О ц е н к а с т о и м о с т и б ю д ж е т н о й у с л у г и , с т о ч к и з р е н и я е е э ф ф е к т и в н о с т и и р е з у л ь т а т и в н о с т и , в ы з ы в а е т н а п р а к т и к е о п р е д е л е н н ы е т р у д н о с т и . Э т о с в я з а н о н е т о л ь к о с к о м п л е к с н ы м х а р а к т е р о м с а м о й о к а з ы в а е м о й у с л у г и , н о и с т е м , ч т о п о л у ч е н н ы й о т е е о к а з а н и я р е з у л ь т а т т р у д н о п о д д а е т с я и з м е р е н и ю .
П е р е д р е г и о н а л ь н ы м и и м у н и ц и п а л ь н ы м и о р г а н а м и в л а с т и с т о и т с е р ь е з н а я з а д а ч а – о б е с п е ч и т ь г а р а н т и ю т о г о , ч т о к а ж д ы й ж и т е л ь т е р р и т о р и и в с о о т в е т с т в и и с п о л о ж е н н ы м и е м у п о з а к о н у п р а в а м и и л ь г о т а м и п о л у ч и т н е о б х о д и м у ю б ю д ж е т н у ю у с л у г у с т а н д а р т н о г о к а ч е с т в а и о б ъ е м а .
Т а к и м о б р а з о м , с т о и м о с т ь с т а н д а р т н о й б ю д ж е т н о й у с л у г и в ы р а ж а е т с о в о к у п н о с т ь з а т р а т н а е е п р е д о с т а в л е н и е , и с х о д я и з и м е ю щ и х с я б ю д ж е т н ы х о г р а н и ч е н и й и к о н к р е т н ы х у с л о в и й д о в е д е н и я д о п о т р е б и т е л я п о с о о т в е т с т в у ю щ е м у н а п р а в л е н и ю д е я т е л ь н о с т и .
Н а о с н о в а н и и м е т о д и к и о п р е д е л е н и я н о р м а т и в о в м о ж н о р а с с ч и т а т ь с у б с и д и и и з м у н и ц и п а л ь н о г о б ю д ж е т а м у н и ц и п а л ь н о г о р а й о н а Б у р а е в с к и й р а й о н Р е с п у б л и к и Б а ш к о р т о с т а н м у н и ц и п а л ь н о м у б ю д ж е т н о м у у ч р е ж д е н и ю « И н ф о р м а ц и о н н о -к о н с у л ь т а ц и о н н ы й ц е н т р » н а о с н о в е е д и н о г о п о д х о д а к о п р е д е л е н и ю н о р м а т и в о в ф и н а н с и р о в а н и я в ы п о л н е н и я р а б о т , о к а з а н и я у с л у г в ц е л я х о с у щ е с т в л е н и я п р е д у с м о т р е н н ы х з а к о н о д а т е л ь с т в о м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и п о л н о м о ч и й о р г а н о в м е с т н о г о с а м о у п р а в л е н и я м у н и ц и п а л ь н о г о р а й о н а в с е л ь с к о х о з я й с т в е н н о й о б л а с т и .
Н о р м а т и в н ы е з а т р а т ы н а о к а з а н и е i -т о й м у н и ц и п а л ь н о й у с л у г и в с о о т в е т с т в у ю щ е м ф и н а н с о в о м г о д у о п р е д е л я ю т с я п о с л е д у ю щ е й ф о р м у л е :
N i = S U M j G j , ( 1 )
г д е G j – н о р м а т и в н ы е з а т р а т ы , о п р е д е л е н н ы е д л я j - т о й г р у п п ы з а т р а т н а е д и н и ц у м у н и ц и п а л ь н о й у с л у г и н а с о о т в е т с т в у ю щ и й ф и н а н с о в ы й г о д .
