Формирование учетной политики организации определяет теоретические и методологические основы и принципы ведения бухгалтерского учета в организации, отраженные в Законе «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета» в РК[2,3].Учетная политика организации формируется главным бухгалтером исходя из структуры, отрасли и других особенностей деятельности организации на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» НСФО № 2 и утверждается руководителем организации[10]. При разработке учетной политики организация утвердила: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и финансовой отчетности; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; методы оценки активов и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Основные средства и нематериальные активы признаются долгосрочными активами и отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности по первоначальной стоимости за минусом износа. Первоначальной стоимостью основных средств и нематериальных активов является сумма фактических затрат Товарищества на их покупку. Метод износа применяемый в учете компании линейный способ.
Для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении в компании ТОО «ЦАН» используют Типовой план счетов бухгалтерского учета [11].
Отражение операций по ведению учета по ОС и НМА.
Приобретение ОС и НМА у поставщиков отражают по Д 2410,2730 и по Кт 3310;
Списание ОС и НМА на сумму накопленной амортизации отражают по Д 2420, 2740 и по Кт 2410,2730.
Товарно-материальные запасы - Отражаются в учете по методу ФИФО. ТМЗ списываются в расход в течение того отчетного периода, в котором произошло использование или реализация запасов. Отражение операций по учету материалов и прочих запасов:
Приобретение прочих запасов и материалов у поставщиков отражают по Д 1310,1350 и по Кт3310;
Оприходование материалов и прочих запасов за счет подотчетных сумм отражают по Д 1310,1350 и по Кт 1250;
Списание материалов и прочих запасов, использованных на административные расходы отражают по Д 7210 и по Кт 1310,1350.
Денежные средства - включают наличность в кассе и на расчетных счетах. Операции по денежным средствам отражают:
Поступление денег в кассу с расчетного счета по Д 1010 по Кт 1030;
Поступление денег на расчетный счет от покупателей по Д 1030 по Кт 1210,
Погашение займов по Д 1030 и по Кт 3010
Дебиторская задолженность определяется как авансы выданные, а также прочие начисленные суммы к получению. Резерв по сомнительным долгам не создается. Возникновение дебиторской задолженности при авансах выданных отражают по Д 1610 по Кт 1030.Поступление в счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности отражают по Д 1010,1030 по Кт 1280
Заемные средства - отражены на основании фактического поступления денег от займодавцев на счет в банке. Займы полученные отражают по Д 1030 по Кт 3010.Погашение займов отражают по Д 3010 по Кт 1030
Вознаграждения - за пользование займами уплачиваются по условиям договоров. Начисление вознаграждений отражают по Д 7310 по Кт 3380,4160
Операции в иностранной валюте – конвертируются в казахстанские тенге, на дату проведения хозяйственных операций.
Доходы от основной деятельности ТОО «ЦАН» - разведка-обнаружение нефти. Доходы и расходы от неосновной деятельности признаются:
· от курсовой разницы
· от прочих операций
Доход от прочих операций отражают по Д 1210 по Кт 6210,доходы от курсовой разницы по расчетному счету отражают по Д 1030 по Кт 6250.
Расходы принимаются по методу начисления на основании первичных документов, подтверждающих факт расходования средств. Начисление амортизации отражают по Д 7210 по Кт 2420,2740.Нчисление социального налога отражают по Д 7210 по Кт 3150.Начисление заработной платы отражают по Д 7210 по Кт 3350.Отражение курсовой разницы по Д 7430 по Кт 1030
Кредиторская задолженность отражается в момент признания доходов, получения работ (услуг), заемных денег и прочих активов. Кредиторская задолженность в финансовых отчетах соответствует величине отраженных расходов, работ (услуг), заемных денег и прочих активов. Возникновение кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками за услуги отражают по Д 7210 по Кт 3310
Условные финансовые обязательства - налогообложение осуществляется в соответствии с нормативными и правовыми актами по налогообложению в республики Казахстан, при этом не исключая, что положения нормативно-правовых актов не всегда четко сформулированы, и их интерпретация зависит от мнения инспекторов налоговых органов на местах и должностных лиц Министерства финансов РК.