Алгоритм возврата денег за товар фактически не изменился.
По нашему мнению, покупатель, как и раньше, должен написать заявление (в произвольной форме) на возврат товара (п. 10.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5, далее - Методические рекомендации), хотя в устных разъяснениях представителей ФНС уже не раз звучало, что никакие заявления требовать не надо. К заявлению стоит приложить чек на оплату товара при наличии (отсутствие у покупателя кассового чека не является основанием для отказа в удовлетворении его требований (п. 5 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей").
Чек либо заявление завизируйте у директора или его заместителя (п. 4.2 Типовых правил).
На возвращаемый товар оформите накладную (в произвольной форме) в двух экземплярах и попросите покупателя подписать ее (п. 10.3 Методических рекомендаций).
На онлайн-кассе пробейте кассовый чек с признаком расчета "Возврат прихода" (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 4 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@, письма Минфина России от 24.05.2017 N 03-01-15/31944, от 12.05.2017 N 03-01-15/28914 и от 01.03.2017 N 03-01-15/11622) и отдайте его клиенту вместе с деньгами. Важно, что такой чек печатается и при переводе денежных средств на банковскую карту покупателя.
При этом не имеет значения, в какой день покупатель вернул товар (в тот же день когда купил, либо в другую смену). Также не важно, какая ККТ использовалась при покупке товара (старого образца или онлайн-касса).
Чек коррекции
Чек коррекции формируют при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее. Напечатать его надо не позднее формирования отчета о закрытии смены (п. 4 ст. 4.3Закона N 54-ФЗ). Кассовый чек коррекции (БСО коррекции) формируется в целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления ранее пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае ее применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства о ККТ.
Значения реквизита "Признак расчета" для кассового чека коррекции (таблицы 25 и 30 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@):
- "Приход" - коррекция прихода, операция, при которой кассир вносит денежные средства;
- "Расход" - коррекция расхода, операция, при которой кассир изымает денежные средства.
Чек коррекции с признаком расчета "Приход" требуется, например, когда выявлена неучтенная выручка.
Дополнительные реквизиты чека коррекции (п. 5 приложения N 1 и таблицы 30 и 31 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@):
- тип коррекции ("самостоятельная операция", "операция по предписанию");
- основание для коррекции (дата, номер и наименование документа основания для коррекции).
Кассир может пробить чек коррекции за любую дату. К примеру, 17 августа выбить чек коррекции за 15 августа.
По нашему мнению, до пробития чека коррекции следует составить объяснительную (акт, служебную записку), в которой указывается основание для коррекции. Чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ оповестите налоговую инспекцию об обстоятельствах, приведших к выдаче чека коррекции (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).
Если при покупателе оформлена покупка с неправильной суммой, то следует пробить обычный чек с признаком расчета "Возврат прихода". Далее оформляют правильный чек с признаком расчета "Приход".
Интернет-магазины
При продаже товаров/услуг через интернет-магазин с оплатой онлайн не происходит непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом, поэтому необходима специальная онлайн-касса (см. письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11618). Поставщики кассовой техники предлагают модели, разработанные исключительно для применения при оплате товаров или услуг в сети Интернет с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом.
В этом случае организация применяет ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе безналичных средств банком (см. письма Минфина России от 19.06.2017 N 03-01-15/38160, от 16.06.2017 N 03-01-15/37703, от 15.06.2017 N 03-01-15/37200, от 05.05.2017 N 03-01-15/28069, от 21.04.2017 N 03-01-15/24312, от 16.03.2017 N 03-01-15/15261 и N 03-01-15/15260, от 01.03.2017 N 03-01-15/11635 и от 01.03.2017 N 03-01-15/11627, от 10.02.2017 N 03-01-15/7516, ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@). Кассовый чек высылается покупателю в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты. При этом кассовый чек на бумажном носителе не печатается (п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1848@, Минфина России от 22.06.2017 N 03-01-15/39028, от 14.06.2017 N 03-01-15/36793, от 10.05.2017 N 03-01-15/28293, от 20.04.2017 N 03-01-15/23888, от 27.01.2017 N 03-01-15/4158 и от 27.01.2017 N 03-01-11/4154, от 25.01.2017 N 03-01-15/3480).
Примечание.
Организации или индивидуальные предприниматели при расчетах в сети Интернет посредством электронных средств платежа, при использовании которых до 15 июля 2016 года не предусматривалось применение ККТ, обязаны начать применять контрольно-кассовую технику с 1 июля 2018 года (п. 9 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, письма ФНС России от 21.03.2017 N ЕД-3-20/1911, от 01.03.2017 N 03-01-15/11627 и N 03-01-15/11635).
Как сформировать кассовый чек, если клиент пополнил счет в интернет-магазине? По нашему мнению, в чеке следует указать способ расчета "Аванс" без указания наименования товаров и их количества. В дальнейшем, в момент покупки, пробивают обычный чек со способом расчета "Полный расчет" (таблица 28 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@).
Примечание.
В случае осуществления развозной и (или) разносной торговли в заявлении о регистрации ККТ необходимо заполнить поле "контрольно-кассовая техника используется для развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ)".
При этом законодательством не предусмотрено ограничений для применения ККТ, зарегистрированной для развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ) в субъекте РФ, отличном от фактического адреса регистрации контрольно-кассовой техники.
Вместе с тем, определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке (БСО), в том числе место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя).
Согласно п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети "Интернет".
Таким образом, при развозной и (или) разносной торговле (оказании услуг, выполнении работ) в кассовом чеке указывается фактический адрес осуществления расчета (см. письмо ФНС России от 03.11.2017 N ГД-3-14/7222@).
Подарочные сертификаты
В случаях расчетов подарочными (предоплаченными) сертификатами за сопутствующий товар так же необходимо применять контрольно-кассовую технику (письмо ФНС России от 09.11.2016 N АС-4-20/21227@).
По мнению налоговых органов, при продаже подарочной карты следует проставить признак способа расчета "Аванс". Далее при оплате товара подарочной картой в кассовом чеке ставят признак расчета "Полный расчет". На это указано в части 2 проекта методических рекомендаций ФНС*(1). Так же специалисты налоговых органов рекомендуют при продаже подарочной карты указать ее в наименовании предмета расчета, а при продаже товара за счет подарочной карты отразить уже наименование товара.
Что делать, если пропала связь?
В фискальном накопителе ККТ информация о платежах хранится в некорректируемом виде в течение 30 календарных дней (п. 4 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ). Так что перебоев с выходом в интернет не следует опасаться - этого срока точно должно хватить для устранения проблем со связью. Ведь в новой кассовой технике предусмотрена возможность повторной передачи фискальных документов, по которым не было получено подтверждения оператора (п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ).
Кстати, вы в любой момент можете распечатать "Отчет о текущем состоянии расчетов", в нем как раз и отражаются непереданные фискальные документы (таблица 18 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@).
Если по каким-то причинам данные о платежных операциях так и не будут переданы оператору, то через 30 дней фискальный накопитель заблокируется, то есть перестанет формировать фискальный признак (п. 1 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ). Такая блокировка может привлечь внимание налоговых органов.
Внимание
На сайте ФНС России в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники" (https://kkt-online.nalog.ru/) размещены: справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы (письма Минфина России от 04.05.2017 N 03-01-15/27529, от 04.05.2017 N 03-01-15/27527, от 28.04.2017 N 03-01-15/26342).