Содержание
Введение
Глава 1. Лизинг как особая форма договора аренды
1.1 Понятие и виды лизинга
1.2 Содержание договора лизинга
1.3 Правовое регулирование лизинговых отношений
Глава 2. Проблема регулирования лизинговой деятельности
2.1 Лизинг как форма прикрытия договора купли-продажи
2.2 Использование возвратного лизинга
Заключение
Список литературы
Введение
Первым правовым актом, посвященным лизингу, в Российской Федерации явился Указ Президента РФ от 17.09.1994 N 1929 "О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности". Как следовало из его преамбулы, он был принят в целях поддержки и развития малого и среднего предпринимательства, дальнейшего развития частного бизнеса, повышения эффективности предпринимательской деятельности в сфере производства.
Действительно, роль лизинга в решении сложнейших экономических задач – повышении эффективности предпринимательской деятельности в сфере производства, повышение инвестиционной активности и заинтересованности кредитных учреждений и организаций к финансированию новейших технологий в производстве на основе их целевого использования и гарантий возвратности, - трудно переоценить. К тому же мировая практика свидетельствует о том, что лизинг является одним из наиболее эффективных и экономически целесообразных способах финансирования деятельности предприятий.
С учетом этого Правительству РФ было поручено разработать и утвердить Временное положение о лизинге, предусмотрев в нем определения:
- лизинга как вида предпринимательской деятельности, направленного на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств в имущество, передаваемое по договору физическим и юридическим лицам на определенный срок;
- объектов лизинга, имея в виду, что любое движимое и недвижимое имущество, относимое к основным средствам, а также имущественные права могут являться предметом договора о лизинге.
Особая роль в данном Указе отводилась укреплению рыночных отношений в сельском хозяйстве и развитию фермерских хозяйств, для чего Правительство РФ должно было оказать содействие в создании экспериментальных акционерных лизинговых компаний в Центральном регионе Российской Федерации.
Во исполнение Указа было принято Постановление Правительства РФ от 29.06.1995 N 633 "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности", которым утверждено Временное положение о лизинге. Минсельхоз России совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации подготовил и представил в 1995 г. в Правительство РФ предложения о создании в Центральном регионе Российской Федерации экспериментальных лизинговых компаний, специализирующихся на операциях с оборудованием для агропромышленного производства.
В 1996 г. принята часть вторая Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ), параграф 6 гл. 34 которой регулирует финансовую аренду (лизинг). А затем, раскрывая его положение, в 1998 г. был принят Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон о лизинге), посредством которого и по сей день осуществляется правовое регулирование лизинговой деятельности.
Одновременно с реформированием гражданского законодательства и на его основе вносятся изменения в Налоговый кодекс РФ, определившие льготное налогообложение по лизинговым операциям (в сравнении с другими формами финансирования), а также разрешившие использовать по лизинговому имуществу ускоренные методы амортизации с коэффициентом 3, что позволило многим предприятиям оттянуть выплату налога на прибыль на более поздний срок.
Однако созданные в конце прошлого десятилетия эти нормативные акты явились по существу лишь первым шагом к созданию специального механизма регулирующего такой сложный правовой институт как лизинг, а потому содержали не мало существенных ошибок.
Примечательно, что проводившийся в начале 2010 года опрос, проведенный Госкомстатом России, показал, что 54,2% от общего числа опрошенных организаций одним из главных отрицательно влияющих на деятельность организаций в области финансового лизинга факторов считают несовершенство нормативно-правового регулирования лизинговой деятельности.
Таким образом, совершенствование правового регулирования является одной из предпосылок для развития лизинга.
В данной работе мы попытаемся определить основные проблемы в правовом регулировании лизинговых отношений. Для этого мы решим следующие задачи: определим содержание лизингового договора, определение лизингового имущества, субъектов лизинговых отношений и форм взаимоотношений между ними; выделим основные проблемы лизинга; дадим общий анализ решения данных проблем.
