СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 2
ГЛАВА 1. Общая уголовно-правовая и криминалистическая характеристика преступлений в сфере предпринимательской деятельности. 4
1.1 Понятие, признаки, причины и способы совершения преступлений, связанных с предпринимательской деятельностью.. 4
1.2 Некоторые виды преступлений, в сфере незаконной предпринимательской деятельности и их характеристика. 10
Глава 2. Проблемные аспекты при расследовании преступлений в сфере предпринимательской деятельности. 23
2.1 Актуальные вопросы защиты прав граждан при расследовании незаконного предпринимательства. 23
2.2 Частные унитарные предприятия и незаконная предпринимательская деятельность. 25
Заключение. 32
Библиографический список. 34
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях в Республике Беларусь экономическая преступность, темпы её распространения и масштабы превратились в фактор, реального угрожающий экономической безопасности страны. При этом всё – более криминальной становится предпринимательская сфера. Среди задач, стоящих перед белорусским уголовным законодательством, важное место всегда занимала охрана от преступных посягательств экономической сферы.
Для решения задач подобного рода необходима серьезная и обстоятельная правовая защита. К сожалению, в настоящее время наблюдается значительный рост преступлений, связанных с неуплатой налогов и сборов в, ущерб от которых исчисляется многими миллионами рублей.
Все вышеуказанное подтверждает актуальность курсового исследования.
Проблематика расследования криминалистических технологий уклонения от уплаты налогов и сборов в научной юридической литературе исследовалась рядом отечественных и зарубежных авторов: М.Г. Жук [5], Зориным Р.Г. [7], М.А. Шеховой [23], И.Л. Труновым [19], В.А. Литвиновым [10], М. Марчуком [13] и другими. Кроме того, в работе широко используются нормативные акты, журнальные статьи и судебная практика.
Объектом курсовой работы является проблема расследования преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью.
Предметом исследования выступает практика расследования данных преступлений правоохранительными органами, планирование расследования и тактические особенности проведения некоторых следственных действий.
Целью курсовой работы является комплексное исследование теоретических и практических проблем раскрытия и расследования преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью. Поставленная цель определяет и задачи курсового исследования. Важнейшими из них являются следующие:
1. Выявить и раскрыть содержание основных элементов криминалистической характеристики преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью.
2. Рассмотреть наиболее характерные криминалистические особенности рассматриваемой группы преступлений в условиях рыночных отношений.
3. Исследовать проблемные аспекты при расследовании преступлений в сфере предпринимательской деятельности.
4. Выявить особенности и соотношение деятельности частных унитарных предприятий и незаконной предпринимательской деятельности.
При научном исследовании тематики работы были использованы следующиеметоды исследования:
· изучение и анализ научной и специальной юридической литературы;
· изучение и обобщение отечественной судебной практики;
· методы обработки информации: сравнение, анализ, синтез, дедукция;
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка литературы.
ГЛАВА 1 ОБЩАЯ УГОЛОВНО-правовая и криминалистическая характеристика преступлений в сфере предпринимательской деятельности
Понятие, признаки, причины и способы совершения преступлений, связанных с предпринимательской деятельностью
Борьба с преступлениями, связанными с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса, охрана законных экономических прав и интересов граждан, составляющих главную ценность любого демократического государства, а также самого государства в целом, – должны быть первостепенны.
Невозможно разработать единую методику расследования всех видов преступлений, совершаемых в сфере малого бизнеса, т.к. они имеют различные обстоятельства и способы совершения преступлений, механизм следообразования. Основания возбуждения уголовного дела и тактические особенности проведения первоначальных и последующих следственных действий также различны.
Для начала необходимо выяснить, что же такое предпринимательская деятельность, какими признаками она обладает?
Предпринимательская деятельность выступает как одна из форм бизнеса и осуществляется в различных его сферах. В соответствии с Законом Республики Беларусь «О предпринимательстве» предпринимательская деятельность определяется как самостоятельная инициативная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода и осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность, или от имени и под имущественную ответственность юридического лица (предприятия) [17, с. 11].
Предпринимательская деятельность обладает следующими признаками:
1)представляет собой самостоятельную инициативную деятельность субъектов предпринимательства, основанных на различных формах собственности;
2)осуществляется под свой страх и риск, от своего имени, под свою имущественную ответственность;
3)направлена на получение прибыли, которая выступает целью хозяйственной деятельности;
4)осуществляется на постоянной профессиональной основе и подлежит государственной регистрации в установленном законодательством порядке.
Субъектами предпринимательства являются физические лица, не ограниченные в своих правах, в порядке, определяемом законодательными актами РБ, в том числе иностранные граждане и лица без гражданства в пределах прав и обязанностей, предусмотренных действующим законодательством РБ.
Предпринимательской деятельностью могут заниматься граждане и юридические лица. Статья 22 ГК РБ указывает, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации (ст.47 ч.2 ГК РБ).
Деятельность юридических лиц может иметь коммерческий и некоммерческий характер. Коммерческие организации преследуют в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли. Они создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов и унитарных предприятий. Некоммерческие организации (потребительские кооперативы, общественные или религиозные организации (объединения) и другие) не ставят перед собой в качестве основной цели - извлечение прибыли и не распределяют ее между участниками (ст.46 ГК РБ).
Основными признаками, характеризующими преступления в сфере предпринимательской деятельности, являются:
· высокая системность, т.е. тенденции одних посягательств на экономическую систему обусловливает возникновение других преступных посягательств;
· тесная взаимосвязь с организованной преступностью, поскольку рост экономической преступности вообще обусловливается развитием коррупционной системой отношений;
· наличие корыстной мотивации. Стремление к личной выгоде, наживе происходит за счет государства и других лиц;
· высокая латентность. По оценкам специалистов, количество налоговых преступлений и преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью, в 15 раз превышает зарегистрированный показатель;
· прослеживается устойчивая тенденция, количество преступлений растет с каждым годом [5, c. 114].
Преступления, связанные с нарушением предпринимательской деятельности и уклонением от уплаты налогов, заслуживают серьезного внимания. И связано это, во-первых, с тем, что несовершенство и казуистичность налогового законодательства облегчают совершение такого рода преступлений, причем различными путями и способами. Нередко высокие ставки налогов не дают возможности развития малому бизнесу. Малые предприятия не могут получить банковскую ссуду для своего развития. Для того чтобы существовать, им остается только идти на совершение преступлений.
В период становления предпринимателя или организацию (предприятие) «душат» высокие налоги, что побуждает их идти либо в обход законодательства, либо прекращать свою деятельность, либо влезать в долги. Естественно, начиная дело, идти на попятный или влезать в долги нелогично и несерьезно, поэтому чаще всего избирают не совсем законный путь, т.е. идут обходными путями либо прямо нарушают закон. Здесь прослеживается и возможность получить легкую наживу без каких-либо усилий.
В настоящее время способы уклонения от уплаты налогов стали более сложными, нарушения налогового законодательства – не столь очевидными. Борьба с такими преступлениями, как незаконная предпринимательская деятельность и уклонение от уплаты налогов, организована недостаточно.
Недостаточная квалификация профессиональных работников в сфере правоохранительных органов, которые бы одинаково хорошо разбирались и в праве, и в экономике, приводит к тому, что расследование уголовных дел, по которым ведется расследование, зачастую происходит не на должном уровне. Молодым следователям не хватает методического материала, который бы четко и ясно давал им представление о технике и тактике расследования преступлений в сфере экономической деятельности [5, c. 114].
Ядро криминалистической характеристики составляет способ совершения преступления, который является ее центральным элементом.
Именно способ совершения преступления содержит наибольший объем информации, позволяющий ориентироваться в сути происходящего в целом и его отдельных обстоятельствах, чтобы добиться быстрого и полного раскрытия преступления.
Для достижения преступной цели субъект выполняет целый комплекс действий и бездействий, взаимосвязанных друг с другом, объединенных одним намерением и направленных на достижение преступного результата. Вся его деятельность при совершении преступления протекает не спонтанно, а предопределена рядом условий и обстоятельств, в особенности мотивами противоправного поведения [12, c. 154].
Вместе с тем, действуя в одинаковых экономических условиях одного и того же региона и имея одинаковые корыстные мотивы, преступники различаются в преступной квалификации, в уровне образования, интеллекта и т.д.
С криминалистической точки зрения, способ совершения преступления представляет собой систему деятельности, включающую в себя действия и бездействия и направленную на достижение преступного результата, обусловленную обстоятельствами объективного и субъективного характера. Дискуссионным моментом в обсуждении проблемы является разделение способа совершения и способа сокрытия преступления как двух самостоятельных элементов криминалистической характеристики. Такой точки зрения придерживаются Р.С.Белкин [2], И.М.Лузгин и В.П.Лавров [11], полагающие, что сокрытие - это деятельность, направленная на воспрепятствование расследованию путем утаивания, уничтожения, маскировки или фальсификации следов преступления и преступника и их носителей.
Другие ученые - А.Н.Колесниченко [18], М.С.Уткин [22], И.П.Яблоков [24] - включают в способ совершения преступления деятельность по подготовке, совершению и сокрытию преступления.
По содержательной стороне способы сокрытия и способы совершения преступления можно разделить на следующие группы:
· сокрытие преступления путем утаивания информации и (или)ее носителей;
· сокрытие преступления путем уничтожения информации и(или) ее носителей;
· сокрытие преступлений путем маскировки информации и (или)ее носителей;
· сокрытие преступления путем фальсификации информации и(или) ее носителей;
· смешанные способы.
Вопрос соотношения способа совершения и способа сокрытия преступления применительно к преступлениям, связанным с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса, имеет свою особенность. Так, например, для целей сокрытия объектов налогообложения у преступника возникает прежде всего необходимость ввести в заблуждение органы, осуществляющие контроль за соблюдением налогового законодательства, поэтому часто избирается прямой путь передачи ложной информации этим органам. При совершении налоговых преступлений и преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью, способ совершения преступления и способ сокрытия следов совпадают.
Способы совершения преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса, достаточно разнообразны:
- полное или частичное не отражение результатов финансовой деятельности предприятия (или предпринимателя) в документах бухгалтерского учета;
· искажение экономических показателей, позволяющее уменьшить размер налогообложения: завышение стоимости приобретенного сырья (товара);
· искажение объекта налогообложения: занижение объема (стоимости) реализованной продукции, занижение количества приобретенных товаров, занижение в отчетных документах сведений о выручке;
· маскировка объекта (товара) налогообложения: подмена объекта (товара), внесение в различные документы подложных записей с использованием материального или интеллектуального подлога;
· по договоренности сторон в официальных и платежных документах занижается стоимость выполняемых работ, расчет производится наличными деньгами.
Преступления, совершаемые в экономике, носят замаскированный, скрытый характер, что крайне затрудняет их раскрытие. Поэтому правильная и полная конструкция их криминалистической характеристики имеет определенное практическое значение, служит следователю ориентиром или своеобразной моделью, которая сопоставляется с имеющимися в его распоряжении исходными данными, что само по себе немаловажно для определения правильной методики расследования [1, c. 100].
Существуют различные точки зрения как на сущность, место, содержание и значение криминалистической характеристики в определении методики выявления и расследования отдельных преступлений, так и самой методики расследования преступлений в целом.