Закрытое акционерное общество «Агат»
ПРИКАЗ № 78
об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета
г. Москва27.12.2011
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2012 год согласно приложению.
2. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера Соколова М.И.
Генеральный директор Н.П.Прохоров
| Приложение к приказу от 27.12.2011 № 78 |
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Элементы и принципы учетной политики:
1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией),
возглавляемым главным бухгалтером.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
2. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано, c использованием рабочего Плана счетов согласно плану счетов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
3. По следующим видам деятельности учет активов и обязательств ведется
обособленно:
· производство металлоконструкций;
· сдача в аренду офисных и производственных помещений.
4. Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.
5. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций предусмотрены типовые формы первичных документов.
Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
6. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, главному бухгалтеру и генеральному директору.
Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
7. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета.
Основание: статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
8.Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный квартал. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Основание: часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.
9. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 % от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.
Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.
10. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.
Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
11. Переоценка основных средств в 2012 году не производится.
Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.
12. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд.
При этом должны одновременно соблюдаться условия:
· объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев;
· организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
· стоимость объекта превышает 40 000 руб.
Основание: пункты 3–5 ПБУ 6/01.
13. Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
14. По основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности, срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в два раза.
Основание: пункт 20 ПБУ 6/01.
15. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.
Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.
16. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию.
Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.
17. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода.
Основание: пункт 27 ПБУ 6/01.
18. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.
Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.
19. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по учетным ценам с использованием счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Транспортно-заготовительные расходы учитываются на отдельном субсчете к счету 10«Материалы».
Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункты 80, 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
20. В учет принимаются учетные и договорные цены.
Основание: пункт 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
21. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии все группы материалов оцениваются по средней себестоимости.
Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.
22. Списание ТЗР или отклонений на увеличение стоимости израсходованных материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка ТЗР или величины отклонения на начало месяца и текущих ТЗР или отклонений за месяц к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца по учетной стоимости.
Основание: пункт 87 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
23. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение квартала, полностью списываются по его окончании в дебет счета 20 «Основное производство».
Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.
24. Учет общепроизводственных расходов ведется с применением счета 25 «Общепроизводственные расходы».
Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
25. Расходы, учтенные на счете 25, распределяются на затраты основного производства по видам продукции пропорционально прямым затратам.
Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
26. Расходами, которые формируют фактическую себестоимость изготовления готовой продукции, признаются:
· все материальные расходы, кроме общехозяйственных;
· расходы на оплату труда персонала подразделений основного производства (кроме административно-управленческого персонала);
· начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное,
медицинское) страхование;
· суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе производства продукции.
Основание: пункт 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
27. Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости на синтетическом счете 43.В качестве учетных цен на готовую продукцию применяется нормативная производственная себестоимость.
Основание: пункты 203–206 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
29. При передаче на продажу или иные цели для оценки всех групп готовой продукции используется метод списания по средней себестоимости.
Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.
30. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.
Основание: пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.
31. Выручка от реализации отражается в учете:
· в отношении доходов от продажи готовой продукции – по факту перехода права собственности на проданную продукцию исходя из условий
· договора;
· в отношении доходов от сдачи в аренду нежилых помещений – ежемесячно.
Основание: пункт 12 ПБУ 9/99.
32. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению на основании первичных учетных документов.
Основание: пункт 3 ПБУ 18/02.
33. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.
Основание: пункт 22 ПБУ 18/02.
34. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, являются сотрудники организации. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), – 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.
Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
35. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.
Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
36. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к отчетности согласноприказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Основание: пункты 1 и 2 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
37. Промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность представляется (в сроки и составе, предусмотренных законодательством и федеральными стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета):
· в налоговую инспекцию;
· в районное статуправление (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых
результатах и приложения к ним);
· учредителям (по списку).