Глава 1. ЛИЗИНГ КАК ОСОБАЯ ФОРМА ДОГОВОРА АРЕНДЫ
Понятие и виды лизинга
В современном российском законодательстве существуют различные подходы к определению лизинга. В Гражданском кодексе РФ (далее ГК РФ) он рассматривается как особый вид договора аренды, согласно которому арендодатель (его также называют лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.
Таким образом, содержанием данной статьи закреплены следующие принципы договора лизинга:
1. Наличие у арендодателя особой цели финансирования, которая выражается во вложении собственных средств в имущество, которое затем будет сдано в аренду. При этом очевидно, что само имущество приобретается лизингодателем не столько для осуществления своей предпринимательской деятельности (если конечно арендная деятельность не является согласно уставу лизингодателя основной), сколько с целью извлечения дополнительного дохода от сдачи в аренду этого имущества.
2. Приобретение лизингодателем имущества, передаваемого в лизинг, после заключения договора аренды, по выбору арендатора и у строго оговоренного им продавца. Таким образом, договор лизинга является взаимовыгодным договором аренды, т.к. арендатор имеет возможность самостоятельно произвести выбор арендуемого имущества, и, отсрочив на некоторое время платеж, получить его во владение для осуществления своей предпринимательской деятельности. Интересы же арендатора выражаются в том, что данное имущество хотя и приобретается за его средства, тем не менее впоследствии будет выкуплено арендатором, при чем за время пользования имуществом, последний заплатит оговоренные договором проценты. Если же в силу каких-либо причин, арендатор нарушит условия договора аренды, интересы лизингодателя будут защищены наличием у него в собственности имущества, на которое не нужно обращать взыскание, поскольку последние вплоть до момента выкупа будет находиться в его собственности.
3. Предоставление имущества по договору лизинга во владение и пользование арендатора. Которое проявляется в полномочии арендатора учесть полученное по договору лизинга имущества на счетах бухгалтерского учета. Предоставление имущества просто в пользование лишено смысла, поскольку лизингодатель не нуждается в сохранении владения предметом лизинга. Цель лизингодателя – получить прибыль за счет сдачи имущества в лизинг. Владение предметом лизинга в этом смысле может ему помешать, поскольку в ряде случаев предполагает несение определенных расходов.
4. Использование лизингополучателем переданного в лизинг имущества для предпринимательских целей. При чем такие цели должны преследовать обе стороны договора финансовой аренды.
5. Передача имущества на определенный срок. Согласно п. 4 ст. 15 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» каждый договор финансовой аренды обязан содержать указание продолжительности своего действия; возможность заключения договора лизинга на неопределенный срок исключается. Данное положение связано с тем обстоятельством, что лизинговая деятельность предполагает точный расчет размера лизинговых платежей в зависимости от срока договора. Следовательно, этот срок должен быть известен уже перед подписание договора лизинга. В противном случае лизинговая компания не только не сможет определить размер лизинговых и выкупных платежей, но и лишится способности проводить анализ своей ликвидности и платежеспособности, что вряд ли даст ей возможность привлекать средства третьих лиц.
6. Возможность выкупить предмет лизинга в собственность лизингополучателя путем уплаты лизинговых платежей, если это предусмотрено договором. Хотя другие виды арендных договоров также допускают возможность последующего выкупа имущества, воспользоваться этим правом арендатор может только после окончания договора аренда путем единовременной выплаты выкупной суммы. При заключении же договора лизинга, стороны сразу определяют размер выкупного платежа и включить его в размер лизинговых платежей. Т. е. в отличие от других видов договора аренды лизингополучатель может оттянуть для себя процесс приобретения имущества.
Все эти положения позволяют некоторым юристам трактовать договор финансовой аренды (лизинга) как двустороннюю сделку, неразрывно связанную с договором купли-продажи арендованного имущества. Арендодатель по договору лизинга возлагает исполнение части своих обязанностей на продавца по договору купли-продажи, при чем имеет место особый случай перепоручения исполнения, при котором перед кредитором (арендодателем) в силу прямого указания закона становится ответственным только исполнитель (продавец). В свою очередь, договор купли-продажи предстает перед нами как договор в пользу третьего лица – арендатора.
