Приказ № 56
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА 2011 ГОД
Нижний Новгород 25 декабря 2010 года
На основании положений гл. 25 НК РФ, других законодательных актов и нормативных документов в области налогообложения в целях обеспечения методического, организационного и технологического единства учетного процесса
Приказываю:
. Утвердить, прилагаемое положение по учетной политике для целей налогообложения (Приложение №1);
. Утвердить формы первичных учетных документов для целей налогообложения, оформленные в соответствии с законодательством РФ и разработанные главным бухгалтером фирмы самостоятельно (Приложение №2);
. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета, разработанные главным бухгалтером фирмы самостоятельно (Приложение №3);
. Утвердить перечень ОС, амортизация по которым включается в состав прямых расходов (Приложение №4);
.Утвердить перечень профессий работников, заработная плата которых включается в состав прямых расходов (Приложение №5);
. Утвердить перечень расходов, включаемых в прямые расходы и порядок их распределения (Приложение №6);
. Ответственным за организацию налогового учета назначить главного бухгалтера фирмы Иванову А.Н.;
. Контроль за соблюдением учетной политики для целей налогообложения возложить на главного бухгалтера фирмы Иванову А.Н.
Заключение
В ходе данной работы я закрепила практические навыки по формированию доходов и расходов организации в аналитических регистрах налогового учета и по заполнению налоговых деклараций по налогу на прибыль на основании данных этих регистров, а также сделала следующие выводы:
1. Налог на прибыль предприятий и организаций - налог, взимаемый с юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. Он играет важнейшую и очень ответственную роль в экономике. Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть - в региональный бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации. Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов различных уровней, в чем проявляется его распределительная функция.
|
|
2. Прибыль для целей данного налога определяется как доход <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4> от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9_%D0%B2%D1%8B%D1%87%D0%B5%D1%82> и скидок <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B4%D0%BA%D0%B0>.
К вычетам относятся:
§ производственные, коммерческие, транспортные издержки;
§ проценты по задолженности;
§ расходы на рекламу <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%BC%D0%B0> и представительство;
§ расходы на научно-исследовательские работы;
3. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.
В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».
|
|
4. Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял <https://spb.rbc.ru/topnews/26/11/2008/263658.shtml> 24 %): 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, 18 % - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
. Согласно ст. 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).
. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев).
Приложение №1
ООО «Интерьер»
Положение по учетной политике для целей налогообложения:
I. Организационные моменты налогового учета
1. Налоговый учет ведется бухгалтерией фирмы;
2. Ответственным за организацию налогового учета назначен главный бухгалтер фирмы;
. Для ведения налогового учета организовано отдельное рабочее место и введено в штатное расписание должность бухгалтера по налоговому учету;
. Для подтверждения данных налогового учета применяются:
- первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки), оформленные в соответствии с Законодательством РФ;
|
|
аналитические регистры налогового учета, оформленные в соответствии с требованием ст. 25 НК РФ;
. В налоговом учете используется программа Excel, аналитические регистры налогового учета оформляются на бумажных носителях.
II. Методы и способы налогообложения
Налог на прибыль
1. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли применяются по методу начисления;
2. Списание стоимости сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, при их использовании в производстве продукции, производится методом оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство (в части сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, приходящихся на производимую продукцию);
. Списание стоимости покупных товаров «на сторону» производится методом оценки по средней себестоимости;
. Амортизация по всем ОС, находящимся на балансе фирмы начисляется линейным методом;
. Специальные коэффициенты, при начислении амортизации ОС не применяются;
. Создаются резервы:
- предстоящих расходов на оплату отпусков;
на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
на обычный ремонт ОС;
7. Процент отчислений в резерв на оплату отпускных рассчитан исходя из плановой суммы расходов на оплату труда с учетом страховых взносов и плановой суммы отпускных, с учетом страховых взносов на 2011 год и равен 9%:
Расчет:
(180200,00: 2000200,00) руб. * 100% = 9%
где 180200 - это плановая сумма отпускных с учетом страховых взносов на 2011 год
- плановая сумма расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на 2011 год
8. Доля затрат на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание на 2011 год равна 0,03
Расчет:
(1 002 000,00: 36 002 000,00) руб.=0,03
где 1 002 000,00 - фактические затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание за три предыдущих года
002 000,00 - выручка от реализации продукции за три предыдущих года, по которой предоставляется гарантия
9. Предельная сумма резерва предстоящих расходов на обычный ремонт ОС на 2011 год равна 143 353,33руб.