Основание: статья 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Главный бухгалтер М.И. Соколов
Приложение 1
| Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета |
| Раздел I. Внеоборотные активы | ||
| Основные средства | По видам основных средств | |
| Амортизация основных средств | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | По видам материальных ценностей | |
| Нематериальные активы | По видам нематериальных активов | |
| Амортизация нематериальных активов | ||
| ................................ | ||
| Оборудование к установке | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ | |
| ................................ | ||
| Раздел II. Производственные запасы | ||
| Материалы | 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности | |
| Животные на выращивании и откорме | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | ||
| Заготовление и приобретение материальных ценностей | ||
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам | |
| Раздел III. Затраты на производство | ||
| Основное производство | ||
| Полуфабрикаты собственного производства | ||
| ................................ | ||
| Вспомогательные производства | ||
| ................................ | ||
| Общепроизводственные расходы | ||
| Общехозяйственные расходы | ||
| ................................ | ||
| Брак в производстве | ||
| Обслуживающие производства и хозяйства | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| Раздел IV. Готовая продукция и товары | ||
| Выпуск продукции (работ, услуг) | ||
| Товары | 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия | |
| Торговая наценка | ||
| Готовая продукция | ||
| Расходы на продажу | ||
| Товары отгруженные | ||
| Выполненные этапы по незавершенным работам | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| Раздел V. Денежные средства | ||
| Касса | 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы | |
| Расчетные счета | ||
| Валютные счета | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| Специальные счета в банках | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета | |
| ................................ | ||
| Переводы в пути | ||
| Финансовые вложения | 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества | |
| Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги | ||
| Раздел VI. Расчеты | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| ................................ | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Резервы по сомнительным долгам | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | |
| Расчеты по налогам и сборам | По видам налогов и сборов | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| ................................ | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба | |
| ................................ | ||
| Расчеты с учредителями | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам | |
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| Внутрихозяйственные расчеты | 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом | |
| Раздел VII. Капитал | ||
| Уставный капитал | ||
| Собственные акции (доли) | ||
| Резервный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| ................................ | ||
| Целевое финансирование | По видам финансирования | |
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| Раздел VIII. Финансовые результаты | ||
| Продажи | 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж | |
| Прочие доходы и расходы | 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов | |
| ................................ | ||
| ................................ | ||
| Недостачи и потери от порчи ценностей | ||
| ................................ | ||
| Резервы предстоящих расходов | По видам резервов | |
| Расходы будущих периодов | По видам резервов | |
| Доходы будущих периодов | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | |
| Прибыли и убытки |
Сальдо по счетам на 01.01.2012г.
| Счет/субсчет | Сальдо, руб. | |
| Д-т | К-т | |
| 01 «Основные средства/Здания, сооружения, машины и оборудование» | 68 410 000 | |
| 02 «Амортизация основных средств» | 18 200 000 | |
| 10-1 «Материалы/Сырье и материалы» | 7 103 934 | |
| 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 14 442 776 | |
| 43 «Готовая продукция» | 30 004 442 | |
| 50-1 «Касса/Касса организации» | 83 129 | |
| 51 «Расчетные счета» | 10 405 833 | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 39 689 523 | |
| 62-2 «Расчеты по авансам полученным» | ||
| 68-1 «Расчеты с бюджетом/Налог на прибыль» | ||
| 68-2 «Налог на доходы физических лиц» | 206 607 | |
| 68-3 «Налог на добавленную стоимость» | 3 235 485 | |
| 68-4 «Налог на имущество» | 229 600 | |
| 69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению/Расчеты по социальному страхованию» | 375 339 | |
| 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» | 704 445 | |