Однако данного подхода придерживаются далеко не все юристы. Широко распространена трактовка лизинга как многосторонней сделки (трехстороннего договора), в котором участвует продавец, лизингополучатель и лизингодатель, при чем каждый из них имеет свои права и несет свои обязанности. Этот подход нашел свое отражение и в Конвенции УНИДРУА (Оттавской) о международном финансовом лизинге 1988 г., к которой присоединилась и наша страна, а также и в ст. 2 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».
Но, заметив, что отношения между арендодателем и арендатором, с одной стороны, и между продавцом и арендодателем, с другой, урегулированы таким образом, что участники этих договоров не имеют ни одного права или обязанности, которые принадлежали бы одновременно каждому из них, мы должны будем сделать вывод о том, что договор лизинга является основанием только двухсторонней сделки.
Правильность оценки договора финансовой аренды как двухстороннего договора подтверждает и тот факт, что участники лизинга не совершают общего (согласованного) волеизъявления, необходимого для заключения любого договора. Во всяком случае это касается продавца и получателя. К возникшим между ними отношениям нельзя применить установленные ГК РФ правила о заключении, изменении и расторжении договора, о признании их недействительными. Гражданское законодательство, вводя понятие обязательного и сопутствующего договоров (смотрите ниже), одновременно исключило трактовку лизинга в качестве едино, пусть и многосторонней сделки. Ведь согласно принципам гражданского законодательства ни один договор не может включать в свое содержание другие самостоятельные договора. Таким образом, лизинг можно определить как совокупность договоров с участием лизингодателя, лизингополучателя, продавца и иных лиц.
При этом различают несколько видов договоров лизинга. Правда, здесь необходимо заметить, что ни в одном правовом акте данные виды не выделяются. Исключением может быть только ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» в ст. 7 которого говорится о двух основных формах лизинга: внутреннем и международном лизинге.
При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации, а при международном договоре одна из сторон лизинга не является резидентом Российской Федерации.
Особым видом договора является сублизинг, под которым подразумевается вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицами (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.
Разновидностью лизинговых сделок является возвратный лизинг. По сути, он представляет собой двухстороннюю лизинговую сделку. Особенностью подобного рода договоров лизинга является то, что лизингополучатель является одновременно и поставщиком лизингового имущества, другими словами, собственник оборудования продает его лизинговой компании и одновременно заключает с ней договор лизинга на это же оборудование в качестве лизингополучателя.
Преимущества такой сделки для первоначального собственника, а в последствии лизингополучателя имущества состоят в следующем: он может прибегнуть к услугам лизинговой компании в случаях, уже после покупки оборудования, когда стало очевидным, что отвлечение значительных средств из оборота на закупку этого имущества привело или может привести к ухудшению его финансового положения.
Наиболее сложным видом лизинговых операций является паевой лизинг или лизинг с дополнительным привлечением средств, так как он связан с многоканальным финансированием и используется для реализации дорогостоящих проектов. Отличительной чертой лизинга данного вида является то, что лизингодатель, покупая имущество, выплачивает из своих средств не всю его сумму, а только часть. Остальную сумму он берет в ссуду у одного или нескольких кредиторов. При этом лизинговая компания продолжает пользоваться всеми видами налоговых льгот, которые рассчитываются из полной стоимости имущества.
Лизинг помощь в продажах представляет собой осуществление сбыта имущества с использованием лизинга на основании специального соглашения, заключенного между поставщиком имущества и лизинговой компанией, которые могут быть заключены в различных формах.
При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга. При этом передача имущества в сублизинг может осуществляться только в том случае, если на это есть письменное согласие лизингодателя по договору лизинга. Смысл данного правила состоит в том, что бы предоставить лицу, фактически использующему лизинговое имущество, право предъявлять претензии по качеству, комплектности, срокам и т.д. непосредственно к продавцу.
Существуют также подразделение договоров финансовой аренды исходя из их содержания. Так по этому признаку выделяют договоры мокрого (полного) лизинга и договоры чистого лизинга.