Расчет:
(100 200,00 + 150 200,00 + 180 200,00) руб.: 3 = 143 333,33 руб.
где 100 200,00; 150 200,00; 180 200,00 - фактические расходы фирмы на текущий ремонт ОС соответственно за 2008, 2009, 2010 годы.
Ежемесячная сумма отчислений в резерв на обычный ремонт ОС =
353,33руб.: 12 мес. = 11946,11руб.
10. Перечень основных средств, амортизация по которым включается в состав прямых расходов, приведен в приложении №4;
11. Перечень профессий работников, заработная плата которых включается в состав прямых расходов, приведен в Приложении № 5;
. Перечень расходов, включаемых в прямые расходы и порядок их распределения, приведен в Приложении № 6;
13. Нормативная величина процентов по кредитам и займам рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ;
14. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются исходя из фактически полученной прибыли;
15. Налог на прибыль начисляется ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
III. Регистры налогового учета
Для целей налогового учета используются:
- аналитические регистры налогового учета, рекомендованные ФНС (МНС) РФ (информационное сообщение МНС РФ от 19.12.2001года);
- аналитические регистры налогового учета, разработаны главным бухгалтером фирмы самостоятельно (Приложение № 3).
Приложение №2
ООО «Интерьер»
Формы первичных учетных документов для целей налогообложения, разработанные главным бухгалтером фирмы самостоятельно.
Приложение №3
ООО «Интерьер»
Формы аналитических регистров налогового учета, разработанные главным бухгалтером фирмы самостоятельно.
Регистр учета внереализационных доходов текущего периода (сводный)
Налогоплательщик: ООО «Интерьер»
ИНН: 5261021893
| Дата операции | Наименование операции | Вид дохода | Реквизиты операции | Сумма дохода | Общая сумма внереализационного дохода |
Регистр учета расходов на оплату труда
Налогоплательщик: ООО «Интерьер»
ИНН: 5261021893
| № п/п | Лицо, в пользу которого произведено начисление | Вид персонала | Дата осуществления (начисления) расхода | Наименование расхода | Сумма расхода | Вид расхода(прямой, косвенный) | Итого по видам персонала | Примечания |
Регистр по учету расходов формирования резерва на оплату отпусков
Налогоплательщик: ООО «Интерьер»
ИНН: 5261021893
| Месяц | Вид персонала | Дата формирования записей | Фактические расходы на оплату труда | Процент отчислений в резерв утвержденной учетной политики | Ежемесячная сумма отчислений в резерв | Общая сумма резерва | Сумма резерва, израсходованная на выплату отпускных | Списанная сумма резерва | Остаток резерва |
Регистр учета резервов на ремонт основных средств
| Месяц | Остаток резерва, перенесенного с прошлого года | Ежемесячная (ежеквартальная) сумма отчислений в резерв | Резерв нарастающим итогом | Максимальная сумма резерва | Фактические расходы по ремонту | Неиспользованная (перерасходованная) сумма резерва | Сумма резерва, которую можно перенести на следующий год |
Регистр по учету прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход
| Стоимость незавершенного производства на начало месяца | Стоимость нереализованной готовой продукции на начало месяца | Прямые расходы за месяц | Стоимость незавершенного производства на конец месяца | Стоимость готовой нереализованной продукции на конец месяца | Сумма прямых расходов, которая списывается за месяц | |||
| Стоимость сырья, материалов и полуфабрикатов, комплектующих | Сумма начисленной амортизации з/платы (в том числе страховые взносы) | Сумма начисленной амортизации | Общая сумма прямых расходов | |||||
Приложение №4
ООО «Интерьер»
Перечень основных средств, амортизация по которым включается в состав прямых расходов
1. Деревообрабатывающие станки ВКЛ-1;
2. Деревообрабатывающий станок ТЧ-4
. Автопогрузчик МН-2;
. Универсальный прессовальный станок УПС-3;
. и другие ОС, непосредственно участвующие в процессе производства шкафов-купе и другой вновь производимой продукции, приобретенные фирмой после утверждение учетной политики для целей налогообложения.
