Содержание
Введение
1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Север»
2. Особенности учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Север»
3. Основные положения и детальный план ВКР
4. Список источников для написания ВКР
Приложения
Введение
Преддипломная практика проходила в период с 14 марта по 10 апреля 2016 г.
Цель и задачи преддипломной практики. Целью преддипломной практики является выработка и закрепление практических навыков, необходимых при решении конкретных профессиональных задач, а также сбор и обобщение практического материала для подготовки выпускной квалификационной работы. Исходя из цели практики, были поставлены следующие задачи:
- собрать и систематизировать практический материал для выполнения ВКР на тему «Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Север»;
- составить план ВКР;
- подобрать нормативные документы, учебную литературу и другие источники для написания выпускной квалификационной работы.
Объектом преддипломной практики является ООО «Север», находящееся по адресу: г. Архангельск, пр. Новгородский, основной вид деятельности которого – производство общестроительных работ.
Организационно-экономическая характеристика ООО «Север»
Общество с ограниченной ответственностью «Север» (далее ООО «Север») образовано в соответствии с решением общего собрания Учредителей и имеет свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 28.11.2010 года, выданное Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Архангельску.
Общество с ограниченной ответственностью «Север» при организации деятельности руководствуется:
- Гражданским кодексом часть первая, утвержденная федеральным законом от 30.11.1994 №5-ФЗ, часть вторая, утвержденная федеральным законом от 26.01.1996 №14-ФЗ;
- Налоговым кодексом Российской Федерации часть первая, утвержденная федеральным законом от 31.07.1998 №146-ФЗ, часть вторая, утвержденная федеральным законом от 05.08.200 №117-ФЗ;
- Уставом;
- иными законодательными и нормативными актами Российской Федерации.
Согласно Уставу ООО «Север» может осуществлять следующие виды деятельности:
- строительство зданий и сооружений;
- реконструкция и капитальный ремонт существующих строений;
- свайные работы;
- устройство и ремонт стропильных крыш и мягких кровель;
- отделочные работы;
- сантехнические и электротехнические работы;
- устройство внутренних и наружных инженерных сетей и коммуникации;
- благоустройство территорий;
- изготовление металлических конструкций;
- выполнение функций генерального подрядчика,
- выполнение функций заказчика-застройщика;
- оказание бытовых услуг населению;
- приобретение, использование по назначению, реализация земельных участков, движимого и недвижимого имущества в соответствии с действующим законодательством;
- оказание посреднических, консультационных и представительских услуг;
- транспортные, экспедиторские услуги, грузоперевозки.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется Федеральным законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Основным видом деятельности ООО «Север» в соответствии с ОКВЭД является производство общестроительных работ (45.21).
Согласно данным штатного расписания численность работников Общества с ограниченной ответственностью «Север» составляет 47 человек.
На рисунке 1 представлена организационная структура ООО «Север».
Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Север»
Согласно п. 1 ст. 7 Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Север» несет директор.
В соответствии с п. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет в организации возложен на бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером, решающим вопросы, связанные с учетом, своевременностью оформления документов и сдачей их в архив, сводом затрат, составлением бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет в ООО «Север» ведется по журнально-ордерной форме с применением автоматизированной системы бухгалтерского учета, используются программы «1С: Предприятие» версия 7.7.
Структура имущества ООО «Север» и источники формирования запасов организации представлены в таблице 1. Анализ структуры имущества и источников формирования запасов ООО «Север» выполнен за период 2013 года на основе данных бухгалтерской отчетности.
Рассмотрим структуру имущества и источники его формирования.
