ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ № 11
по учебной дисциплине: «Ревизия и контроль»
«Проверка хозяйственных операций по формированию финансовых результатов деятельности организации»
Тема: Ревизия и контроль финансовых результатов деятельности организации, собственного капитала и резервов организации
Цель: Сформировать умение проводить проверку хозяйственных операций по формированию финансовых результатов организации
Оснащение работы:
- конспект лекций
- методические рекомендации по выполнению задания
- задание
Продолжительность занятия: 2 часа
СОДЕРЖАНИЕ ЗАНЯТИЯ
1. Изучить данные методические рекомендации;
2. Решить задачи в соответствии с заданием;
3. Подготовить ответы на контрольные вопросы для самоподготовки
Контрольные вопросы для самоподготовки
1. Назовите цель и задачи проверки финансовых результатов
2. Перечислите основные источники информации проверки финансовых результатов
3. Дайте определение текущей деятельности. Назовите состав доходов и расходов по текущей деятельности
4. Дайте определение инвестиционной деятельности. Назовите состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности.
5. Дайте определение финансовой деятельности. Назовите состав доходов и расходов по финансовой деятельности
6. Какие вопросы изучают в ходе проверки финансовых результатов.
7. Назовите основные недостатки организации бухгалтерского учета финансовых результатов
Литература: [1] с 308 - 332
Методические рекомендации
В начале проверки операций по отражению доходов и расходов по текущей деятельности надо установить, какие субсчета открыты в организации к счету 90. Затем последовательно проверить, правильно ли на субсчетах отражены доходы и расходы. Основным видом доходов по текущей деятельности является выручка от реализации ПТРУ. Поэтому в первую очередь проверяют, правильно ли она отражена на субсчете счета 90.
|
|
Данные, приведенные на субсчете 90/1 сопоставляют с данными, которые отражены на счетах 50, 51, 52, 55, 62 и других счетах.
Затем проверяют, правильно ли на соответствующих субсчетах счета 90 отражены: себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг; управленческие расходы и расходы на реализацию. Данные на этих субсчетах надо сопоставить с данными, которые отражены на счетах 20, 41, 43, 25, 26, 44 и др.
Далее устанавливают, правильно ли на счете 90 отражены прочие доходы и расходы (субсчета 90/7, 90/8, 90/9, 90/10). Затем проверяют правильность отражения на счете 90 налогов, предусмотренных законодательством к начислению из выручки от реализации и прочих доходов.
При проверке операций доходов и расходов по инвестиционной и финансовой деятельности. Источником информации для проверки этого вопроса являются аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Состав доходов и расходов смотри в бухгалтерском учете. При проверке операций по инвестиционной и финансовой деятельности устанавливают, правильно ли выведено сальдо прочих доходов и расходов.
При проверке операций по формированию конечного финансового результата устанавливают, правильно ли отражены соответствующие суммы по Дт и Кт сч. 99.
На основании аналитических данных по сч. 99 аудитор устанавливают, правильно ли отражена прибыль (убыток) по текущей деятельности, а также сальдо прочих доходов и расходов. С этой целью данные приведенные на сч. 99, сопоставляются с данными, которые отражены на счетах 90 и 91.
|
|
Затем проверяется правильность исчисления налога на прибыль и доходы и другие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли организации в соответствии с законодательством.
На следующем этапе проверяют правильность реформации баланса и записей на счетах бухгалтерского учета (закрытие счета 99 окончательной записью года на сч. 84).
ЗАДАНИЯ
Задание 1.
Проверить правильность определения финансового результата от реализации готовой продукции в ОАО «Беллакт» за декабрь 20___г. (Таблица 1)
Таблица 1
| Содержание хозяйственных операций | Отражено в учете бухгалтером | ||
| Дт | Кт | Сумма, руб. | |
| Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (отпускная стоимость без НДС – 49089,00 руб., ставка НДС 20%) | 90/3 | 30287,00 | |
| Отражена выручка от реализации готовой продукции | 90/7 | 49089,00 | |
| Начислен НДС от реализованной продукции | 90/2 | 9817,80 | |
| На расчетный счет поступил платеж от покупателя | 49089,00 | ||
| Списаны расходы на реализацию | 90/4 | 1598,70 | |
| Списаны управленческие расходы | 90/5 | 625,80 | |
| Отражен финансовый результат от текущей деятельности | 6759,70 |
Требуется:
- выявить нарушения при отражении хозяйственных операций в учете и сделать корректирующие записи (Таблица 2);
- проверить правильность формирования финансового результат по текущей деятельности;
- сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)
|
|
Таблица 2
| Содержание хозяйственной операции | Отражение в бухгалтерском учете | Корректирующие проводки | |||||||
| Фактически по данным предприятия | Следует применить | ||||||||
| Дт | Кт | Сумма | Дт | Кт | Сумма | Дт | Кт | Сумма | |
Рабочий журнал ревизора (образец)
В ходе ревизии обнаружены следующие нарушения:
1.
2.
Указания:
Ревизор: ___________ ___________
(подпись) (ФИО)
Задание 2.
При проверке достоверности финансового результата по финансовой и инвестиционной деятельности за 20___г. в ОАО «Беллакт» установлено следующее.
По данным Главной книги по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за 20___г. числятся показатели, отраженные в таблице 3
Таблица 3
Главная книга по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
| Содержание хозяйственной операции | Корресп. счет | 20___г., руб. | |
| Дт | Кт | ||
| Счет 91/1 «Доходы и расходы по финансовой деятельности» | |||
| Сальдо на начало периода | |||
| Начислены проценты по краткосрочному кредиту | 2197,00 | ||
| Отражен убыток от финансовой деятельности | 2197,00 | ||
| Обороты за отчетный период | 2197,00 | 2197,00 | |
| Сальдо на конец периода | - | - | |
| Счет 91/2 «Доходы и расходы по инвестиционной деятельности» | |||
| Сальдо на начало периода | |||
| Списана остаточная стоимость реализованных основных средств | 1025,80 | ||
| Отражено безвозмездное поступление основных средств | 1971,4 | ||
| Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации | 189,00 | ||
| Отражена выручка от реализации основных средств | 5897,00 | ||
| Исчислены налоги из выручки | 1179,40 | ||
| Отражена прибыль от инвестиционной деятельности | 3880,80 | ||
| Обороты за отчетный период | 6086,00 | 8057,40 | |
| Сальдо на конец периода | 1971,40 |
По данным отчета о прибылях и убытках:
- по строке 100 – 8000,00 руб.;
- строке 110 – 2000,00 руб.;
- строке 130 – 2000,00 руб.;
- строке 140 – 4000,00 руб.
Требуется:
- проверить правильность финансового результата по финансовой и инвестиционной деятельности за 20___ г.;
- сверить по Главной книге по счету 91 «Прочие доходы и расходы» правильность определения показателей отчета о прибылях и убытках (Таблица 4);
- сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)
Таблица 4
Разработочная таблица проверки показателей, отраженных