Приложение №5
ООО «Интерьер»
Перечень профессий работников, заработная плата которых включается в состав прямых расходов
. Столяр-станочник;
2. Отделочница мебели;
. другие профессии работников, непосредственно участвующих в процессе производства шкафов-купе и введенные в штатное расписание после утверждения в учетной политике для целей налогообложения.
Приложение №6
ООО «Интерьер»
Перечень расходов, включаемых в прямые расходы и порядок их распределения
1. Прямые расходы:
а) перечень материальных расходов на приобретение сырья, материалов и комплектующих, используемых в производстве шкафов-купе:
плиты МДФ;
декоративно-отделочная фанера;
лак НЦ-2;
клей ПВА;
комплекты мебельной фурнитуры;
и другие необходимые(новые) сырье, материалы и комплектующие, используемые при производстве шкафов-купе и вновь производимой продукции.
б) заработная плата основного производственного персонала, непосредственно участвующего в процессе производства шкафов-купе и вновь производимой продукции (см. приложение №5)
в) страховые взносы с заработной платы основного производственного персонала, участвующего в процессе производства шкафов-купе и вновь производимой продукции.
г) амортизация основных средств, непосредственно участвующих в процессе производства шкафов-купе и вновь производимой продукции (см. приложение № 4)
2. Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную в течение месяца продукцию производится в соответствии с требованиями главы 25 ст. 319 Н.К. Р.Ф.
Механизм распределения прямых расходов производится по следующей схеме:
а) рассчитывается специальный коэффициент:
| коэффициент | = | количество сырья в незавершенном производстве на конец месяца | : | количество сырья в незавершенном производстве на начало месяца + количество сырья отпущенного в производство в течение месяца |
Сырье - это плиты МДФ, составляющие материальную основу шкафов-купе
б) рассчитывается стоимость незавершенного производства на конец месяца:
| стоимость незавершенного производства на конец месяца | = | стоимость незавершенного производства на начало месяца + сумма прямых расходов за месяц | * | коэффициент |
в) рассчитывается стоимость готовой продукции, выпущенной в течение месяца:
| стоимость готовой продукции, выпущенной за месяц | = | сумма прямых расходов за месяц | + | стоимость незавершенного производства на начало месяца | - | стоимость незавершенного производства на конец месяца |
г) рассчитывается стоимость готовой продукции нереализованной покупателям на конец месяца
| стоимость готовой нереализованной продукции на конец месяца | = | стоимость готовой нереализованной продукции на начало месяца + стоимость готовой продукции, выпущенной за месяц | * | количество нереализованной продукции на конец месяца | : | количество нереализованной продукции на начало месяца + количество продукции, выпущенной за месяц |
д) рассчитывается сумма прямых расходов, которые уменьшают прибыль отчетного (налогового) периода:
| сумма прямых расходов, которая должна быть списана | = | сумма прямых расходов за месяц | + | стоимость готовой нереализованной продукции на начало месяца | + | стоимость незавершенного производства на начало месяца | - | стоимость незавершенного производства на конец месяца | - | стоимость готовой нереализованной продукции на конец месяца |
Регистр учета доходов текущего периода
| Дата операции | Вид дохода | Наименование объекта учета | Сумма | Общая сумма по его виду |
