Суммы начисленной амортизации.




Амортизируемое имущество (ст. 256) – имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (с 1 января 2016 г.)

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1) земля и иные объекты природопользования;

2) имущество бюджетных и некоммерческих организаций;

3) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств;

4) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства и др.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (ст. 258). Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно), 30% - для основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию. При этом основные средства после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии. Если основное средство реализовано ранее чем по истечении 5 лет с момента введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу, сумма амортизационной премии, подлежит включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация.

Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов (ст. 259): линейным или нелинейным.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. Организация вправе переходить с нелинейного метода начисления амортизации на линейный не чаще одного раза в пять лет. Вне зависимости от метода линейный метод применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8-10 амортизационные группы.

При применении линейного метода (ст. 259.1) сумма ежемесячной амортизации определяется:

А=ПС(ВС)*k

где ПС(ВС) – первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества;

k – норма амортизации для данного объекта, которая определяется:

k = [1 / n] × 100%,

где n – срок полезного использования объекта амортизируемого имущества (мес.).

При применении нелинейного метода (ст. 259.2) сумма ежемесячной амортизации определяется:

где A – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

B – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

Суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации.

Если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, организация вправе ликвидировать указанную группу, при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.

Налогоплательщик вправе применять повышающие (понижающие) коэффициентов к норме амортизации в соответствии со ст.259.3 НК.

1.4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264), к ним относятся:

· суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов;

· суммы комиссионных сборов;

· расходы по набору работников;

· арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

· расходы на содержание служебного транспорта;

· расходы на командировки;

· расходы на юридические и информационные услуги;

· расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

· расходы на аудиторские услуги;

· представительские расходы в пределах 4% от расходов на оплату труда;

· расходы на рекламу в пределах 1% от выручки;

· расходы на канцелярские товары;

· расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета и др.

2. Внереализационные расходы, к нимотносятся (ст. 265):

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

2) проценты по долговым обязательствам любого вида;

3) расходы в виде отрицательной (положительной) курсовой разницы;

4) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;

5) судебные расходы и арбитражные сборы;

6) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств;

7) расходы на услуги банков;

8) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора и др.

3. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли (ст. 270):

1) суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов;

2) пени, штрафов и иных санкций, перечисляемые в бюджет;

3) взносы в уставный (складочный) капитал, вклад в простое товарищество;

4) средства или иное имущество, которые переданы по договорам кредита или займа;

5) средства и имущество, переданное в качестве предоплаты при использовании метода начисления;

6) стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей;

7) стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

8) расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

9) суммы материальной помощи работникам;

10) оплата путевок на лечение или отдых, занятий в спортивных секциях, посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;

11) имущество или имущественные права, переданные в качестве задатка, залога;

9) представительские и рекламные расходы в части, превышающей их предельные размеры и др.

Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенос убытка на будущее) (ст. 283).

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-08-08 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: