С введением гл. 25 НК РФ фирма должна формировать две учетные политики: одну для целей бухгалтерского учета, другую для целей налогообложения.
Учетную политику для целей бухгалтерского учета составляют, руководствуясь Положением «Учетная политика организации» /ПБУ 1/98/. Порядок же разработки учетной политики для целей налогообложения законодательно не утвержден. Основные требования к учетной политике для целей налогообложения сформулированы в гл. 25 НК РФ.
Учетные политики могут быть оформлены как в виде отдельных документов, так и в виде разделов общей учетной политики фирмы.
На практике гораздо удобнее вести две независимые учетные политики, особенно если фирма занимается несколькими видами деятельности или осуществляет много различных операций.
Обычно учетная политика составляется главным бухгалтером фирмы, а затем оформляется и утверждается приказом руководителя данной фирмы.
Изменения в учетной политике для целей налогообложения фирма должна принять:
ü либо с начала нового календарного года, если изменились применяемые методы учета;
ü либо когда вступит в силу новое изменение законодательства о налогах и сборах;
ü либо при осуществлении новых видов деятельности.
Изменения, внесенные в учетную политику, должны быть обоснованными. Изменения оформляют в таком же порядке, как и саму учетную политику, т.е. приказом руководителя фирмы.
Принятая фирмой учетная политика применяется в течение всего налогового периода.
Вопрос о структуре учетной политики для целей налогообложения фирма решает самостоятельно. Обычно этот документ содержит три раздела:
I. Организационные моменты налогового учета;
|
|
II. Методы и способы налогообложения;. Регистры налогового учета.
Первый раздел целесообразно начать с общих принципов построения налогового учета. Необходимо указать:
ü службу, которая будет вести налоговый учет;
ü ответственного за организацию налогового учета;
ü ответственного за ведение налогового учета;
ü способы ведения налогового учета;
ü способы обработки первичных документов;
ü способы формирования налоговых регистров;
ü другие особенности организации налогового учета.
Во втором разделе учетной политики отражают те методы и способы ведения налогового учета, которые выбирает сама фирма. Те позиции налогового законодательства, которые устанавливают однозначную трактовку, в учетной политике отражать не следует. Этот раздел учетной политики для целей налогообложения рекомендуется вести по отдельным видам налогов (налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы, транспортный налог и некоторые другие налоги). В этом разделе необходимо отразить следующие элементы.
Налог на прибыль:
ü метод определения доходов и расходов;
ü порядок списания стоимости сырья и материалов в производство;
ü порядок списания стоимости товаров при их реализации;
ü порядок начисления амортизации по основным средствам и НМА;
ü порядок применения коэффициентов при начислении амортизации основных средств;
ü порядок создания резервов;
ü порядок определения нормативной величины процентов по кредитам и займам;
ü перечень расходов, относящихся к прямым расходам;
ü порядок списания прямых расходов на реализованную продукцию;
|
|
ü порядок начисления и перечисления авансовых платежей по налогу;
ü порядок начисления и перечисления самого налога;
ü и другие элементы данного раздела, в зависимости от особенностей деятельности данной фирмы.
В третьем разделе учетной политики фирма должна указать налоговые регистры, которые она использует, чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль и при необходимости приложить их в приложении к приказу об учетной политике для целей налогообложения.
Налоговая учетная политика применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом руководителя фирмы.
Утверждается учетная политика на 1 год и сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения фирмы.
Краткая характеристика предприятия ООО «Интерьер»
ООО «Интерьер» занимается изготовлением шкафов-купе / основной вид деятельности/. Налог на прибыль платит ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. ООО «Интерьер» зарегистрирован в налоговой инспекции по месту нахождения и имеет ИНН 5261021893.