В н о р м а т и в н ы е з а т р а т ы н а о д н о г о п о т р е б и т е л я в М Б У « И К Ц » в к л ю ч а ю т с я р а с х о д ы н а о п л а т у т р у д а , р а с х о д ы н а о б е с п е ч е н и е м а т е р и а л ь н ы х з а т р а т : р а с х о д ы н а п р и о б р е т е н и е у с л у г ( с в я з ь , т р а н с п о р т ) , у в е л и ч е н и е с т о и м о с т и м а т е р и а л ь н ы х з а п а с о в ( р а с х о д н ы е м а т е р и а л ы , м я г к и й и н в е н т а р ь ) , р а с х о д ы н а п р и о б р е т е н и е о с н о в н ы х с р е д с т в и п р о ч и е т е к у щ и е у с л у г и ( т а б л и ц а 3 ) .
Р а с ч е т б а з о в ы х р а с х о д о в н а о п л а т у и н ф о р м а ц и о н н о -к о н с у л ь т а ц и о н н ы х у с л у г н а о д н о г о п о т р е б и т е л я о с у щ е с т в л я е т с я и с х о д я и з с л е д у ю щ и х п о к а з а т е л е й :
– к о л и ч е с т в о п о т р е б и т е л е й у с л у г в м е с я ц ;
– с у м м а г о д о в о г о ф о н д а о п л а т ы т р у д а п е р с о н а л а М Б У « И К Ц » с у ч е т о м н а ч и с л е н и й н а в ы п л а т ы п о о п л а т е т р у д а .
Р а с ч е т н о р м а т и в а ф и н а н с и р о в а н и я М Б У « И К Ц » о с у щ е с т в л я е т с я н а о с н о в е о п р е д е л е н и я к о м п л е к с а н о р м а т и в о в ф и н а н с и р о в а н и я в р а с ч е т е н а о д н о г о п о т р е б и т е л я в м е с я ц :
N = ( N ф о т + N у с + N м з п + N о с + N о + N э + N п в + т у ) , ( 2 )
г д е N – н о р м а т и в ф и н а н с и р о в а н и я н а о д н о г о п о т р е б и т е л я у с л у г в м е с я ц ;
N ф о т – н о р м а т и в ф и н а н с и р о в а н и я н а о п л а т у т р у д а т а р и ф н а я и н а д т а р и ф н а я ч а с т и з а р а б о т н о й п л а т ы п е р с о н а л а , н а ч и с л е н и я н а з а р а б о т н у ю п л а т у ;
N у с – н о р м а т и в н а о п л а т у у с л у г с в я з и ;
N м з п – н о р м а т и в у в е л и ч е н и я с т о и м о с т и м а т е р и а л ь н ы х з а п а с о в ;
N о с – н о р м а т и в н а у в е л и ч е н и е с т о и м о с т и о с н о в н ы х с р е д с т в ;
N о – н о р м а т и в н ы е з а т р а т ы н а п о т р е б л е н и е т е п л о в о й э н е р г и и ;
N э – н о р м а т и в н ы е з а т р а т ы н а э л е к т р о с н а б ж е н и е ;
N п в + т у – н о р м а т и в н а п р о ч и е в ы п л а т ы и т р а н с п о р т н ы е у с л у г и .
Т а б л и ц а 3 – Динамика с о с т а ва р а с х о д о в М Б У « И К Ц » з а 2 0 12 22 -2 0 1 444444 4 г г ., в т ы с . р у б .