| 07.01.2011 | Вр от реализации товаров собственного производства | Шкаф-купе | 10020000,00 | ----- |
| 08.01.2011 | Вр от реализации товаров собственного производства | Шкаф-купе | 150220,00 | ----- |
| 10.01.2011 | Вр от реализации товаров собственного производства | Шкаф-купе | 100200,00 | ----- |
| 15.01.2011 | Вр от реализации товаров собственного производства | Шкаф-купе | 500200,00 | ----- |
| Итого | 1752620,00 | |||
| 17.01.2011 | Вр от реализации покупных товаров | Линолеум | 62000,00 | 61000,00 |
| 20.01.2011 | Вр от реализации прочего имущества | Декоративно- отделочная фанера | 80020,00 | 80020,00 |
| 30.01.2011 | Вр от реализации амортизированного имущества | Деревообрабатывающий станок ВКЛ-1 | 200200,00 | 200200,00 |
| Всего доходов от реализации | 2094840,00 | |||
| 31.01.2011 | Внереализационный доход | Внереализационный доход в виде пени | 17569,32 | ----- |
| Всего внереализационных доходов | 17569,32 | |||
| Всего доходов | 2112409,32 |
Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав
| Дата операции | Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав | Вид дохода | Основания выбытия (реквизиты операции) | Наименование выбывающего объекта | Сумма | Кол-во |
| 07.01.2011 | Не оплачено | Вр от реализации товаров собственного производства | Договор №90 от 17.12.2010 Накладная, с/ф №1 от 07.01.2011 | Шкаф-купе | 1002000,00 | 100шт |
| 08.01.2011 | Оплачено | Вр от реализации товаров собственного производства | Договор №91 от 25.12.2010 Накладная, с/ф №2 от 08.01.2011 | Шкаф-купе | 150220,00 | 15шт |
| 10.01.2011 | Оплачено | Вр от реализации товаров собственного производства | Договор №92 от 27.12.2010 Накладная, с/ф №3 от 10.01.2011 | Шкаф-купе | 100200,00 | 10шт |
| 15.01.2011 | Оплачено | Вр от реализации товаров собственного производства | Договор №93 от 30.12.2010 Накладная, с/ф №4 от 15.01.2011 | Шкаф-купе | 500200,00 | 50шт |
| 17.01.2011 | Оплачено | Вр от реализации покупных товаров | Договор №94 от 30.12.2010 Накладная, с/ф №5 от 17.01.2011 | Линолеум | 62000,00 | 300м кв. |
| 20.01.2011 | Оплачено | Вр от реализации прочего имущества | Договор №95 от 30.12.2010 Накладная, с/ф №6 от 20.01.2011 | Декоративно- отделочная фанера | 80020,00 | 20м куб. |
| 30.01.2011 | Оплачено | Вр от реализации амортизированного имущества | Договор №96 от 30.12.2010 Накладная, с/ф №7 от 30.01.2011 | Деревообрабатывающий станок ВКЛ-1 | 200200,00 | |
| Итого | 2094840,00 |
Регистр учета расчетов по штрафным санкциям
| Реквизиты договора или решения суда | Признак дохода или расхода | Дата начала начисления штрафных санкций | Порядок исчисления санкций (база) | Порядок исчисления санкций (ставка) | Порядок начисления санкций (временная единица расчета) | Сумма санкций начисленных по договору | Дата прекращения начисления санкций |
| Договор №90 от 17.12.2010 | Доход в виде пени за просрочку платежа | 10.01.2011 | 1002000,00 | 32% | 1 день | 17569,32 | 30.01.2011 |
| Итого | 17569,32 |
Регистр учета внереализационных доходов текущего периода (сводный)
| Дата операции | Наименование операции | Вид дохода | Реквизиты операции | Сумма дохода | Общая сумма внереализационного дохода |
| 31.01.2011 | Начислены пени за нарушение договорных обязательств | Внереализационный доход в виде пеней | Договор поставки №90 от 17.12.2010 | 17569,32 | --------------- |
| Итого | 17569,32 |
Бухгалтерская справка - расчет
расчет суммы пени за просрочку платежа
по договору №90 от 17.12.2010г
за январь 2011 год
* 32%: 365 дн. * 20 дн. = 17569,32руб.
Регистр-расчет амортизации основных средств.
| Месяц, за который начисляется амортизация | Наименование объекта | Принадлежность к ОС, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг) | Метод начисления амортизации | Применение специального коэффициента | Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость основного средства | Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах) | Сумма амортизации по объекту | Общая сумма амортизации |
| Январь | Деревообрабатывающий станок ВКЛ-1 | Основное производство | Линейный | ----- | 120200,00 | 1669,45 | 1669,45 | |
| Январь | Деревообрабатывающий станок ВКЛ-1 | Основное производство | Линейный | ----- | 120200,00 | 1669,45 | 1669,45 | |
| Январь | Автопогрузчик МН-2 | Основное производство | Линейный | ----- | 80200,00 | 1113,89 | 1113,89 | |
| Январь | Деревообрабатывающий станок ТЧ-4 | Основное производство | Линейный | ----- | 150200,00 | 2086,11 | 2086,11 | |
| Январь | Универсальный прессовальный станок УПС-3 | Основное производство | Линейный | ----- | 200200,00 | 1668,33 | 1668,33 | |
| Итого прямых расходов | 8207,23 | 8207,23 | ||||||
| Январь | Компьютер LG | Неосновное производство (бухгалтерия) | Линейный | ----- | 30200,00 | 503,33 | 503,33 | |
| Январь | Компьютер LG | Неосновное производство (бухгалтерия) | Линейный | ----- | 503,33 | 503,33 | ||
| Январь | Легковой автомобиль ВАЗ - 21093 | Неосновное производство (гараж) | Линейный | ----- | 150200,00 | 48/60 | 3129,17 | 3129,17 |
| Итого косвенных расходов | 4135,83 | 4135,83 | ||||||
| Всего расходов | 12343,06 | 12343,06 |
Приложение 7
| Наименование объекта | Дата приобретения | Первоначальная стоимость | Изменения первоначальной стоимости | Амортизационная группа | Срок полезного использования | Способ начисления амортизации | Дата определения направления использования ОС | Принадлежность к ОС, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг), прав | Применение специального коэффициента | Дата начала применения понижающего коэффициента | Величина понижающего коэффициента | Дата начала начисления амортизации |
| Деревообрабатывающий станок ДМК-1 | 15.01.1999 | 50200,00 | 50200,00 | Линейный | 28.01.1999 | Основное производство | ----- | ----- | ----- | 01.02.1999 | ||
| Деревообрабатывающий станок ДМК-1 | 15.01.1999 | 50200,00 | 50200,00 | Линейный | 28.01.1999 | Основное производство | ----- | ----- | ----- | 01.02.1999 | ||
| Шлифовальный станок ДС | 15.01.1999 | 36200,00 | 36200,00 | Линейный | 28.01.1999 | Основное производство | ----- | ----- | ----- | 01.02.1999 | ||
| Деревообрабатывающий станок ВКЛ-1 | 15.12.2005 | 120200,00 | 120200,00 | Линейный | 25.12.2005 | Основное производство | ----- | ----- | ----- | 01.01.2006 | ||
| Деревообрабатывающий станок ВКЛ-1 | 15.12.2005 | 120200,00 | 120200,00 | Линейный | 25.12.2005 | Основное производство | ----- | ----- | ----- | 01.01.2006 | ||
| Автопогрузчик МН-2 | 15.12.2006 | 80200,00 | 80200,00 | Линейный | 20.12.2006 | Основное производство | ----- | ----- | ----- | 01.01.2007 | ||
| Деревообрабатывающий станок ТЧ-4 | 18.12.2007 | 150200,00 | 150200,00 | Линейный | 25.12.2007 | Основное производство | ----- | ----- | ----- | 01.01.2008 | ||
| Компьютер LG | 20.12.2007 | 30200,00 | 30200,00 | Линейный | 22.12.2007 | Неосновное производство (бухгалтерия) | ----- | ----- | ----- | 01.01.2008 | ||
| Компьютер LG | 20.12.2007 | 30200,00 | 30200,00 | Линейный | 22.12.2007 | Неосновное производство (бухгалтерия) | ----- | ----- | ----- | 01.01.2008 | ||
| Легковой автомобиль ВАЗ-2193 (бывший в эксплуатации) | 25.12.2008 | 150200,00 | 150200,00 | 48/60 | Линейный | 27.12.2008 | Неосновное производство (гараж) | ----- | ----- | ----- | 01.01.2009 | |
| Универсальный прессовальный станок УПС-3 | 10.12.2010 | 200200,00 | 200200,00 | Линейный | 24.12.2010 | Основное производство | ----- | ----- | ----- | 01.01.2011 |
| Суммы начисленной амортизации | Базовая стоимость ОС | Срок списания базовой стоимости линейным методом | Количество м-в полезного использования | Признак прекращения начисления амортизации (движение ОС без утраты на них права собственности | Дата начала прекращения начисления амортизации | Основания прекращения начисления амортизации | Кол-во мес. перерыва в начислении амортизации | Дата окончания прекращения начисления амортизации | Основания окончания прекращения начисления амортизации | Дата снятия объекта с учета | Основания для снятия объекта с учета |
| 50200,00 | --- | ---- | Полностью самортизирован | 01.02.2005 | Ст.259 НК РФ | ----- | ------ | ------ | ---- | ------ | |
| 50200,00 | --- | ---- | Полностью самортизирован | 01.02.2005 | Ст.259 НК РФ | ----- | ------ | ------ | ---- | ------ | |
| 36200,00 | --- | ---- | Полностью самортизирован | 01.02.2005 | Ст.259 НК РФ | ----- | ------ | ------ | ---- | ------ | |
| 1001836,93 | --- | ---- | -------- | ----- | ----- | ----- | ------ | ------ | ---- | ------ | |
| 1001836,93 | --- | ---- | -------- | ----- | ----- | ----- | ------ | ------ | 30.01.2011 | Продажа договор №96 от 30.12.10 накладная,счет-фактура №7 от 30.01.11 | |
| 54581,00 | --- | ---- | -------- | ----- | ----- | ----- | ------ | ------ | ---- | ------ | |
| 77186,72 | --- | ---- | -------- | ----- | ----- | ----- | ------ | ------ | ---- | ------ | |
| 18623,70 | --- | ---- | -------- | ----- | ----- | ----- | ------ | ------ | ---- | ------ | |
| 18623,70 | --- | ---- | -------- | ----- | ----- | ----- | ------ | ------ | ---- | ------ | |
| 78227,92 | --- | ---- | -------- | ----- | ----- | ----- | ------ | ------ | ---- | ------ | |
| 1668,27 | --- | ---- | -------- | ----- | ----- | ----- | ------ | ------ | ---- | ------ |
налоговый учет регистр реквизит
Бухгалтерская справка - расчет амортизационных отчислений по ОС, приобретенными после 01.01.2002г. за январь 2011г.
Деревообрабатывающий станок ВКЛ-1 (2шт)
Расчет сделан на 1 станок
) Амортизация начислена за 2006-2010г
а) норма амортизации
: 72мес * 100%= 1,3889%
б) Сумма начисленной амортизации за 2006-2010г.
,00 * 1,3889% * 60мес= 100167,47 руб.
) Сумма начисленной амортизации за январь 2011г.
120200,00 * 1,3889%= 1669,46руб.
) Сумма начисленной амортизации сначала эксплуатации ОС
,47+ 1669,46= 101836,93руб.
Автопогрузчик МН-2
) Амортизация начислена за 2007-2010г.
а) норма амортизации
: 72*100%= 1,3889%
б) Сумма начисленной амортизации за 2007-2010г.
,00 * 1,3889% * 48мес= 53467,10руб.
) Сумма начисленной амортизации сначала эксплуатации ОС
,00 * 1,3889%= 1113,90руб.
)Сумма начисленной амортизации сначала эксплуатации ОС
,10+ 1113,90= 54581,00руб.
Деревообрабатывающий станок ТЧ-4
) Амортизация, начисленная за 2008-2010г
а) норма амортизации - 1: 72 * 100%= 1,3889%
б)Сумма начисленной амортизации за 2008-2010г.
150200,00 * 1,3889% * 36 мес. = 75100,60 руб.
) Сумма начисленной амортизации за январь 2011г.
,00 * 1,3889%= 2086,12руб.
) Сумма начисленной амортизации сначала эксплуатации ОС
,60 + 2086,12= 77186,72руб.
Компьютер LG (2 шт.)
Расчет сделан на 1 компьютер
) Амортизация, начисленная за 2008-2010г.
а) норма амортизации
: 60 * 100%= 1,6667%
б) Сумма начисленной амортизации за 2008-2010г.
,00 * 1,6667% * 36мес.= 18120,36 руб.
) Сумма начисленной амортизации за январь 2011г.
,00*1,6667%= 503,34 руб.
) Сумма начисленной амортизации сначала эксплуатации ОС
,36 + 503,34= 18623,70
Легковой автомобиль ВАЗ-21093
) Амортизация, начисленная за 2008-2010г
а) норма амортизации
: 48 * 100%=2,0833%
б) Сумма начисленной амортизации за 2008-2010г.
,00 * 2,0833% * 24= 75098,80 руб.
) Сумма начисленной амортизации за январь 2011г.
,00 * 2,0833%= 3129,12 руб.
) Сумма начисленной амортизации сначала эксплуатации ОС
,80 + 3124,12= 78227,92 руб.
Универсальный прессовальный станок УПС-3
) Амортизация за 2011г.
а) норма амортизации - 1: 120 * 100%= 0,8333%
б) Сумма начисленной амортизации
,00 * 0,8333%= 1668,27 руб.
) Сумма начисленной амортизации за январь 2011г. - 1668,27 руб.
Бухгалтерская справка - расчет
Остаточной стоимости деревообрабатывающего станка ВКЛ-1, реализованного по накладной №7 от 30.01.2011г за январь 2011г.
Расчет
,00 - 101836,93= 18363,07 руб.
Регистр учета резервов на ремонт основных средств
| Месяц | Остаток резерва, перенесенного с прошлого года | Ежемесячная (ежеквартальная) сумма отчислений в резерв | Резерв нарастающим итогом | Максимальная сумма резерва | Фактические расходы по ремонту | Неиспользованная (перерасходованная) сумма резерва | Сумма резерва, которую можно перенести на след. год |
| Январь | ----- | 11961,11 | 11961.11 | 143533,33 | 60200,00 | -48238,89 | ----- |
| Февраль | ----- | 11961,11 | 23922,22 | 143533,33 | |||
| Март | ----- | 11961,11 | 35883,33 | 143533,33 | |||
| Апрель | ----- | 11961,11 | 47844,44 | 143533,33 | |||
| Май | ----- | 11961,11 | 59805,55 | 143533,33 | |||
| Июнь | ----- | 11961,11 | 71766,66 | 143533,33 | |||
| Июль | ----- | 11961,11 | 83727,77 | 143533,33 | |||
| Август | ----- | 11961,11 | 95688,88 | 143533,33 | |||
| Сентябрь | ----- | 11961,11 | 107649,99 | 143533,33 | |||
| Октябрь | ----- | 11961,11 | 119611,11 | 143533,33 | |||
| Ноябрь | ----- | 11961,11 | 131572,21 | 143533,33 | |||
| Декабрь | ----- | 11961,11 | 143533,33 | 143533,33 | |||
| Итого | 11961,11 | 143533,33 | 143533,33 |
Регистр по учету расходов формирования резерва на оплату отпусков