Ситуации, когда налогоплательщик может возразить против результатов налоговой проверки:
· При явных нарушениях интересов юрлица.
· При принятиинезаконных решений налоговиками.
· При отказе сотрудников ИФНС рассмотреть обращения с просьбой отменить принятые акты.
· При существенных финансовых потерях предприятия или нанесении ущерба его репутации, из-за бездействия налоговиков.
· При применении налоговиками санкций, без проведения проверок в установленном порядке и без составления нужных документов.
· При необоснованном отказе в возмещении или возврате НДСпредприятию.
| Комментарии | ||
| Виды и срок обжалования решения налогового органа. | § Обязательное обжалование решения налогового органа бывает2-х видов: ü апелляционная жалоба — если решение не вступило в силу. Подается до истечения 1 месяца со дня получения налогоплательщиком решения; ü жалоба — если решение вступило в силу. Подается в течение 1 года со дня вынесения обжалуемого документа, если оно не было обжаловано в апелляционном порядке. § Жалоба направляется непосредственно в тот налоговый орган, который вынес решение. Вышестоящий орган рассматривает жалобу без участия представителя налогоплательщика. § Если итог рассмотрения жалобы не удовлетворил налогоплательщика и решение налогового органа не было отменено, то итог можно обжаловать в судебном порядке подавзаявление в суд в течение 3-х месяцев с того дня, как стало известно о нарушении прав и законных интересов оспариваемым решением налогового органа. § При оспаривании его в арбитражном суде срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, должен исчисляться с момента истечения срока для рассмотрения жалобы вышестоящим органом (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 № 8815/07). Важно! После обязательного досудебного обжалования решения в вышестоящий налоговый орган налогоплательщик вправе не только обратиться в суд с признанием его незаконным, но и подать жалобу в Центральный аппарат ФНС России (абз. 3 п. 2 ст. 138 НК РФ). | |
| Способы подачи обжалования. | § Обжаловать решение инспекторов по итогам аудита разрешается несколькими способами: ü Прийти лично в отделение ИФНС. Сделать это может сам руководитель (или представитель с нотариальной доверенностью)хозяйствующего субъекта. ü Отправить по почте, как ценное письмо с описью вложения, а также с уведомлением о вручении. ü Подав жалобуэлектронно через сайт ФНС. | |
| ФНС о преимуществах досудебного обжалования. | § Налоговики уверены, что если все жалобы будут рассматриваться в досудебном порядке, выиграют как контролеры, так и сами налогоплательщики по следующим основаниям: ü Проверяемыйбизнес окажется в более выгодном положении, так как спорные вопросы будут разрешаться без вмешательства суда. Это проще и удобнее. ü Нагрузка на судебные органы существенно снизится. ü Налоговые органы смогут работать более эффективно. ü Досудебное урегулирование — процесс более простой и не такой формализованный, в сравнении с арбитражным судопроизводством. ü Решать споры в досудебном порядке выгодно финансово, так как вышестоящая налоговая инспекция рассматривает жалобы бесплатно. ü При досудебном урегулировании не нужно оплачивать услуги юристов, которые представляют интересы истца. ü Сроки рассмотрения налоговых споров четко регламентированы (обычно процесс завершается в течение 2 месяцев). ü При досудебном решении споров с налогоплательщика не взыскивают доначисленные суммы в принудительном порядке. § По мнению налоговиков, сейчас у проверяемых хозяйствующих субъектов намного больше возможностей защитить свои права и интересы. | |
| Оформление жалобы. | § В законодательстве РФ о форме жалобы ничего не сказано, а потому составлять ее можно произвольно, но с обязательным включением следующей информации: ü Название и адрес предприятия (ФИО и адрес физлица). ü Какой акт налоговой инспекции заявитель хочет обжаловать. ü Название отделения ИФНС, принявшего решение. ü На каких основаниях заявитель считает, что его интересы ущемлены. ü С какими требованиями он обращается в вышестоящий налоговый орган, чего хочет добиться. § В документе можно отразить и иные данные, например, номера телефонов, факсы, e-mail, которые позволят своевременно рассмотреть его. | |
| Рассмотрение жалобы. | Рассмотрение жалоб производится в особом порядке, и некоторые моменты не выгодныи неудобны для налогоплательщика. § На основании НК РФ, вышестоящий налоговый орган рассматривает заявление без участия истца. § Истец имеет право предъявить документацию, которая подтверждает его правоту как одновременно с жалобой, так и после ее предоставления. НК РФ разрешает подать эти документы до того, как вышестоящая налоговая инспекция вынесет решение по делу.Но вышестоящий налоговый орган рассмотрит и учтет эти бумаги при принятии решения по жалобе, только если налогоплательщик пояснит, по какой причине ранее не предоставил их в территориальное отделение ИФНС, вынесшее оспариваемое решение. § Также вышестоящий налоговый орган вправе устранять нарушения, которые в ходе изучения результатов налогового аудита и формирования актов по нему допустили нижестоящие ИФНС. § При выявлении нарушений, в ходе изучения заявления,вышестоящий налоговый орган может отметить решение ИФНС и рассмотреть дело снова, приняв новое решение. § После изучения жалобы ИФНС может вынестиследующие решения: ü Отказать в обжаловании акта. Но налогоплательщик в этом случае может обжаловать акт в суде и привлечь к делу профессиональных юристов. ü Отменить результаты проверки и назначить дополнительный аудит. То есть, провести повторную,более углубленнуюпроверку. ü Отменить результаты проверки и одновременно остановить правонарушительное производство. Это наиболее благоприятный исход, при котором ИФНС признает, что компания, защищая свои интересы -права,а значит, не обязана исполнять требования, описанные в незаконном акте налогового аудита. ü Принять какое-либо другое решение. |
v Вывод:
I. Если налогоплательщика не устраивает решение, вынесенное ИНФС, он вправе подать жалобу в вышестоящий налоговый орган или обратиться в Арбитраж. При этом обжаловать решение в судебном порядке разрешается только в том случае, если было соблюдено досудебное урегулирование. Такое правило, вступившее в силу с 2014 года, было введено из-за сильной нагрузки на арбитражные суды.
II. Подать жалобу и иск в суд заявитель может в течение 3 месяцев после того, как получил решение налоговой инспекции. Если этот период субъектом был пропущен по уважительным причинам, то его могут восстановить. Этоудобно для налогоплательщика.
III. Любой хозяйствующий субъект, будь то организация или ИП, должен помнить, что всегда может обжаловать итоги налогового аудита, если он с ними не согласен. Таким правом его наделяет НК РФ. Налогоплательщикам, безусловно, стоит отстаивать свои интересы и действовать активно, защищая свой бизнес.
IV. Как показывает статистика, чаще всего плательщики стремятся обжаловать итоги выездной налоговой проверки, реже — камерального расследования. Чтобы минимизировать риски и повысить шансы на благоприятный исход в свою пользу, лучше довериться опытным специалистам — юристам и бухгалтерам. Их квалифицированная помощь в любом случае окажется кстати.