Региональный налог, устан-ся НК, вводится в действие законами субъектов РФ (опр.Н/Ст, порядок и сроки уплаты Н, льготы и основания для их использования.). В 2004 г. введен в действие (гл. 30).
Н/пл: рос. организации; ин. организации, осуществляющие д-ть в РФ через пост. представительства или без пост. представительства, но имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объекты: для рос. организаций и для ин. организаций, осущ.д-ть в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.
Объекты: для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, - недвижимое имущество.
Не объекты: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы), им-во, принадлежащее Мин.обороны и другим органам правопорядка, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы…
НБ (375) = среднегодовая стоимость имущества, (учитывается по его остаточной стоимости). Опред-ся н/пл сам-но.
Нб для (3): инвентаризационная ст-ть объектов
Нал. период: календарный год.
Отч. Периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Освобождаются от налогообл:1)организации УИС; 2) религиозные организации; 3) общероссийские общественные организации инвалидов; 4) орг. – в отнош.памятн. ист.и культ.наследия; 5) орг. - ядерные установки и материалы; 6) орг. - космические проекты; 7) им-во коллегий адвокатов.
Н/Ст: уст-ся законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.
∑Н за нал. период = НБ*СН = Сред. ст-ть им-ва* 2,2%/100%
∑Н за отч. период = ¼ *СН*НБ (за квартал)
∑Н в бюджет = ∑Н за нал. период - ∑аванс. платежей в течении года
Сроки уплаты: за отчетный период до 30го числа следующего месяца.
Нал.декл.: до 30 марта след.года.
23. Виды налоговых проверок.
Цель: контроль за соблюдением н/пл законодательства о налогах и сборах.
Камеральная нал. Проверка (88) проводится по месту нахождения нал. органа на основе нал. деклараций и документов, представленных н/пл. Проводится уполномоченными должностными лицами нал. органа в течение 3 месяцев со дня представления н/пл нал. декларации. Если выявлены ошибки в нал. декларации об этом сообщается н/пл с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Правонарушение, непредоставление – акт.
Выездная нал. Проверка (89) проводится на территории н/пл на основании решения руководителя (зам. руководителя) нал. органа. Проверка в отношении одного н/пл может проводиться по 1 или нескольким налогам. Предметом выездной проверки явл. правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной нал. проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Нал. органы не вправе проводить 2 и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Срок проведения выездной нал. проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Должностное лицо нал. органа, производящее выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений н/пл, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.
По результатам выездной нал. проверки в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведенной проверке (предмет и сроки) уполн. должн. лицами нал. органов должен быть составлен акт налоговой проверки.
В случае выявления нарушений в ходе проведения камеральной нал. проверки дол. лицами нал. органа должен быть составлен акт нал. проверки в течение 10 дней после окончания камеральной нал. проверки.
Акт нал.проверки подписывается лицами, проводившими проверку, и лицом, в отношении которого проводилась проверка, и в течение 5 дней должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в случае несогласия с итогами нал. проверки в течение 15 дней со дня получения акта вправе представить в нал.орган письменные возражения по указ.
Акт налоговой проверки должны быть рассмотрены руководителем нал. органа, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель нал.органа выносит решение:1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Водный налог
Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения.
Объекты:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Не признаются объектами налогообложения: забор из подземных водных объектов, термальных вод; забор для обеспечения пожарной безопасности, для ликвидации стихийных бедствий; забор судами обеспечения работы технологического оборудования; для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов; использование акватории для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, поисково-съемочных работ; для орошения земель сельскохозяйственного назначения; использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом, НБ определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
При заборе воды НБ = объем забранной воды за налоговый период. Определяется на основании показаний водоизмерительных приборов.
При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины, НБ = площадь предоставленного водного пространства.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики НБ = количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах НБ = объем древесины * расстояние сплава.
Налоговый период: квартал
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы. При заборе воды сверх установленных лимитов предусмотрено увеличение ставок в 5 раз.
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога - результат сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.
Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
НДПИ (ГЛ.26)
Налогоплательщики: организации и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством.
Подлежат постановке на учет:
- по месту нахождения участка недр (территория субъекта - субъектов).
- по месту нахождения организации либо по месту жительства ИП – если добыча на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне, за пределами РФ (территории под юрисдикцией РФ).
Объекты:
1) ПИ, добытые из недр на территории РФ;
2) ПИ, извлеченные из отходов добывающего производства, если извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3) ПИ, добытые из недр за пределами РФ (территории под юрисдикцией РФ).
Не признаются объектом налогообложения: общераспространенные ПИ и подземные воды; геологические коллекционные материалы, дренажные подземные воды.
НБ определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого ПИ.
НБ определяется как стоимость добытых ПИ, за исключением угля, нефти, газа (НБ определяется как количество добытых ПИ в натуральном выражении).
Оценка стоимости добытых ПИ определяется одним из следующих способов: исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий; цен реализации добытого ПИ; исходя из расчетной стоимости добытых ПИ.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (либо как произведение соответствующей налоговой ставки и величины НБ).
Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр. Сумма налога, исчисленная по ПИ, добытым за пределами РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа следующего месяца.
Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча ПИ. Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки установлены по видам ПИ. Для целого ряда случаев предусмотрена ставка 0. Ставки бывают двух видов: твердые (для нефти, газа, угля) и адвалорные (для всех остальных ископаемых). Для ставок для нефти, газа и угля предусмотрены понижающие коэффициенты, которые применяются при выполнении налогоплательщиками условий, оговоренных в Налоговом кодексе РФ.
Существует зависимость между типом ставки и способом определения налоговой базы, к которой эта ставка должна применяться. Твердые ставки применяются к налоговой базе, выраженной в количестве добытого полезного ископаемого. Адвалорные ставки применяются к НБ, выраженной в стоимости добытого ПИ.
Земельный налог.
Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объект: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота;
2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки из состава земель лесного фонда;
4) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
НБ определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января. Она определяется в соответствии с земельным законодательством.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно. ИП определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности
НБ для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды для организаций и ИП: признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
- 0,3 процента в отношении земельных участков: земли с/х назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры; приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства; ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ.
Налогоплательщики исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Срок уплаты налога для организаций и ИП не может быть ранее 1 февраля. Для физических лиц – не ранее 1 ноября года.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются организациями или ИП по месту нахождения земельных участков. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.