Таблица 1 - Структура имущества и источники его формирования ООО «Север»
| Показатель | Значение показателя | Изменение за анализируемый период | |||||
| в тыс. руб. | в % к валюте баланса | тыс.руб. (гр.3-гр.2) | ± % ((гр.3-гр.2): гр.2) | ||||
| на 01.01. | на 31.12. | на начало анализируемого периода (01.01.2013) | на конец анализируемого периода (31.12.2013) | ||||
| Актив | |||||||
| 1. Иммобилизованные средства*[1] | 43,1 | 38,7 | -1403 | -8,3 | |||
| 2.Мобильные средства, всего**[2] | 56,9 | 61,3 | +2197 | +9,9 | |||
| в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных); | 26,4 | 35,5 | +3800 | +36,9 | |||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов; | - | - | - | - | - | - | |
| НДС по приобретенным ценностям | 2,8 | 2,9 | +53 | +4,8 | |||
| дебиторская задолженность (срок платежа, по которой более года) | 1,6 | 1,48 | -27 | -4,4 | |||
| Ликвидные и быстрореализуемые активы, всего из них: | 26,1 | 21,4 | -1629 | -16,0 | |||
| денежные средства и краткосрочные вложения; | 1,7 | 1,7 | +30,0 | +4,5 | |||
| дебиторская задолженность (срок платежа, по которой не более года) и товары отгруженные; | 24,4 | 19,7 | -1659 | -17,5 | |||
| Пассив | |||||||
| 1. Собственный и резервный капитал (с учетом доходов будущих периодов) | 29,6 | 44,2 | +6023,0 | +52,2 | |||
| 2. Долгосрочные обязательства, всего, в том числе: | 1,1 | 1,5 | +174 | +41,7 | |||
| кредиты и займы | 1,1 | 1,5 | +174 | +41,7 | |||
| 3. Краткосрочные обязательства (без доходов будущих периодов), всего, в том числе: | 10,4 | 12,7 | +1003 | +24,7 | |||
| кредиты и займы | 8,0 | 9,6 | +697 | +22,3 | |||
| прочие краткосрочные обязательства | 2,4 | 3,1 | +306 | +32,4 | |||
| 4. Срочные обязательства всего, в том числе: | 58,9 | 41,6 | -6406 | -28,0 | |||
| кредиторская задолженность | 58,9 | 41,6 | -6406 | -28,0 | |||
| Валюта баланса | +794 | +2,0 | |||||
В отчетном периоде валюта Баланса возросла на 794тыс. руб. или 2,0%, в том числе за счет роста оборотных активов на 2197тыс. руб. или 9,9% что является признаком «хорошего» баланса. Уменьшение валюты баланса могло свидетельствовать об уменьшении хозяйственного оборота организации и как следствие ее неплатежеспособности.
Внеоборотные активы уменьшились на 1403тыс. руб., что составляет 8,3%.
Собственный и резервный капитал увеличился на 6023тыс. руб., что составляет 52,2%, опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем.
Долгосрочные обязательства по сравнению с прошлым годом увеличились на 1003 тыс. руб., что составляет 24,7%, за счет привлечения заемного капитала.
Краткосрочные обязательства по сравнению с прошлым годом увеличились на 174тыс. руб., что составляет 41,7%. Это оценивается отрицательно, так как указывает на повышение зависимости предприятия от внешних источников финансирования.
Положительным моментом является снижение срочных обязательств (кредиторской задолженности) на 6406тыс. руб., что составляет 28,0%.
Оборотные активы на конец периода превышают краткосрочные обязательства.
Оценка финансовой устойчивости предприятия дается на основе ряда показателей, которые называют коэффициентами управления источниками средств. Ключевые коэффициенты финансовой устойчивости приведены в таблице 2. Рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости.
Таблица 2 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Север»
| Показатель | нормальное значение показателя | Значение показателя | |
| на начало анализируемого периода (01.01.2013) | на конец анализируемого периода (31.12.2013) | ||
Коэффициент капитализации U1= 
|  1,5
| 3,31 | 1,62 |
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2= 
|  0,5, мин 0,1
| -0,32 | -0,01 |
Коэффициент финансовой независимости (автономии) U3= 
| 0,5-0,8 | 0,23 | 0,38 |
Коэффициент финансирования U4= 
| 0,7
| 0,30 | 0,62 |
Коэффициент финансовой устойчивости U5= 
| 0,6
| 0,31 | 0,46 |
На протяжении всего периода показателикоэффициента капитализации выше нормальных значений показателя. Высокий уровень показателя отражает повышенную степень финансового риска. В данном случае показатель снизился 3.31 до 1.62, что свидетельствует о снижении уровня привлечения сторонних источников финансирования.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами в ООО «Север» на конец отчетного периода незначительно вырос по сравнению с началом отчетного периода. Несмотря на это расчетные данные позволяют констатировать, что организация на конец отчетного периода неплатежеспособна, значение коэффициента показывает недостаток собственных источников финансирования, а структура баланса – неудовлетворительна.
Коэффициент автономии на данном предприятии также незначительно вырос (если на начало отчетного периода организация существовала за счет собственных средств на 23%, то на конец отчетного периода – на 38%). Это говорит о том, что постепенно организация повышает свою финансовую устойчивость.
Коэффициент финансирования U4 показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Хотя на конец года коэффициент финансирования увеличивается на 32%, Значение данного показателя позволяет говорить о достаточно низкой финансовой устойчивости предприятия и большом риске для его кредиторов.
Важным показателем устойчивого функционирования организации является ее ликвидность и платежеспособность.
Группировка активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки ликвидности таблица 3.
