Главная книга по счету 91 «Прочие доходы и расходы»




ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ № 11

по учебной дисциплине: «Ревизия и контроль»

«Проверка хозяйственных операций по формированию финансовых результатов деятельности организации»

Тема: Ревизия и контроль финансовых результатов деятельности организации, собственного капитала и резервов организации

Цель: Сформировать умение проводить проверку хозяйственных операций по формированию финансовых результатов организации

Оснащение работы:

- конспект лекций

- методические рекомендации по выполнению задания

- задание

 

 

Продолжительность занятия: 2 часа

СОДЕРЖАНИЕ ЗАНЯТИЯ

1. Изучить данные методические рекомендации;

2. Решить задачи в соответствии с заданием;

3. Подготовить ответы на контрольные вопросы для самоподготовки

Контрольные вопросы для самоподготовки

1. Назовите цель и задачи проверки финансовых результатов

2. Перечислите основные источники информации проверки финансовых результатов

3. Дайте определение текущей деятельности. Назовите состав доходов и расходов по текущей деятельности

4. Дайте определение инвестиционной деятельности. Назовите состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности.

5. Дайте определение финансовой деятельности. Назовите состав доходов и расходов по финансовой деятельности

6. Какие вопросы изучают в ходе проверки финансовых результатов.

7. Назовите основные недостатки организации бухгалтерского учета финансовых результатов

Литература: [1] с 308 - 332

 

 

Методические рекомендации

В начале проверки операций по отражению доходов и расходов по текущей деятельности надо установить, какие субсчета открыты в организации к счету 90. Затем последовательно проверить, правильно ли на субсчетах отражены доходы и расходы. Основным видом доходов по текущей деятельности является выручка от реализации ПТРУ. Поэтому в первую очередь проверяют, правильно ли она отражена на субсчете счета 90.

Данные, приведенные на субсчете 90/1 сопоставляют с данными, которые отражены на счетах 50, 51, 52, 55, 62 и других счетах.

Затем проверяют, правильно ли на соответствующих субсчетах счета 90 отражены: себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг; управленческие расходы и расходы на реализацию. Данные на этих субсчетах надо сопоставить с данными, которые отражены на счетах 20, 41, 43, 25, 26, 44 и др.

Далее устанавливают, правильно ли на счете 90 отражены прочие доходы и расходы (субсчета 90/7, 90/8, 90/9, 90/10). Затем проверяют правильность отражения на счете 90 налогов, предусмотренных законодательством к начислению из выручки от реализации и прочих доходов.

При проверке операций доходов и расходов по инвестиционной и финансовой деятельности. Источником информации для проверки этого вопроса являются аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Состав доходов и расходов смотри в бухгалтерском учете. При проверке операций по инвестиционной и финансовой деятельности устанавливают, правильно ли выведено сальдо прочих доходов и расходов.

При проверке операций по формированию конечного финансового результата устанавливают, правильно ли отражены соответствующие суммы по Дт и Кт сч. 99.

На основании аналитических данных по сч. 99 аудитор устанавливают, правильно ли отражена прибыль (убыток) по текущей деятельности, а также сальдо прочих доходов и расходов. С этой целью данные приведенные на сч. 99, сопоставляются с данными, которые отражены на счетах 90 и 91.

Затем проверяется правильность исчисления налога на прибыль и доходы и другие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли организации в соответствии с законодательством.

На следующем этапе проверяют правильность реформации баланса и записей на счетах бухгалтерского учета (закрытие счета 99 окончательной записью года на сч. 84).

ЗАДАНИЯ

Задание 1.

Проверить правильность определения финансового результата от реализации готовой продукции в ОАО «Беллакт» за декабрь 20___г. (Таблица 1)

Таблица 1

Содержание хозяйственных операций Отражено в учете бухгалтером
Дт Кт Сумма, руб.
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (отпускная стоимость без НДС – 49089,00 руб., ставка НДС 20%) 90/3   30287,00
Отражена выручка от реализации готовой продукции   90/7 49089,00
Начислен НДС от реализованной продукции 90/2   9817,80
На расчетный счет поступил платеж от покупателя     49089,00
Списаны расходы на реализацию 90/4   1598,70
Списаны управленческие расходы 90/5   625,80
Отражен финансовый результат от текущей деятельности     6759,70

 

Требуется:

- выявить нарушения при отражении хозяйственных операций в учете и сделать корректирующие записи (Таблица 2);

- проверить правильность формирования финансового результат по текущей деятельности;

- сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)

Таблица 2

Содержание хозяйственной операции Отражение в бухгалтерском учете Корректирующие проводки
Фактически по данным предприятия Следует применить
Дт Кт Сумма Дт Кт Сумма Дт Кт Сумма
                     
                     
                     
                     
                   
                   
                   

 

Рабочий журнал ревизора (образец)

В ходе ревизии обнаружены следующие нарушения:

1.

 

2.

 

Указания:

 

 

Ревизор: ___________ ___________

(подпись) (ФИО)

 

 

Задание 2.

При проверке достоверности финансового результата по финансовой и инвестиционной деятельности за 20___г. в ОАО «Беллакт» установлено следующее.

По данным Главной книги по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за 20___г. числятся показатели, отраженные в таблице 3

Таблица 3

Главная книга по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

Содержание хозяйственной операции Корресп. счет 20___г., руб.
Дт Кт
Счет 91/1 «Доходы и расходы по финансовой деятельности»
Сальдо на начало периода      
Начислены проценты по краткосрочному кредиту   2197,00  
Отражен убыток от финансовой деятельности     2197,00
Обороты за отчетный период   2197,00 2197,00
Сальдо на конец периода   - -
Счет 91/2 «Доходы и расходы по инвестиционной деятельности»
Сальдо на начало периода      
Списана остаточная стоимость реализованных основных средств   1025,80  
Отражено безвозмездное поступление основных средств     1971,4
Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации     189,00
Отражена выручка от реализации основных средств     5897,00
Исчислены налоги из выручки     1179,40
Отражена прибыль от инвестиционной деятельности   3880,80  
Обороты за отчетный период   6086,00 8057,40
Сальдо на конец периода     1971,40

По данным отчета о прибылях и убытках:

- по строке 100 – 8000,00 руб.;

- строке 110 – 2000,00 руб.;

- строке 130 – 2000,00 руб.;

- строке 140 – 4000,00 руб.

Требуется:

- проверить правильность финансового результата по финансовой и инвестиционной деятельности за 20___ г.;

- сверить по Главной книге по счету 91 «Прочие доходы и расходы» правильность определения показателей отчета о прибылях и убытках (Таблица 4);

- сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)

Таблица 4

 

Разработочная таблица проверки показателей, отраженных



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2020-04-06 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: