РАЗДЕЛIII. Становление и развитие налоговой системы России
Тема 6. Эволюция налоговой системы России
Задание 6.1.(12 баллов)
Проанализируйте эволюцию ставок налога на прибыль предприятий и организаций с 1992 г. по настоящее время.
Таблица 6.1.1. (3 балла)
Основная ставка налога на прибыль
| № п/п | Период | Размер ставки | Нормативная база, со ссылкой на конкретную статью Закона, Кодекса или подзаконный нормативный акт |
| 1. | 1992-1999 гг. | 32% | Закон РФ «О налоге на прибыль организаций и предприятий» |
| 2. | 1999-2002 гг. | 30% | Налоговый кодекс РФ |
| 3. | С 1 января 2002 г | 24 % Из которых: 7,5 в фед. бюджет 14,5% (но не ниже 10,5) в бюджеты субъектов РФ 2% в местные бюджеты | П. 1 ст. 284 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ |
| 4. | С 1 января 2003 г. | 24% Из которых: 6% в федеральный бюджет 16% (но не ниже 12%) - в бюджеты субъектов 2% - в местные бюджеты | П. 1 ст. 284 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ |
| 5. | С 1 января 2004 г | 24% Из которых: 5% в федеральный бюджет17% (но не ниже 13%) - в бюджеты субъектов Российской Федерации, 2% - в местные бюджеты | П. 34 ст. 1 Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ, П. 1 ст. 284 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ |
| С 1 января 2005 г по нынешнее время | 20% | Пп. "а" п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.07.2005 N 95-ФЗ,П. 1 ст. 284 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ |
Таблица 6.1.2. (3 балла)
Ставка налога на доходы, полученные в виде дивидендов
| № п/п | Период | Размер ставки | Нормативная база, со ссылкой на конкретную статью Закона, Кодекса или подзаконный нормативный акт | |
| до 01.01.2008 | российские | 9% | п.1 ст. 250 и подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| иностранные | 15% | |||
| с 01.01.2008 | российские | 9% | В соответствии с Федеральным законом от 16.05.2007 № 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации | |
| иностранные | 9% |
Таблица 6.1.3. (3 балла)
Отдельныеналоговые ставки налога на прибыль
(ставка налога на доходы, полученные в виде процентов
по государственным ценным бумагам)
| № п/п | Период | Размер ставки | Нормативная база, со ссылкой на конкретную статью Закона, Кодекса или подзаконный нормативный акт |
| 1992-конец 1997 | 32% | ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИот 6 марта 1992 г. N 4 О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫВ БЮДЖЕТ НАЛОГАНА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФN 1 от 25.06.92, N 2 от 27.08.92) | |
| С2002-01.2009 | 15% | 25 НК РФ, 2002 г. Ст. 284 | |
| С 01. 2010 | 15% | 25 НК РФ, в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ |
Таблица 6.1.4. (3 балла)
Отдельныеналоговые ставки налога на прибыль
(ставка налога на доходы, полученные в виде процентов по муниципальным ценным бумагам)
| № п/п | Период | Размер ставки | Нормативная база, со ссылкой на конкретную статью Закона, Кодекса или подзаконный нормативный акт |
| 1992-1999 гг. | 15% и 0% | Закон РФ «О налоге на прибыль организаций и предприятий» | |
| 1999-2005 гг. | 15% и 0% | НК РФ | |
| С 2005 года по сегодняшний день | 15%, 9% и 0% | Гл. 25 НК РФ |
Таблица 6.2.1. (3 балла)
Основная ставка налога на добавленную стоимость
| № п/п | Период | Размер ставки | Нормативная база, со ссылкой на конкретную статью Закона, Кодекса или подзаконный нормативный акт |
| С 1 января 1992 г | 28 % | закон «О налоге на добавленную стоимость» | |
| С1 января 1993г | 20 % | регулировался главой 21 Налогового кодекса РФ. | |
| С 1 января 2004 | 18 % | в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 07.07.2003 № 117-ФЗ в пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ |
Таблица 6.2.2. (3 балла)
Пониженная ставка налога на добавленную стоимость
| № п/п | Период | Размер ставки | Нормативная база, со ссылкой на конкретную статью Закона, Кодекса или подзаконный нормативный акт |
| 1992 год | 15% | Инструкция МНС | |
| 1993 год | 10% | Инструкция МНС | |
| 1999 год | 10% и 0% | НК РФ | |
| 2003 год | 10% и 0% | НК РФ гл.21 |
Тема 7. Налоговая система Российской Федерации: становление и развитие
Задание 7.1.(5 баллов)
Проанализируйте структуру доходов консолидированного бюджета РФ на определенный год (данные статистики предоставляет преподаватель). Параметры для анализа (прямые и косвенные, федеральные, региональные и местные и т.п.) выберите самостоятельно. Ответ представьте в виде таблицы, диаграммы и т.п.
Задание 7.2.(5 баллов)
При расчетах макроэкономических показателей налогового потенциала используется методология Европейской системы интегрированных экономических счетов. Налоговый потенциал страны (бюджета) представляет собой совокупную сумму всех видов налоговых платежей, уплачиваемых субъектами экономики в соответствии с законодательством, включая социальные налоги. Этот показатель рассчитывается как разница между валовой добавленной стоимостью и чистой прибылью экономики.
Удельная валовая добавленная стоимость определяется как отношение суммы годовой валовой добавленной стоимости, включая налоговые платежи, к объему валового внутреннего продукта.
Рассчитайте эти показатели, исходя из статистических данных исполнения федерального бюджета Российской Федерации за определенный год (данные статистики предоставляет преподаватель).
На основе данных отчета об исполнении консолидированного бюджета РФ на 01 января 2010 года рассчитаем следующие показатели:
Доход Федерального бюджета составил = 7337750521633,87 руб.
ВВП рассчитывается как = национальный доход + косвенные налоги – чистый фактический доход из за границы
ВВП = 7337750521633,87 – 2683298520119,87 = 4654452001514 руб.
Удельная валовая добавленная стоимость = 195419818388 / 4654452001514 = 0,0419855695846 ≈ 4,2 %
Чистая прибыль = 7337750521633,87 – 9660061013630,65 = - 2323695504003 руб.
Налоговый потенциал = ВВП / чистая прибыль = 4654452001514 / - 2323695504003 = -2,003