Таблица 3 - Анализ ликвидности баланса ООО «Север»
| Группа показателей | Сумма тыс. руб. | Группа показателей | Сумма тыс.руб. | Платежеспособный остаток средств | |||
| на 01.01.13 | на 31.12.13 | на 01.01.13 | на 31.12.13 | На 01.01.13 | На 31.12.13 | ||
| Наиболее ликвидные активы (А1) | Наиболее срочные обязательства (П1) | -22254 | -15818 | ||||
| Быстрореализуемые активы (А2) | Краткосрочные обязательства (П2) | ||||||
| Медленно-реализуемые активы (А3) | Долгосрочные обязательства (П3) | ||||||
| Труднореализуемые активы (А4) | Постоянные пассивы (П4) | -5330 | |||||
| Баланс | Баланс |
Как видно из таблицы ликвидность баланса организации отличается от абсолютной. ООО «Север» остро испытывает недостаток наиболее ликвидных активов. К концу года (на 31.12.2013) дефицит величины группы наиболее ликвидных активов сократился, но не достиг требуемого для абсолютной ликвидности равенства А1 
П1.
Показатели величины баланса быстрореализуемых активов и показатели величины медленно-реализуемых активов абсолютно ликвидные соблюдено неравенство, при котором А2 П2 и А3 П3.
На начало анализируемого периода (на 01.01.2013) следует отметить недостаток величины группы постоянных пассивов (собственного капитала) над величиной группы труднореализуемых (внеоборотных) активов, затем на фоне роста величины собственного капитала соблюдено неравенство, при котором А4 
П4.
Можно сделать вывод: баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, а предприятие абсолютно платежеспособным.
| Коэффициент текущей ликвидности | = | Оборотные активы | = | 0,51 |
| Краткосрочные обязательства |
Значение коэффициента текущей ликвидности ООО «Север» на 31 декабря 2013 г. равное 1,1 – крайне тревожный для инвесторов и прочих кредиторов факт. Такое значение указывает на то, что оборотные активы ООО «Север» не намного больше краткосрочных обязательств.
| Коэффициент быстрой ликвидности | = | Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства) Краткосрочные обязательства | = | 0,52 |
Значение коэффициента критической (быстрой) ликвидности ООО «Север» на 31 декабря 2013 г. равное 0,52 означает, что за счет денежных средств и оплаченной дебиторской задолженности в текущий момент времени предприятие может погасить 50% имеющихся краткосрочных обязательств.
В отличие от коэффициента быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности измеряет достаточность наиболее ликвидных активов – краткосрочных финансовых вложений и денежных средств. В российской практике финансового анализа нормальным считается значение в диапазоне не менее 0,2-0,25.
| Коэффициент абсолютной ликвидности | = | (Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства) Краткосрочные обязательства | = | 0,04 |
Значение коэффициента абсолютной ликвидности ООО «Север» на 31 декабря 2013 г. равное 0,04 означает, что за счет денежных средств предприятие может погасить только 4% текущих краткосрочных обязательств.
Показатели быстрой и абсолютной ликвидности призваны сигнализировать о риске утраты платежеспособности уже в краткосрочном периоде. Наличие достаточного остатка денежных средств – необходимое условие для нормального ведения текущих расчетов с поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом.
Повысить показатели быстрой и абсолютной ликвидности можно следующим образом:
1. Снизить долю менее ликвидных активов, переведя их в более ликвидные. Например, уменьшить период отсрочки платежей для покупателей (повысить оборачиваемость дебиторской задолженности), реализовать излишние запасы или постепенно сократить их уровень, избавиться от неиспользуемых основных средств.
Таким образом, был проведен анализ баланса, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и анализ рентабельности работы предприятия.
В целом значительных проблем в деятельности ООО «Север» не выявлено, несмотря на то, что организация по ряду обстоятельств утратила ликвидность и платежеспособность в 2012 году, однако в отчетном периоде отмечена тенденция к укреплению финансовой устойчивости организации (коэффициент финансовой устойчивости и финансовой независимости уже практически достиг нормативного показателя). Стоит отметить, что руководство организации за отчетный период предприняло определенные действия для восстановления финансовой устойчивости и ликвидности организации, взят кредит, который был направлен на приобретение оборотных средств предприятия. В связи с этим увеличилась стоимость оборотных средств, повысилась окупаемость затрат и рентабельность деятельности организации. Высвободился собственный капитал из оборота, значительно снизилась его доля в оборотных средствах, что повлекло за собой и увеличение стоимости основных средств. Снизились долговые обязательства организации по всем направлениями.