Практическое занятие №35. Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса
Задание 1. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Ликвидность баланса характеризует возможность субъекта хозяйствования обратить активы и наличность и погасить свои платежные обязательства. Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность СПК, т.е. способность рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств СПК его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги сгруппированных статей актива и пассива. По степени ликвидности активы делятся на следующие группы:
1) наиболее ликвидные активы (А1):
где 
– денежные средства;
– краткосрочные финансовые вложения;
2) быстро реализуемые активы (А2):
где ДЗ – дебиторская задолженность;
3) медленно реализуемые активы (А3):
где З – запасы;
НДС – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
ПОА – прочие оборотные активы;
ДФВ - долгосрочные финансовые вложения;
4) трудно реализуемые активы (А4):
где ВНА – внеоборотные активы.
По срочности обязательств пассивы подразделяются на:
1) наиболее срочные обязательства (П1):
где КЗ – кредиторская задолженность;
2) краткосрочные пассивы (П2):
где КСО – итог пятого раздела баланса («Краткосрочные обязательства»);
3) долгосрочные пассивы (П3):
где ДСО – долгосрочные обязательства;
4) постоянные пассивы (П4):
где КиР – итог третьего раздела баланса («Капитал и резервы»).
Соответствие системе следующих неравенств обеспечивает абсолютную ликвидность баланса:
Первые два неравенства характеризуют текущую ликвидность, два последних – перспективную ликвидность баланса СПК.
Требуется:
1) по представленным данным провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса;
2) результаты проведенного анализа представить в таблице 1;
3) сделать выводы по результатам произведенных расчетов.
Таблица 1 - Анализ ликвидности баланса СПК «Леуши»
| Показатели, тыс. руб. | На 01.01.2017 | На 31.12.2017 | На 31.12.2018 | На 31.12.2019 |
| Исходные данные: | ||||
| 1. Денежные средства | ||||
| 2. Краткосрочные финансовые вложения | ||||
| 3. Дебиторская задолженность | ||||
| 4. Запасы | ||||
| 5. НДС | ||||
| 6. Прочие оборотные активы | ||||
| 7. Долгосрочные финансовые вложения | ||||
| 8. Внеоборотные активы | 1 319 | 1 319 | 1 319 | 1 319 |
| 9. Кредиторская задолженность | ||||
| 10. Краткосрочные обязательства | ||||
| 11. Долгосрочные обязательства | ||||
| 12. Капитал и резервы (собственный капитал) | 1 819 | 1 819 | 1 822 | 1 822 |
| Расчетные показатели: | ||||
| А. Группы активов: | ||||
| А1 - наиболее ликвидные активы (п. 1 + п. 2) | ||||
| А2 - быстрореализуемые активы (п. 3) | ||||
| А3 - медленно реализуемые активы (п. 4 + п. 5 + п. 6 + п. 7) | ||||
| А4 - трудно реализуемые активы (п. 8 - п. 7) | ||||
| Итого общая стоимость активов | ||||
| Б. Группы пассивов: | ||||
| П1 - наиболее срочные обязательства (п 9) | ||||
| П2 - краткосрочные пассивы (п. 10 - п. 9) | ||||
| П3 - долгосрочные пассивы (п. 11) | ||||
| П4 - постоянные пассивы (п. 12) | 1 819 | 1 819 | 1 822 | 1 822 |
| Итого общая стоимость пассивов | ||||
| И(Д) по группам активов: | ||||
| излишек (+) или дефицит (-) по группе наиболее ликвидных активов (А1 - П1) | -358 | -326 | -456 | -227 |
| излишек (+) или дефицит (-) по группе быстрореализуемых активов (А2 - П2) | ||||
| излишек (+) или дефицит (-) по группе медленно реализуемых активов (А3 - П3) | ||||
| излишек (+) или дефицит (-) по группе трудно реализуемых активов (А4 - П4) | -500 | -500 | -503 | -503 |
ВЫВОДЫ
Анализ данных, приведенных в таблице 1, позволил сделать следующие выводы:
1) стоимость наиболее ликвидных активов должна быть больше стоимости наиболее срочных обязательств. На протяжении всего анализируемого периода данное условие не соблюдалось. В связи с этим сформировался дефицит наиболее ликвидных активов, предназначенных для покрытия наиболее срочных обязательств. Сумма этого дефицита составляла: на 01.01.2017 –
358 тыс. руб.; на 31.12.2017 – 326 тыс. руб.; на 31.12.2018 – 456 тыс. руб.; на 31.12.2019 – 227 тыс. руб.
Таким образом, на протяжении анализируемого периода баланс компании по критерию наличия наиболее ликвидных активов оставался неликвидным;
2) стоимость быстро реализуемых активов также должна быть больше стоимости краткосрочных пассивов. В данном случае рассматриваемое условие соблюдалось. Сумма на 01.01.2017 и 31.12.2019 ровна нулю. Сумма излишков на 31.12.2017 – 1 тыс. руб. и на 31.12.2018 – 2 тыс. руб.
Таким образом, динамика ликвидности баланса по критерию наличия быстро реализуемых активов оказалась положительной;
3) стоимость медленно реализуемых активов также должна быть больше стоимости долгосрочных пассивов. На протяжении всего анализируемого периода данное условие соблюдалось. В связи с этим сформировался излишки медленно реализуемых активов, предназначенных для покрытия долгосрочных обязательств. Сумма этого излишка составляла: на 01.01.2017 – 858 тыс. руб.; на 31.12.2017 – 825 тыс. руб.; на 31.12.2018 – 957 тыс. руб.; на 31.12.2019 730 тыс. руб.
Таким образом, на протяжении анализируемого периода баланс компании по критерию наличия медленно реализуемых активов оставался ликвидным;
4) стоимость трудно реализуемых активов должна быть меньше величины собственного капитала. Только в этом случае у компании будут в наличии собственные оборотные средства, которые являются неотъемлемым условием обеспечения финансовой устойчивости. На протяжении всего анализируемого периода данное условие соблюдалось. В связи с этим сформировался дефицит трудно реализуемых активов. Сумма этого дефицита составляла: на 01.01.2017 –500 тыс. руб.; на 31.12.2017 – 500 тыс. руб.; на 31.12.2018 – 503 тыс. руб.; на 31.12.2019 – 503 тыс. руб.