения законодательства о налогах и сборах и ответственность за них. Защита прав налогоплательщиков | ||||||||
Тема №4. Система налогов и сборов РФ: федеральные налоги и сборы | ||||||||
Тема №5. Система налогов и сборов РФ: региональные и местные налоги | ||||||||
Всего | ||||||||
Зачет |
Тема. Основные положения налогового права.
1. Предмет, метод и система источников налогового права. Налоговые правоотношения и их особенности Субъекты налоговых правоотношений.
2. Понятие налогов и их виды. Сборы. Система налогообложения. Основные характеристики налогов и налогообложения.
3. Понятие субъектов, объектов налогообложения, налоговой базы, налогового периода. Порядок установления и взимания налогов. Особенности исчисления и уплаты налогов. Налоговые льготы.
4. Общая характеристика системы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
5. Особенности современного этапа развития системы законодательства о налогах и сборах. Налоговый кодекс Российской Федерации, его структура и содержание.