Права:
1. Осматривать все помещения, склады, хранилища, в которых находятся денежные, имущественные, товарно – материальные и иные ценности, реализуемые организацией
2. Знакомиться с подлинниками документов, находящихся в других организациях
3. В случаях обнаружения хищения и злоупотреблений по согласованию с руководителем ревизуемой организации опечатывать помещение
4. Производить инвентаризацию товарно – материальных ценностей и денежных средств
5. Требовать от организации представления первичной бухгалтерской документации
6. Опечатывать документы ревизуемой организации
7. Запрашивать из смежных организаций заверенных копий необходимых документов
8. Требовать от руководителя и работников ревизуемого предприятия справки и устные ответы на вопросы. Возникшие в связи с проведением ревизии
9. Запрашивать различные учреждения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизии.
Обязанности:
1. Уложится в сроки документальной ревизии. Обычный срок – 30 дней. В случае необходимости срок может быть увеличен до 45 дней. По требованию правоохранительных органов ревизия моет длиться от нескольких дней до нескольких месяцев.
2. По окончании ревизии ревизор обязан составить акт ревизии
3. Ознакомить с актом ревизии лиц, которые присутствовали при проведении ревизии
4. Подписать акт ревизии.
Судебно бухгалтерская экспертиза.
Это процессуальное действие лица, обладающего специальными учетно – экономическими познаниями, по разрешению вопросов, поставленных перед ним следователем или судом, и дачи по ним заключения с целью установления обстоятельств, имеющих значение для правильного решения по делу.
Правовые основы:
1. ФЗ №73 – ФЗ «о государственной судебно – экспертной деятельности в РФ»
2. УПК
3. ГПК
4. КоАП
5. НК
6. ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС
7. ФЗ «о бух деятельности»
Предметом выступают явления, которые характеризуются следующими признаками:
1. Связаны с хозяйственной деятельностью
2. Нашли отражение в бухгалтерском отчете
3. Пределы исследования определяются вопросами, поставленные следовтателем или судом
4. Определения даются по ним в области бухгалтерского учета.
Объекты:
1. общие:
· первичные и сводные документы
· материалы инвентаризации
· документы бух оформления (накопительные ведомости, бухгалтерские проводки)
· записи в регистрах синтетического и аналитического учета (кассовая книга, Главные книги, журналы – ордера, инвентарные карточки по учету основных средств)
· документы и записи оперативного и неофициального учета.
2. Специальные
· Акты документальных ревизий, налоговых проверок, заключения аудиторов
· Заключения экспертов
· Протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу
· Протоколы допросов обвиняемых, свидетелей и очных ставок, обысков и выемки.
Основные задачи судебно – бухгалтерской экспертизы:
1. Проверка и установление наличия ли отсутствия недостачи, излишков, периода и места их образования, а также размера причиненного материального ущерба
2. Проверка документальной обоснованности расхода товарно – материальных ценностей и денежных средств
3. Проверка и выявление фактов отклонений от требований налоговой, бюджетно – сметной и кассовой дисциплины
4. Проверка и определение факта совершения хозяйственных операций, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета
5. Определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности
6. Определение правильности или неправильности методики проведения документальной ревизии и недостатков предварительного, текущего и последующего финансового контроля.
Права и обязанности эксперта бухгалтера - сам
Основания отвода эксперта – бухгалтера:
1. Его участие в данном деле в ином качестве (переводчика, аудитора)
2. Нахождение эксперта – бухгалтера в служебной ли иной зависимости от обвиняемого, потерпевшего, гражданского истца, гражданского ответчика
3. Проведение экспертом – бухгалтером документальной ревизии или документальных проверок, материалы которых послужили основанием возбуждения данного дела
4. Некомпетентность эксперта – бухгалтера.
Основания назначения судебно - бухгалтерской экспертизы:
1. несоответствие между выводами проведенной по требованию свидетеля ревизии и другими материалами дела
2. обоснованное возвражение обвиняемого против выводов док ревизии
3. несоответствие между выводами нескольких документальных ревизий, проведенных за один и тот же период в одной и той же организации
4. обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении судебно – бухгалтерской экспертизы
5. определение соответствия данных бухгалтерского учета и обстоятельств, установленных документальной ревизией, заключениям экспертов других специальностей
6. ревизия была проведена без участия проверяемых лиц или без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, без использования черновых записей, изъятых у материально ответственных лиц.
Заключение эксперта – бухгалтера.
После проведения суд – бухгалтерской экспертизы эксперт – бухгалтер составляет заключение. Структура:
1. вводная часть:
· наименование экспертизы, ее №
· основания для производства экспертизы
· задание на производстве экспертизы
· сведения об эксперте
· дата поступления материалов на экспертизу
· наименование поступивших на экспертизу материалов
· обстоятельства дела и исходные данные, которые имеют значение для дачи заключения.
· Сведения о лицах, присутствующих при производстве экспертизы
· Место проведения экспертизы
· Вопросы, поставленные на разрешение
2. Исследовательская:
Описывается процесс исследования и его результаты. Даются научные объяснения установленного факта по каждому поставленному вопросу. Последовательно описываются:
· Имеющиеся исходные фактические данные бухгалтерского учета (материалов ревизии по поставленным пред экспертом вопросам)
· Методы, применяемые при исследовании поставленного вопроса
· Фактические данные, установленные экспертом бухгалтером
3. Исключительная:
Объективно, кратко, ясно в логической и хронологической последовательности приводятся краткие выводы, основанные на документальном обосновании всех изложенных фактов. Выводы сопровождаются ссылками на законы, инструкции, приказы, правила учета. Большие по объему таблицы, графики, схемы оформляются в виде приложения к заключению. Приложение к заключение подписывается экспертом бухгалтером и явялются неотъемлемой частью заключения