Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции




ЕСХН

Организации и ИП, являющиеся сельхозтоваропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН.

Организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС (за исключением при ввозе товаров на территорию РФ). ИП освобождаются от НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), НДС.

Сельхозтоваропроизводители - организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку и реализующие ее, при условии, что доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы. К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства

Не вправе переходить на уплату ЕСХН: занимающиеся производством подакцизных товаров; осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение. В течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств.

Налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Объект: Д-Р. Доходы: кассовый метод. Расходы: затраты после их фактической оплаты.

НБ - денежное выражение Д-Р. При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый период: календарный год. Отчетный период: полугодие. Налоговая ставка: 6%.

Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Они засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

Уплата производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства ИП).

Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации: организации - по месту своего нахождения; ИП - по месту своего жительства. По итогам налогового периода не позднее 31 марта; не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.

 

УСН

Переход к УСН или возврат осуществляется организациями и ИП добровольно. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС (за исключением при ввозе товаров на территорию РФ). ИП освобождаются от НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), НДС.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, доходы не превысили 45 млн. рублей. Эта величина не позднее 31 декабря текущего года подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Средняя численность работников не может быть более 100 человек. Остаточная стоимость ОС менее 100 млн.

Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и представительства; банки; страховщики; НПФ, инвестиционные фонды; профессиональные участники РЦБ; ломбарды; занимающиеся производством подакцизных товаров; занимающиеся игорным бизнесом; перешедшие на ЕСХН.

Изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря. Вновь созданная организация вправе уведомить о переходе не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей, он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика не превысили 60 млн. рублей, он вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект:

1) доходы: 6%;

2) Д-Р: 5-15%, не менее 1% от доходов. Вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода НБ на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта Д-Р - осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

НБ - денежное выражение доходов; денежное выражение Д-Р. При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Авансовый платеж (Д): исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Д-Р: исходя из ставки налога и фактически полученных Д-Р, рассчитанных нарастающим итогом с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию: организации - не позднее 31 марта года, ИП - не позднее 30 апреля года.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Это особая система налогообложения, специальный налоговый режим. Он выгоен как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, добычу ПИ; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции. Используется хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в добывающей промышленности при освоении месторождений ПИ.

Соглашение о разделе продукции – это договор, в соответствие с которым РФ предоставляет инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении и на ведение связанных с этим работ. Существует два способа раздела продукции:

1. Традиционный раздел.

1) Определяется общий объем продукции и ее стоимость

2) Определяется объем компенсационной продукции, которая не должна быть больше 75% от общего количества произведенной продукции (не более 90% при добыче на континентальном шельфе)

3) Определяется объем прибыльной продукции

4) Осуществляется раздел прибыльной продукции между государством и инвестором в соответствие с соглашением.

Инвестор уплачивает: НДС, на прибыль, НДПИ, платежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; водный налог; государственную пошлину; таможенные сборы; земельный налог; акциз. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению законодательного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Суммы уплаченных инвестором НДС, платежей за пользование природными ресурсами, водного налога, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению. Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций, которое используется исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. Инвестор не уплачивает транспортный налог (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения.

2. Прямой раздел.

1) Определяется общий объем продукции и ее стоимость.

2) Осуществляется раздел произведенной продукции между государством (доля не менее 32%) и инвестором в соответствие с долями, установленными соглашением.

Инвестор уплачивает: государственную пошлину; таможенные сборы; НДС; плату за негативное воздействие на окружающую среду. Освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению законодательного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Налогоплательщики: юр. лица; объединения юр. лиц, создаваемых на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юр. лица.

Особенности уплаты НДПИ:

- налоговая база – количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении;

- налоговая ставка – 340 руб/тонну

- коэффициент 0,5 (за исключением нефти и газового конденсата) или 1

Существуют некоторые особенности по уплате налога на прибыль и НДС. Налогоплательщик ежегодно в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому, представляет в налоговые органы программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год.

ЕНВД.

Вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

В отношении видов пред. д-ти:1) оказания бытовых услуг; 2) оказания ветеринарных услуг;3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке АТС;4) оказания услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки АТС;5) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли. 6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания;7)распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

На уплату ЕНВД не переводятся: 1) организации и ИП, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек;2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оно является неотъемлемой частью процесса функционирования.

Если по итогам налогового периода допущено несоответствие требованиям, он считается утратившим право и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов устанавливаются: виды пред. д-ти и К2.

Организации освобождаются от уплаты: налога на прибыль организаций, налога на имущество и НДС. ИП освобождаются от уплаты: НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС.

Н/пл: организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Они обязаны встать на учет: со дня начала осуществления предпр. деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подают в нал. органы в течение 5 дней заявление о постановке на учет. Налоговый орган: в течение 5 дней выдает уведомление.

Снятие с учета н/пл ЕНВД при прекращении им пред.д-ти, подлежащей НО единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в нал. орган в течение 5 дней со дня прекращения пред.деятельности, облагаемой единым налогом. Нал. орган в течение 5 дней со дня получения от н/пл заявления направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Объект: вмененный доход н/пл.

НБ: величина вмененного дохода = базовой доходности по опр.виду пред. деятельности*величину физ.показателя, хар-го данный вид д-ти.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэф. К1 и К2.

К1 – коэф-т дефлятор, К2 - корректирующий коэф базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности

Налоговым периодом: квартал.

Н/Ст:15% величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится н/пл по итогам нал. периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего нал. периода. Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего нал. периода.

Сумма Н=НБ*Ст=Вмен.д-д*0,15. Сумма налога уменьшается н/пл на сумму страховых взносов на обяз. пенсионное страхование, обяз. социальное страхование, обяз. Мед. страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-04-14 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: