Лекция: Налог на игорный бизнес.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, которая связана с извлечением организациями доходов в виде "выигрыша" и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

На сегодняшний день игорный бизнес доступен в Индии, Кипре (турецкая часть), Вьетнаме, Грузии, Армении, Казахстане, Кыргызстане, Туркменистане, Камбодже, Мьянме, Непале, Северной Корее, Южной Корее, Лаосе, Ливане, Макао, Гонконге, Монголии, Филиппинах, Сингапуре, Шри-Ланке и Японии.

Полностью запрещена игорная деятельность в Афганистане, Пакистане, Катаре, Кувейте, Йемене, Бахрейне, Саудовской Аравии, Омане, Сирии, Бангладеш, Китае, Таиланде, Бутане, Мальдивских островах, Иордании, Восточном Тиморе, Иране, России, Узбекистане, Азербайджане и Турции. Во многих из этих стран легализованы лотереи, пари и тотализаторы.

Налог на игорный бизнес — налог с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно — с организаций, имеющих игровые столы, игровые автоматы, каcсы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

Все понятия этого налога, его налогоплательщиков, налоговую базу, ставки налоги и т.д. определяет глава 29 НК РФ.

Согласно ст. 365 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Согласно пп. 8 п. 3 ст. 149 НК плательщики налога на игорный бизнес не платят налог на добавленную стоимость (НДС) при осуществлении своей деятельности на территории РФ. И также стоит отметить, что к плательщикам налога на игорный бизнес не применима упрощенная система налогообложения.

Согласно ст. 366 НК РФ объектами налогообложения признаются:

· игровой стол;

· игровой автомат;

· процесcинговый центр тотализатора;

· процесcинговый центр букмекерской конторы;

· пункт приема ставок тотализатора;

· пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) не позднее, чем за 2 дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения.

Налогоплательщик, который не состоит на учете в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где устанавливается (открывается) объект(ы) налогообложения, обязан встать на учет по месту установки такого объекта.

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговом органе любое изменение количества объектов налогообложения (также не позднее, чем за 2 дня до даты установки объекта).

Налоговые органы обязаны в течение 5 дней от даты получения заявления о регистрации объекта выдать свидетельство о регистрации либо внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

В России налог на игорный бизнес - это региональный налог. Поэтому, согласно ст. 367 НК РФ налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Согласно ст. 368 налоговым периодом признается календарный месяц.

Ст. 369 НК РФ дает нам описание размеров ставок налога на игорный бизнес.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

· за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

· за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

· за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

· за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

· за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

· за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до

7 000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, устанавливаются ставки:

· за игровой стол - 25000 рублей;

· за игровой автомат - 1500 рублей;

· за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

· за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей;

· за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;

· за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;

· за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей.

Ст. 370 НК РФ говорит нам об исчислении налога на игорный бизнес.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога.

Причем, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников азартной игры и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре.

При установке (открытии) нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога.

При установке (открытии) нового объекта налогообложения после 15-го числа сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

При выбытии (закрытии) объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

При выбытии (закрытии) объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога.

Ст. 371 НК РФ – порядок и сроки уплаты налога.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Задача № 1.

Казино «Фортуна», функционирующее в Москве, по состоянию на 1 января текущего года имело в своем распоряжении 25 игровых столов, три из которых содержат два игровых поля, а также 22 игровых автомата и три кассы тотализатора. 16 февраля казино установило дополнительно шесть игровых столов, 10 марта – 16 игровых автоматов. 20 марта выбыла касса тотализатора.

В процессе выездной проверки в марте налоговый орган выявил наличие незарегистрированных автоматов в количестве трех штук.

Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на игорный бизнес исходя из установленных на территории Москвы ставок:

Ø за игровой стол 100 тыс. руб.;

Ø за игровой автомат 3750 руб.;

Ø за кассу тотализатора 100 тыс. руб.

Определите, должно ли игорное заведение уплатить штраф? Если да, то, в каком размере?

Решение:

1) за январь: 22 * 100.000 + 3 * 100.000 * 2 + 22 * 3.750 + 3 * 100.000 = 2.200.000 + 600.000 + 82.500 + 300.000 = 3.182.500 руб.

2) за февраль: 3.182.500 + 6 * 100.000 * 1/2 = 3.182.500 + 300.000 = 3.482.500 руб.

3) за март: 3.182.500 + 6 * 100.000 (т.к. текущий месяц уже прошел и ставка налог за 6 игровых столов уплачивается в полном размере) + 16 * 3.750 * 1/2 = 3.182.500 + 600.000 + 30.000 = 3.812.500 руб.

Игорное заведение должно заплатить штраф в трехкратном размере ставки налога: 3 * 3.750 * 3 = 33.750 руб. – сумма штрафа.

Задача № 2.

Организация занимается игорным бизнесом. На начало июля 2012 г. на организации зарегистрировано 3 процессинговых центра букмекерской конторы и 16 игровых автоматов. 21 июля поставлены на учет 4 игровых стола, один из которых имеет 3 игровых поля, а 18 июля снято с учета 4 игровых автомата. Определите сумму налога на игорный бизнес, используя ставки налога, максимально установленные в НК РФ.