Институт таможенных платежей
Основными нормативно-правовыми документами, регулирующими таможен-ные платежи являются:
- Конституция РФ;
- Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», далее — Закон № 289-ФЗ) вступил в силу с 04.09.2018 (за исключением некоторых положений);
- Налоговый кодекс РФ часть 1 и 2.
Основные признаки таможенных платежей:
- Обязательность уплаты
-Законодательная основа
- Обусловленность уплаты таможенных платежей перемещением товаров через таможенную границу.
-Правом их взимания наделены таможенные органы.
-Перечисление в федеральный бюджет в валюте стран-участниц ЕАЭС.
Таможенные платежи — это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза.
Они законодательно установлены, обязательны, возмездны, взимаются таможенными органами в пользу федерального бюджета с физических и юридических лиц при перемещении ими товаров и транспортных средств через таможенную границу ЕАЭС в национальной валюте стран ЕАЭС.
Функции:
1 Фискальная (формирование бюджета);
2 Регулирующая (защита отечественного производителя, стимулирование ввоза товаров, не имеющих аналогов в стране ЕАЭС, ограничение вывоза товаров из стран ЕАЭС и др.);
3 Контролирующая.
Виды таможенных платежей и их характеристика
ТК ЕАЭС определяет следующие виды таможенных платежей:
-таможенные сборы;
- таможенные пошлины;
Они не носят налоговый характер
НОСЯТ НАЛОГОВЫЙ ХАРАКТЕР
-Акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС.
- НДС, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС.
Они носят налоговый характер.
Таможенный сбор уплачивается при декларировании товаров и является возмещением затрат таможенных органов на оказание услуг по деклариро-ванию товаров, хранению и сопровождению.
Таможенные сборы подразделяются на сборы за:
- хранение;
- таможенные операции;
- сопровождение.
Ввозная таможенная пошлина устанавливается на наднациональном уровне единым таможенным тарифом, взимается при ввозе товаров на территорию ЕАЭС и перечисляется на наднациональный расчетный счет.
Вывозная таможенная пошлина устанавливается на национальном уровне стран-участниц ЕАЭС, взимается при вывозе товаров с территории ЕАЭС и перечисляется на наднациональный расчетный счет.
Акциз – таможенный платеж, имеющий характер косвенного налога, взимаемый при ввозе товаров по ставкам, действующим внутри страны.
НДС – таможенный платеж, имеющий характер косвенного налога, взимаемый при перемещении товаров на территорию ЕАЭС с добавленной стоимости (цена товара за вычетом сырья и материалов + пошлина + акциз) по ставкам, действующим внутри страны.
Кроме таможенных платежей на таможенные органы возложено взимание иных платежей, не относящихся к таможенным платежам:
-авансовых платежей по всем видам таможенных платежей;
-антидемпинговых, специальных, компенсационных пошлин.
Плательщиками таможенных сборов за таможенные операции, таможенных сборов за таможенное сопровождение являются лица, у которых в соответствии со статьей 41 настоящего Федерального закона возникает обязанность по их уплате.
Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. (ст.50 ТК ЕАЭС)
Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС, а также иные товары в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС
Объектом обложения таможенными сборами – действия таможенных органов, связанные с выпуском таких товаров, таможенным сопровождением, а также совершением иных действий, установленных ТК ЕАЭС и (или) законодательством государств – членов ЕАЭС.
Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и/или их физическая характеристика в натуральном выражении.
Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС. (в РФ – Налоговый кодексРФ )
Классификация ставок таможенных платежей:
*По уровню установления:
Комбинированные
Специфические (твердые), руб./евро/доллар США
Адвалорные, %
*Установленные на наднациональном уровне стран-участниц ЕАЭС
*Установленные на национальном уровне стран-участниц ЕАЭС
Исчисление таможенных платежей осуществляется плательщиками самостоятельно, за исключением случаев перемещения товаров, подлежащих декларированию с целью уплаты таможенных платежей физическими лицами, а также случаев, указанных в ТК ЕАЭС.
Основными документами, в которых производится расчет таможенных платежей при декларировании товаров, являются:
-декларация на товары - графа 47 «Исчисление платежей», сведения об уплаченных таможенных платежах содержатся в графе «В» - «Подробности подсчета»,
-таможенный приходный ордер (ТПО) - гр.8,
Расчет таможенных платежей (РТП) – гр. 19, 20, 21 используется когда нет декларирования (выпуск до подачи декларации, использование в качестве ДТ перевозочных документов,…)
ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ, НАЛОГИ НЕ УПЛАЧИВАЮТСЯ (П.4 СТ.55 ТК ЕАЭС):
1) Если товары помещены под таможенную процедуру, условия помещения под которую не предусматривают уплату таможенных пошлин, налогов, …
2) Если товары не подлежат помещению под таможенные процедуры, при соблюдении условий их использования:
-Транспортные средства международной перевозки, указанные в пункте 2 ст.274;
- Припасы, перемещаемые через таможенную границу
3) Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с применением льгот по уплате ввозных таможенных пошлин в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины и льгот по уплате налогов, до завершения или прекращения действия такой таможенной процедуры при соблюдении условий предоставления таких льгот
4) Если товары помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с применением льгот по уплате ввозных таможенных пошлин в виде освобождения от уплаты