| Показатели | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Абс. изменение показателей (+,-) | Темп роста, % | ||
| 2013 г. к 2012 г. | 2014 г. к 2013 г. | 2013 г. к 2012 г. | 2014 г. к 2013 г. | ||||
| О п л а т а т р у д а р а б о ч и х | 1 3 4 9 ,6 3 | 1 6 8 5 ,5 | 1 9 2 2 ,5 9 | 3 3 5 ,9 | 2 3 7 ,1 | 2 4 ,9 | 1 4 ,1 |
| Н а ч и с л е н и я н а о п л а т у т р у д а | 5 8 3 ,7 | 5 0 9 | 5 8 0 ,6 5 | -7 4 ,7 | 7 1 ,6 5 | -1 2 ,8 | 1 4 ,1 |
| У с л у г и с в я з и | 2 1 ,2 | 3 5 ,7 5 | 7 4 ,5 6 | 1 4 ,55 | 3 8 ,8 | 6 8 ,6 | 1 0 8 ,5 |
| К о м а н д и р о в о ч н ы е | 8 ,1 | 3 | 3 | 5 ,1 | - | -6 2 ,9 | - |
| О п л а т а Г С М | 1 0 0 ,5 | 1 2 0 | 1 2 0 | 1 9 ,5 | - | 1 9 ,4 | - |
| О б с л у ж и в а н и е к о м п ь ю т е р н ы х п р о г р а м м | 7 5 ,0 0 | 4 9 | - | -2 6 | - | -3 4 ,6 | - |
| П о д п и с к а н а г а з е т ы | 6 ,0 | - | 7 ,5 | - | - | - | - |
| П р и о б р е т е н и е к а н ц т о в а р о в | 1 0 ,0 0 | - | - | - | - | - | - |
| О п л а т а к о м м у н а л ь н ы х у с л у г | 1 7 ,6 | 1 3 ,1 9 | 1 9 ,0 | -4 ,4 1 | 5 ,8 1 | -2 5 ,1 | 4 4 ,1 |
| О п л а т а н а л о г о в | 4 3 ,1 | 1 4 7 ,1 | - | 1 0 4 | - | 2 4 1 ,3 | - |
| Р а с х о д ы н а п р о в е д е н и е м е р о п р и я т и й | 4 7 1 ,5 | - | - | - | - | - | - |
| П р и о б р е т е н и е О С | - | - | 5 0 | - | - | - | - |
| Г о с п о ш л и н а | 6 ,2 | - | - | - | - | - | - |
| К о м и с си и б а н к а | 1 2 ,0 | - | - | - | - | - | - |
| О б ъ я в л е н и я в г а з е т е | 1 1 ,0 | - | - | - | - | - | - |
| З п о | 0 ,6 | - | - | - | - | - | - |
| З а т р а т ы н а р а с х о д н ы е м а т е р и а л ы | 4 0 | 3 3 | 5 0 | -7 | 1 7 | -1 7 ,5 | 5 1 ,5 |
| Т е к у щ и й р е м о н т | - | - | 1 0 | - | - | - | - |
| З а т р а т ы н а с о д е р ж а н и е и м у щ е с т в а | - | 6 ,5 6 | - | - | - | - | - |
| П р о ч и е р а сх о д ы | - | 2 7 | 4 7 ,4 | - | 2 0 ,4 | - | 7 5 ,5 |
| П р и б ы л ь | 2 7 ,6 | - | - | - | - | - | - |
| П л а н о в ы й о с т а т о к ср е д с т в н а к о н е ц г о д а | - | 1 5 ,4 | - | - | - | - | - |
| И т о г о р а с х о д о в | 2 7 8 3 ,7 3 | 2644,5 | 2 8 8 4 ,7 | -139,23 | 240,2 | -5,0 | 9 ,1 |
П о р е з у л ь т а т а м т а б л и ц ы м о ж н о с д е л а т ь с л е д у ю щ и е в ы в о д ы : д и н а м и к а ф и н а н с и р о в а н и я М Б У « И н ф о р м а ц и о н н о -к о н с у л ь т а ц и о н н о г о ц е н т р а » в ц е л о м п о л о ж и т е л ь н а я . Р а с х о д ы б ю д ж е т н ы х с р е д с т в р а с т у т с к а ж д ы м г о д о м , х о т я и н е с т а б и л ь н о .
В 2 0 1 2 г . п р и р о с т ф и н а н с и р о в а н и я с о с т а в и л ( -5 ,6 % ) п о с р а в н е н и ю с п р е д ы д у щ и м г о д о м . Э т о о з н а ч а е т , ч т о в 2 0 1 2 г . р а с х о д ы п о с р а в н е н и ю с 2 0 1 1 г . у м е н ь ш и л и с ь н а 1 5 4 ,6 3 т ы с . р у б . Э т о с в я з а н о т е м , ч т о в 2 0 1 2 г . с о к р а т и л и с ь р а с х о д ы п о н а ч и с л е н и я м н а о п л а т у т р у д а н а 7 4 ,7 т ы с . р у б ., р а с х о д ы п о о б с л у ж и в а н и ю к о м п ь ю т е р н ы х п р о г р а м м н а 2 6 т ы с . р у б ., т а к ж е с о к р а т и л и с ь р а с х о д ы п о к о м м у н а л ь н ы м п л а т е ж а м н а 4 ,4 1 т ы с . р у б . и з а т р а т ы н а р а с х о д н ы е м а т е р и а л ы н а 7 т ы с . р у б .