| 69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию» | 87 448 | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 2 198 222 | |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||
| 75-1 «Расчеты с учредителями/Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» | 3 050 000 | |
| 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами/Расчеты по аренде» | 5 094 145 | |
| 76-6 «Расчеты за услуги связи» | 619 546 | |
| 76-7 «Прочие расчеты» | 1 186 862 | |
| 80 «Уставный капитал» | 16 100 000 | |
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 21 545 425 | |
| 86 «Целевое финансирование и поступления» | 20 030 000 | |
| Итого | 133 875 453 | 133 875 453 |
1.1. Журнал хозяйственных операций
| Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций ОАО "Агат" за 1 квартал 2012г. | |||||
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит | Первичный документ | |
| 1. Акцептован счет поставщика за принятое сырье, в том числе НДС | 3 000 000,00 | ||||
| стоимость материала | 2 542 372,88 | Приходный ордер | |||
| НДС 18% | 457 627,12 | Счет-фактура | |||
| 2. Акцептован и оплачен счет транспортной организации за доставку сырья,в том числе НДС | 84 000,00 | ||||
| Стоимость услуг | 71 186,44 | Акт выполненных работ, транспортная накладная | |||
| НДС 18% | 12 813,56 | Счет-фактура | |||
| 3. Получены в банке наличные денежные средства | 4 000 000,00 | ПКО | |||
| 4. Выдана заработная плата | 2 198 222,00 | РКО | |||
| 5. Выданы подотчетные суммы (по ранее сложившейся задолженности) | 1 800 000,00 | РКО | |||
| 6. Сырье отпущено в основное производство (по учетной цене) | 5 000 000,00 | Требование-накладная | |||
| 7. Начислена арендная плата за здание администрации, | 2 000 000,00 | ||||
| в том числе НДС | |||||
| Аренда | 1 694 915,25 | Акт выполненных работ | |||
| НДС | 305 084,75 | Счет-фактура | |||
| 8. Перечислена арендная плата за здание администрации за предыдущий период, в том числе НДС | 5 094 145,00 | Платежное поручение | |||
| 9. Получен аванс от покупателей, в том числе НДС | 10 000 000,00 | Платежное поручение |
| 10. Перечислены: | |||||||
| налог на прибыль | 117 214 | Платежное поручение | |||||
| налог на доходы физических лиц | 206 607 | Платежное поручение | |||||
| НДС | 3 235 485 | Платежное поручение | |||||
| налог на имущество | 229 600 | Платежное поручение | |||||
| прочие платежи | 1 186 862 | Платежное поручение | |||||
| отчисления в Пенсионный фонд | 704 445 | Платежное поручение | |||||
| отчисления в фонд медицинского страхования | 87 448,00 | Платежное поручение | |||||
| 11. В кассу внесены взносы учредителей | 3 050 000,00 | Учредительный договор | |||||
| 12. Наличные денежные средства сданы в банк | 3 000 000,00 | РКО | |||||
| 13. Начислена заработная плата: | |||||||
| работникам основного производства | 2 000 000 | Расчетно-платежная ведомость | |||||
| работникам аппарата управления | 850 000 | Расчетно-платежная ведомость | |||||
| Удержана сумма: | |||||||
| налога на доходы физических лиц | 370 500,00 | Бухгалтерская справка | |||||
| 14. Сдана на склад готовая продукция (по учетной цене) | 10 000 000,00 | Накладная приходная | |||||
| 15. Отгружена покупателям готовая продукция: | |||||||
| по учетной цене | 28 000 000 | Отгрузочные документы | |||||
| по договорной цене, | 40 000 000,00 | Товарная накладная | |||||
| в том числе НДС | 6 101 694,92 | Счет-фактура | |||||
| 16. Зачтен полученный от покупателей аванс | 10 000 000,00 | Бухгалтерская справка | |||||
| 17. Начислена амортизация по основным средствам: 68 410 000 х 6% / 12 мес х 3 мес | 1 026 150,00 | Бухгалтерская справка | |||||
| 18. Начислены взносы в бюджеты с заработной платы за 1 кв 13 | |||||||
| с зарплаты АУП, в т.ч. | 255 000 | ||||||
| ФСС 2,9% | 24 650 | Бухгалтерская справка | |||||
| ПФ 22% | 187 000 | Бухгалтерская справка | |||||
| ОМС 5,1% | 43 350 | Бухгалтерская справка | |||||
| с зарплаты основного производственного персонала, в т.ч. | 600 000 | ||||||
| ФСС 2,9% | 58 000 | Бухгалтерская справка | |||||
| ПФ 22% | 440 000 | Бухгалтерская справка | |||||
| ОМС 5,1% | 102 000 | Бухгалтерская справка | |||||
| 19. Списаны общехозяйственные расходы по окончании квартала | 3 826 065,25 | Бухгалтерская справка | |||||
| 20. Списано отклонение фактической себестоимости производства от плановой | 1 426 065,25 | Бухгалтерская справка | |||||
| 21. Списано отклонение фактической стоимости от плановой готовой продукции в части реализованной продукции | 205 135,51 | Бухгалтерская справка | |||||
| 23. Начислен налог на имущество | 273 333,00 | Бухгалтерская справка | |||||
| 24. Списан финансовый результат по счету 90 | 5 693 169,49 | Бухгалтерская справка | |||||
| 25. Списан финансовый результат по счету 91 | 273 333,00 | Бухгалтерская справка | |||||
| 26. Начислен налог на прибыль 1 квартал | 1 083 967,30 | Бухгалтерская справка | |||||
| 27. НДС принят к вычету | 775 525,43 | Книга покупок | |||||