В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.
Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года).
Суммы авансовых платежей по налогу исчисляются налогоплательщиками самостоятельно, как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода, предоставлено следующим категориям налогоплательщиков:
- общеобразовательные учреждения и дошкольные образовательные учреждения;
- садоводческие объединения граждан.
Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не уплачивают авансовые платежи по налогу в течение налогового периода
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается:
налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если в течение года у организации появилась или отпала обязанность платить налог по данному участку, налог рассчитывают с учетом специального коэффициента. Его находят, разделив число полных месяцев, в течение которых фирма владела или бессрочно пользовалась участком, на 12 (число календарных месяцев в году). При этом, если право на землю возникло до 15-го числа включительно, этот месяц считают полным, если после 15-го числа - неполным и в расчет не берут. Если же право на данный участок прекратилось до 15-го числа включительно, то месяц считают неполным, а если после 15-го числа - полным.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости:
- до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
- свыше 3-х летнего срока производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Уплата налога и отчетность
Налог перечисляется по месту нахождения земельного участка.
Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный налог
Транспортный налог установлен в 28-й главе Налогового кодекса РФ и введен в действие Законом Псковской области «О транспортном налоге» [редакция от 26.11.2008] № 224-оз от 26.11.2002. Методические рекомендации по применению 28-й главы утверждены приказом МНС РФ от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177.
Налогоплательщики:
1. организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
2. физические лица, которым транспортное средство передано на основании доверенности, выданной до 30 июля 2002 года.
Объект налогообложения - транспортные средства, которые можно разделить на три группы:
1) автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);
2) водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);
3) воздушные (самолеты, вертолеты и др.).
Не являются объектом налогообложения (ст.358):
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) промысловые морские и речные суда.
Налоговая база
По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налогом облагается паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.
По несамоходным (буксируемым) судам налог исчисляют исходя из их вместимости в тоннах.
По остальным видам водного и воздушного транспорта, не имеющим двигателя, налог рассчитывают с единицы транспортного средства.
Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 НК РФ.
Региональные власти могут уменьшить или увеличить базовые ставки не более чем в 10 раз. Кроме того, они могут устанавливать налоговые ставки по разным категориям транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.
Расчет суммы налога
Для расчета суммы транспортного налога налоговая база умножается на ставку налога.
В случае регистрации транспортного средства (снятия с учета) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Для этого нужно число полных месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован на налогоплательщика, разделить на 12 месяцев.
Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимают за полный месяц.