Р и с у н о к 6 – С о с т а в р а с х о д о в М Б У « И К Ц » з а 2 0 12 22 444444 г ., в т ы с . р у б .
П о с т р у к т у р е у д е л ь н о г о в е с а р а с х о д о в п о п о к а з а т е л я м з а т р и г о д а м о ж н о с к а з а т ь , ч т о з н а ч и т е л ь н а я ч а с т ь р а с х о д о в в 2 0 12 22 -2 0 1 33 3 г г . п р и х о д и л а с ь н а у с л у г и с в я з и , н а с о д е р ж а н и е и м у щ е с т в а 6 ,5 6 т ы с . р у б . и н а о п л а т у Г С М , н а с у м м у 1 2 0 т ы с . р у б .
Р и с у н о к 7 – С о с т а в р а с х о д о в М Б У « И К Ц » з а 2 0 13 22 444444 г ., в т ы с . р у б .
Р и с у н о к 8 – С о с т а в р а с х о д о в М Б У « И К Ц » з а 2 0 14 22 444444 г ., в т ы с . р у б .
В 2 0 1 4г . с р е д н и й п о к а з а т е л ь п р и р о с т а б ю д ж е т н о г о ф и н а н с и р о в а н и я с о с т а в и л 9 ,7 % . И с х о д я и з э т о г о м о ж н о з а м е т и т ь с л е д у ю щ и е и з м е н е н и я в с т р у к т у р е р а с х о д о в : н е з н а ч и т е л ь н о п о с р а в н е н и ю с о с р е д н и м п о к а з а т е л е м у в е л и ч и л и с ь р а с х о д ы н а о п л а т у т р у д а с н а ч и с л е н и я м и . Э т о г о в о р и т о б у в е л и ч е н и и ш т а т а с о т р у д н и к о в , т а к ж е п р о и з о ш е л н е з н а ч и т е л ь н ы й р о с т з а р а б о т н о й п л а т ы р а б о т н и к о в М Б У « И К Ц » . Т а к ж е в 2 0 1 44 4 г . п р о и з о ш л о у в е л и ч е н и е р а с х о д о в п о у с л у г а м с в я з и н а 3 8 ,8 т ы с . р у б ., э т о с в я з а н о с т е м , ч т о у в е л и ч и л и с ь т а р и ф ы н а а б о н е н т с к о е о б с л у ж и в а н и е , б ы л у с т а н о в л е н д о п о л н и т е л ь н ы й т е л е ф о н и м о д е м . Н а б л ю д а е т с я т а к ж е у в е л и ч е н и е р а с х о д о в н а к о м м у н а л ь н ы е п л а т е ж и н а с у м м у 5 ,8 1 т ы с . р у б ., э т о с в я з а н о с у в е л и ч е н и е м т а р и ф о в н а к о м м у н а л ь н ы е у с л у г и и у в е л и ч е н и е м п л о щ а д и о т а п л и в а е м о г о п о м е щ е н и я .
В 2 0 1 4г . н а б л ю д а е т с я у в е л и ч е н и е р а с х о д о в , э т о с в я з а н о с т е к у щ и м р е м о н т о м п о м е щ е н и я н а с у м м у 1 0 т ы с . р у б ., с п р и о б р е т е н и е м О С н а 5 0 т ы с . р у б ., т а к ж е в э т о м г о д у у в е л и ч и в а ю т с я т е к у щ и е р а с х о д ы М Б У « И К Ц » н а 2 0 ,4 т ы с . р у б .