Если договор лизинга включает в себя условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ – он считается договором мокрого лизинга, если же стороны лизинговых отношений не воспользуются предоставленным п. 2 ст. 7 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» - то договор будет считаться чистым лизингом. Отметим, что под дополнительными услугами и работами понимаются услуги и работы любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга.
Содержание договора лизинга
При рассмотрении составных частей договора лизинга мы должны определить стороны данного договора, его предмет и содержание.
Сторонами договора лизинга выступают, как это видно из определения, лизингодатель и лизингополучатель, а также продавец. Долгое время в гражданском законодательстве РФ не были устранены противоречия, в определении круга, которые могут выступать в роли лизингодателя. Так п. 2. Указа Президента РФ «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» от 17 сентября 1994 г. установил, что в роли лизинга может выступать лизинговая компания, имеющая лицензию на сдачу имущества в лизинг. Спустя некоторое время постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 633 было принято Временное положение о лизинге, п. 3 которого допускал возможность выступления в роли лизингодателя и индивидуальных предпринимателей. Однако поскольку данное положение противоречило указу Президента, в развитии которого оно было принято, данная возможность не была использована. Данное положение дел закрепило положение о лицензировании лизинговой деятельности, утвержденное постановлением Правительства РФ от 26 февраля 1996 г. № 167.
Лишь с принятием 29 октября 1998 г. ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» № 164-ФЗ положение дел для индивидуальных предпринимателей существенно изменилось. Ст. 4 данного закона определила, что лизингодатель – это физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
В роли лизинговых компаний может выступать только коммерческая организация любой организационно-правовой формы. Лизинговые компании – нерезиденты должны быть учреждены в своих странах в качестве юридических лиц – коммерческих организаций. Что касается нерезидентов – физических лиц, то они должны иметь право заниматься предпринимательской деятельностью согласно законодательству своей страны.
Лизинговые компании имеют право привлекать средства юридических и (или) физических лиц (как резидентов, так и не резидентов) для осуществления лизинговой деятельности в установленном законодательством РФ порядке. В настоящее время какой-либо специальный порядок привлечения средств лизинговыми компаниями отсутствует. Лизингодатели – физические лица правом привлекать денежные средства формально не наделены.
Лизингополучателем согласно договору может быть юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, или индивидуальный предприниматель, которые, в соответствии с договором лизинга, обязаны принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.
Продавец – это физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга.
Помимо лизингодателя, лизингополучателя и продавца – обязательных участников лизинговых операций, в них могут быть задействованы и участники факультативные – кредитор и поручитель лизингодателя, подрядчики и лица, оказывающие возмездные услуги сторонам договора лизинга, а также иные лица. Поскольку деятельность факультативных участников лизинговых операций гражданским законодательством специально не регулировалась, мы можем сказать, что ее правовой основой выступают соответствующие положения ГК РФ.
Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации или не резидентом Российской Федерации.
Предметом договора лизинга могут быть любые неупотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков других природных объектов. Следовательно, в лизинг может быть передано как движимое, так и недвижимое имущество, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, что является довольно нетипичным для договора аренды.
Предметом лизинга согласно ст. 3 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» не может быть имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» от 19 июля 1998 года № 114-ФЗ в порядке, установленном Президентом РФ, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которой осуществляется в порядке, установленном Президентом РФ.
Содержание договора финансовой аренды отличается от содержания обычного договора аренды с точки зрения, прежде всего обязанностей арендодателя.
Арендодатель обязан:
1) приобрести в свою собственность избранное арендатором имущество у указанного им же продавца на основании договора купли-продажи.
Арендодатель, приобретая имущество для арендатора, должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в аренду (лизинг) определенному лицу.
Договором может быть предусмотрено, что выбор имущества и его продавца производится арендодателем. В этом случае он также заключает договор купли-продажи;
2) обеспечить передачу арендованного имущества арендатору в состоянии, соответствующему условиям договора и назначению имущества. Если иное не предусмотрено лизинговым договором, имущество, являющееся предметом этого договора, передается продавцом непосредственно арендатору в месте нахождения последнего. Продавец осуществляет такую передачу в соответствии с заключенным им договором купли-продажи, что превращает последний в договор в пользу третьего лица – арендатора, который имеет право потребовать от продавца исполнения возложенных на него обязанностей. Впрочем, лизинговый договор может предусматривать правило о том, что вещь в лизинг будет передавать не продавец, а арендодатель. Тогда договор купли-продажи будет обычным.
