| Синтетический счет | Счет 28 «Товары» | |||||||
| Субсчета | ||||||||
| На складе | В торговле | На комиссии | Тара под товары | Торговая наценка | ||||
| Аналитические счета | Мука | Сахар | И т.д. | … | ||||
- Взаимосвязь баланса и счетов бухгалтерского учета. Между бухгалтерским балансом и счетом существует тесная связь, поскольку они отражают одни и те же хозяйственные средства и их источники. Баланс отражает наличие хозяйственных средств и источников их образования на отчетную дату. Для отражения изменений этих средств и источников предназначены счета. Счета бухгалтерского учета открываются на основании данных баланса, остатки которого на начало месяца записывают как начальное сальдо на счетах: по активным в дебете, по пассивным в кредите.
Двойная запись хозяйственных операций на счетах обуславливает равенство итогов дебетовых остатков активных счетов и кредитовых остатков пассивных счетов. На основании этих конечных остатков по всем счетам составляется баланс на следующую отчетную дату.
Схематически взаимосвязь между балансом и счетами можно представить:
Баланс Счета Баланс¢
- Обобщение данных текущего бухгалтерского счета. Все материалы текущего учета можно отразить в таких ведомостях:
1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам.
2. Шахматная оборотная ведомость.
3. Оборотная ведомость по аналитическим счетам.
4. Сальдовая ведомость.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам - ведомость, которая показывает непосредственную связь счетов и баланса. По построению – это таблица, состоящая из трех пар граф.
| Номер и наименование счета | Сальдо на начало отчетного месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец отчетного месяца | |||
| Д | К | Д-й | К-й | Д | К | |
| Баланс | ∑1 | ∑1 | ∑2 | ∑2 | ∑3 | ∑3 |
Особенность оборотной ведомости по синтетическим счетам состоит в обеспечении равенства трех пар:
1. Итоги остатков на начало месяца по дебету и кредиту: равенство обусловлено тождеством актива и пассива баланса. Баланс является основой для заполнения этих граф.
2. Итоги оборотов по дебету и по кредиту: равенство обусловлено сутью двойной записи.
3. Итоги остатков на конец месяца по дебету и кредиту: обусловлено двумя предыдущими равенствами – если начальные остатки на счетах равны между собой, а также равны суммы оборотов то и остатки на активных и пассивных счетах на конец отчетного периода должны быть равны.
Если равенство не достигнуто – ищите ошибку. Бывают случаи, когда равенство достигается, но при этом оборотная ведомость составлена неправильно. В таком случае необходимо перепроверить операции в оборотах: операция либо не отражена, либо отражена дважды (трижды). Сумму в оборотной ведомости по графе обороты сверяют с итоговыми значениями всех операций в журнале хоз. операций. Показатели оборотной ведомости можно также использовать для анализа и оценки общих изменений хозяйственных средств и их источников.
Сальдово-шахматная оборотная ведомость – представляет собой матрицу и позволяет ответить на вопрос, по каким направлениям используются хозяйственные средства и их источники.
| Д К | Сальдо на 1е | Итого кредит счетов | Сальдо на 1е + 1 месяц | |||
| Д | К | Д | К | |||
| ∑j | ||||||
| Итого дебет счетов | ∑1 ∑2 ∑3 ……………………………. ∑i | ∑ |
В сальдово-шахматной ведомости можно проверить контрольные значения не только по оборотам с журналом хозяйственных операций, но по начальным и конечным остаткам согласно баланса.
Преимуществом сальдово-шахматной оборотной ведомости является наличие в ней корреспондирующих счетов, что дает возможность анализировать хоз. обороты, также сальдово-шахматная ведомость используется для проверки правильности корреспондирующих счетов. Недостатки: использование этой ведомости в бух. учете ограничено, поскольку при большом количестве корреспондирующих счетов она громоздкая и затрудняется её обзорность и аналитичность.