Т а б л и ц а 4 – Структура р а с х о д о в М Б У « И К Ц » з а 2 0 12 22 -2 0 1 444444 4 г г ., в %
| Показатели | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Абс. изменение показателей (+,-) | |
| 2013 г. к 2012 г. | 2014 г. к 2013 г. | ||||
| О п л а т а т р у д а р а б о ч и х | 48,48 | 63,74 | 66,65 | 15,25 | 2,91 |
| Н а ч и с л е н и я н а о п л а т у т р у д а | 20,97 | 19,25 | 20,13 | -1,72 | 0,88 |
| У с л у г и с в я з и | 0,76 | 1,35 | 2,58 | 0,59 | 1,23 |
| К о м а н д и р о в о ч н ы е | 0,29 | 0,11 | 0,10 | -0,18 | -0,01 |
| О п л а т а Г С М | 3,61 | 4,54 | 4,16 | 0,93 | -0,38 |
| О б с л у ж и в а н и е к о м п ь ю т е р н ы х п р о г р а м м | 2,69 | 1,85 | 0,00 | -0,84 | -1,85 |
| П о д п и с к а н а г а з е т ы | 0,22 | 0,00 | 0,26 | -0,22 | 0,26 |
| П р и о б р е т е н и е к а н ц т о в а р о в | 0,36 | 0,00 | 0,00 | -0,36 | 0,00 |
| О п л а т а к о м м у н а л ь н ы х у с л у г | 0,63 | 0,50 | 0,66 | -0,13 | 0,16 |
| О п л а т а н а л о г о в | 1,55 | 5,56 | 0,00 | 4,01 | -5,56 |
| Р а с х о д ы н а п р о в е д е н и е м е р о п р и я т и й | 16,94 | 0,00 | 0,00 | -16,94 | 0,00 |
| П р и о б р е т е н и е О С | 0,00 | 0,00 | 1,73 | 0,00 | 1,73 |
| Г о с п о ш л и н а | 0,22 | 0,00 | 0,00 | -0,22 | 0,00 |
Продолжение таблицы 4
| К о м и с си и б а н к а | 0,43 | 0,00 | 0,00 | -0,43 | 0,00 |
| О б ъ я в л е н и я в г а з е т е | 0,40 | 0,00 | 0,00 | -0,40 | 0,00 |
| З п о | 0,02 | 0,00 | 0,00 | -0,02 | 0,00 |
| З а т р а т ы н а р а с х о д н ы е м а т е р и а л ы | 1,44 | 1,25 | 1,73 | -0,19 | 0,49 |
| Т е к у щ и й р е м о н т | 0,00 | 0,00 | 0,35 | 0,00 | 0,35 |
| З а т р а т ы н а с о д е р ж а н и е и м у щ е с т в а | 0,00 | 0,25 | 0,00 | 0,25 | -0,25 |
| П р о ч и е р а сх о д ы | 0,00 | 1,02 | 1,64 | 1,02 | 0,62 |
| П р и б ы л ь | 0,99 | 0,00 | 0,00 | -0,99 | 0,00 |
| П л а н о в ы й о с т а т о к ср е д с т в н а к о н е ц г о д а | 0,00 | 0,58 | 0,00 | 0,58 | -0,58 |
| И т о г о р а с х о д о в | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 0,00 |
Р и с у н о к 9 – Структура р а с х о д о в М Б У « И К Ц » з а 2 0 12 22 г. , %
Р и с у н о к 10 – Структура р а с х о д о в М Б У « И К Ц » з а 2 0 13 22 г. , %
Р и с у н о к 11 – Структура р а с х о д о в М Б У « И К Ц » з а 2 0 14 22 г. , %
Таким образом, из таблицы 4 и рисунков 9-11 видно, что наибольший удельный вес в общей структуре расходов занимает оплата труда рабочих и с 2012 г. по 2014 г. вырос на 18,17 %. Второе место занимают начисления на оплату труда. Их удельный вес с 19,25 % в 2013 г. увеличился до 20,13 % в 2014 г.
Расходы на оплату услуг ГСМ выросли в 2013 г. на 0,93 %, а в 2014 г. снизились на 0,38 %. Услуги связи выросли с 0,76 % до 2,58 %, оплата коммунальных услуг – с 0,50 % до 0,66%, а затраты на расходные материалы – с1,25 % до 1,73 %.