Что же касается обязанностей арендодателя производить капитальный ремонт, предупреждать арендатора о правах третьих лиц на арендованное имущество и возместить стоимость согласованных с ним неотделимых улучшений, то они сохраняются в неизменном виде и регламентируются условиями лизингового договора.
Что касается обязанностей лизингополучателя, то в большинстве случаев они ни чем не отличаются от обязанностей арендаторов по другим видам договоров аренды. Так в соответствии с п. 5 ст. 15 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» по договору финансовой аренды лизингополучатель обязуется:
1) принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга;
2) выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга;
3) по окончанию срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи.
Таким образом, лизинг в гражданском законодательстве не связан с постепенным приобретением арендатором в собственность арендованного имущества путем уплаты лизинговых платежей. Правом использования такой возможности лизингополучатель наделяется в момент заключения договора лизинга, но использовать ее может по своему желанию. Более того, согласно п. 6 Временного положения о лизинге общая сумма лизинговых платежей должна включать полную (или близкую к ней) стоимость арендованного имущества на момент заключения договора. Данное положение является наиболее логичным в связи с тем обстоятельством, что лизинговый платеж по договору лизинга зачастую является и выкупным платежом. В этом случае и арендодатель, и арендатор получают довольно значительный выигрыш по налогам.
4) важной обязанностью лизингополучателя является беспрепятственный допуск лизингодателя к предмету лизинга и финансовой информации с целью осуществления им инспектирования и контроля. Лизингодатель, соответственно, имеет право инспектирования и контроля за соблюдением условий договора лизинга и сопутствующих договоров с правом доступа к финансовым документам, затребования информации и т. п. Лизингополучатель должен создать все условия, необходимые для осуществления данного права. Цель и порядок осуществления инспектирования и контроля должны быть оговорены в договоре лизинга и сопутствующих договорах.
5) выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.
Наиболее существенным отличием обязанности лизингополучателей от арендаторов по другим видам договоров аренды, является то обстоятельство что согласно ст. 669 ГК РФ на арендатора переходит риск случайной гибели и порчи имущества. Этот риск переходит на арендатора в момент передачи ему арендованного имущества, ели иное не предусмотрено договором лизинга. Таким образом, в период действия договора лизинга арендодатель, являясь собственником арендованного имущества, риска его случайной гибели или порчи не несет, что еще больше повышает обеспеченность сделанных им вложений. Впрочем, указанное правило может быть изменено путем внесения соответствующих статей в договор лизинга.
Поскольку договор лизинга тесно связан с договором купли-продажи, в соответствии с которым арендованное имущество передается арендатору, последний в соответствии со ст. 10 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» вправе предъявлять непосредственно продавцу предмета лизинга требования к качеству и комплектности, срокам исполнения обязанности передать товар и другие требования, установленные законодательством РФ и договором купли-продажи между продавцом и лизингодателем. При этом арендатор имеет права и несет обязанности, вытекающие из содержания договора купли-продажи, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество. Однако арендатор не может расторгнуть договор купли-продажи с продавцом без согласия арендодателя. В противном случае права арендодателя как собственника имущества по договору лизинга стали бы не обеспеченными. В отношении с продавцом арендатор и лизингодатель выступают как солидарные кредиторы.
Следует учесть, что если иное не предусмотрено договором финансовой аренды, арендодатель не отвечает перед арендатором за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежит на арендодателе. В последнем случае арендатор вправе по своему выбору предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи, как непосредственно продавцу имущества, так и арендодателю, которые несут солидарную ответственность.
Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. К первым из них относится договор купли-продажи, регулирующий отношения между лизингодателем и продавцом. Сопутствующие договоры включают договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и некоторые другие.
В договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и изъятию предмета лизинга.