Нарушение | Основание | Штраф |
Постановка на учет, регистрация | ||
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции | п. 1 ст. 116 | 10 000 руб. |
Ведение деятельности без постановки на налоговый учет | п. 2 ст. 116 | 10 процентов от доходов, полученных за время деятельности без постановки на налоговый учет, но не менее 40 000 руб. |
Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса или изменений количества объектов | ст. 129.2 | Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес. За второе и последующее нарушение штраф — шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес |
Сдача деклараций, расчетов | ||
Непредставление налоговой декларации, расчета по страховым взносам | п. 1 ст. 119 | 5 процентов за каждый полный или неполный месяц просрочки от суммы неоплаченного налога или страховых взносов. Максимальный штраф — 30 процентов, минимальный —1000 руб. Если налог оплачен, штраф за просрочку декларации – 1000 руб. |
Непредставление расчета финансового результата инвестиционного товарищества | п. 2 ст. 119 | 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Субъект правонарушения —управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета |
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации или расчета в электронном виде в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом | ст. 119.1 | 200 руб. |
Недостоверный расчет финансового результата инвестиционного товарищества | ст. 119.2 | 40 000 руб. при неумышленном искажении сведений, 80 000 руб. — при умышленном. Субъект правонарушения — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета |
Предоставление сведений о расчетах с плательщиками налога на профдоход | ||
Нарушение плательщиками налога на профессиональный доход порядка или сроков передачи сведений о расчетах при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав | ст. 129.13 | 20 процентов от суммы расчета. При повторном нарушении в течение шести месяцев – штраф в размере суммы расчета |
Нарушение операторами электронных площадок и банками порядка или сроков передачи сведений о расчетах покупателей с плательщиками налога на профессиональный доход | ст. 129.14 | 20 процентов от суммы расчета, но не менее 200 руб. за каждый расчет |
Учет доходов и расходов | ||
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения: · в течение одного налогового периода без занижения налоговой базы; | п. 1 ст. 120 | 10 000 руб. |
· в течение более одного налогового периода без занижения налоговой базы; | п. 2 ст. 120 | 30 000 руб. |
· при занижении налоговой базы | п. 3 ст. 120 | 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. |
Уплата налогов | ||
Неуплата или неполная уплата налога (сбора): · неумышленно (по неосторожности); | п. 1 ст. 122 | 20% от неуплаченных сумм налога (сбора) |
· умышленно | п. 3 ст. 122 | 40% от неуплаченных сумм налога (сбора) |
Невыполнение налоговым агентом обязанности по своевременному удержанию или перечислению налога | ст. 123 | 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и или перечислению. Налогового агента освобождают от ответственности, если он вовремя сдал отчетность, не занизил налог и погасил задолженность с пенями до того, как несвоевременную оплату обнаружила ИФНС |
Неуплата или неполная уплата налога в связи с применением в контролируемых сделках условий, не сопоставимых с условиями сделок между лицами, которые не являются взаимозависимыми | ст. 129.3, 122 п. 9 ст. 4 Закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ | 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб. За нарушения в 2014–2016 годах — 20 процентов от неуплаченных сумм |
Неуплата или неполная уплата налога с прибыли иностранных контролируемых компаний | ст. 129.5 | 20 процентов от суммы неуплаченного НДФЛ или налога на прибыль, но не менее 100 000 руб. Штраф платит контролирующее лицо |
Владение арестованным имуществом | ||
Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога | п. 12 ст. 77, ст. 125 | 30 000 руб. |
Предоставление документов, уведомлений | ||
Непредставление документов и сведений по деятельности налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9-129.11 и пунктами 1.1 и 1.2 ст. 126 Налогового кодекса | п. 1 ст. 126 | 200 руб. за каждый непредставленный документ |
Непредставление или представление недостоверных документов и сведений по контрагенту | п. 2 ст. 126 | Для организаций и предпринимателей – 10 000 руб., для физических лиц – 1000 руб. |
Непредставление контролируемой иностранной компанией финансовой отчетности и аудиторского заключения или представление недостоверной отчетности и заключения, если проведение аудита финансовой отчетности обязательно | п. 1.1 ст. 126 | 100 000 руб. с контролирующего лица |
Непредставление налоговым агентом форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ | п. 1.2 ст. 126 | 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц начиная со дня, установленного для подачи расчета4 |
Представление налоговым агентом недостоверных документов | ст. 126.1 | 500 руб. за каждый документ с недостоверными сведениями. Налоговый агент освобождается от ответственности, если до обнаружения ошибок инспекцией он подал уточненные документы |
Неправомерное несообщение или несвоевременное сообщение сведений, которые должны быть сообщены налоговой инспекции, если нет признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК | п. 1 и 2 ст. 129.1 | 5000 руб.,за повторное нарушение – 20 000 руб. Повышенная мера ответственности применяется, если оба нарушения допущены в течение одного календарного года (письмо ФНС от 07.08.2015 № АС-4-7/13863) |
Неправомерное непредставление или несвоевременное представление иностранной организацией или иностранной структурой без образования юридического лица: · сведений об участниках иностранной организации; · сведений об учредителях, бенефициарах и управляющих иностранной структуры без образования юридического лица | п. 2.1 ст. 129.1 | Максимальный штраф – сумма налога на имущество по объекту недвижимости. Сумма штрафа может быть уменьшена пропорционально доле участника или количеству участников, сведения о которые не представлены К ответственности может быть привлечена иностранная организация и структура без образования юридического лица, у которой в России есть недвижимое имущество |
Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных или несообщение данных, приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль ответственным участником: · неумышленно (по неосторожности); | п. 1 ст. 122.1 | 20 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль |
· умышленно | п. 2 ст. 122.1 | 40 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль |
Неправомерное несообщение в ИФНС сведений об имеющихся у физических лиц объектах недвижимого имущества и транспортных средствах | п. 3 ст. 129.1 | 20 процентов от неуплаченной суммы налога на имущество физлиц или транспортного налога по объектам, о которых не представлено сообщение (несвоевременно представлено) |
Непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых сделках или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения | ст. 129.4 | 5000 руб. |
Неправомерное непредставление или представление с недостоверными сведениями уведомления о контролируемых иностранных компаниях | п. 1 ст. 129.6 | 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную компанию |
Неправомерное непредставление уведомления об участии в иностранных организациях | п. 2 ст. 129.6 | 50 000 руб. за каждую иностранную организацию3 |
Ненаправление организацией финансового рынка информации, которая предусмотрена главой 20.1 НК | п. 1 ст. 129.7 | 500 000 руб. |
Невключение организацией финансового рынка информации о клиентах, выгодоприобретателях и контролирующих лицах в соответствии с главой 20.1 НК | п. 2 ст. 129.7 | 50 000 руб. за каждое нарушение |
Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и контролирующих лиц (непринятие мер, предусмотренных ст. 142.4 НК) | ст. 129.8 | 50 000 руб. за каждое нарушение |
Непредставление или несвоевременное представление уведомления об участии в международной группе компаний или подача уведомления с недостоверными сведениями | ст. 129.9 | 50 000 руб. |
Непредставление или несвоевременное представление странового отчета или представление отчета с недостоверными сведениями | ст. 129.10 | 100 000 руб. |
Несвоевременное представление национальной документации | п. 1 ст. 129.11 | 100 000 руб. |
Несвоевременное представление глобальной документации | п. 2 ст. 129.11 | 100 000 руб. |