Финансовый бюджет предприятия

Структура бюджетов предприятия (организации) состоит из оперативных бюджетов (бюджетов текущей деятельности) и финансового плана.

Основной (общий) бюджет состоит из трех обязательных финансовых документов:

1) прогноза отчета прибылей и убытков;

2) прогноза отчета о движении денежных средств;

3) прогноза баланса.

При разработке бюджетов структурных подразделений и служб предприятия необходимо руководствоваться принципом декомпо­зиции, который заключается в том, что каждый бюджет более низ­кого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты цехов как бы «вложены» в бюджет производства, бюджеты производства конкретизируют сводный (комплексный) бюджет предприятия.

Ежемесячно для каждого структурного подразделения целесообразно разрабатывать сводный бюджет структурного подразделения. В дополнение к сводному бюджету составляются функциональные бюджеты по соответствующим статьям затрат, при этом период составления бюджета доста­точно произволен и устанавливается самим предприятием (ме­сяц, квартал, год или другой период).

В целях разработки прогнозного годового сводного бюджета пред­приятия рекомендуется использовать в качестве исходных данных:

• прогноз денежной выручки от реализации продукции;

• обобщенные данные по постоянным издержкам производства;

• данные по переменным издержкам по каждой товарной группе;

• прогноз удельного веса бартера и взаимозачетов в объеме реализации продукции предприятия;

• прогноз налоговых выплат, банковских кредитов и возможностей их возврата;

• данные по основным производственным и резервным фон­дам предприятия.

Для текущего управления финансами чрезвычайно важны данные о разнице между временем отгрузки и временем оплаты про­дукции; удельные веса поставок продукции за предоплату; поста­вок, оплачиваемых в течение одного - трех месяцев после отгруз­ки; поставок по бартеру. Обобщение такой информации позволит спрогнозировать реальное поступление денежных средств в планируемом периоде (месяц, квартал, год), которое является осно­вой для формирования плана движения денежных средств.

Составляющими сводного бюджета по данным Любановой Т. П.(14) являются:

• исходные прогнозные данные;

• производственная программа;

• баланс прибыли и убытков;

• баланс предприятия;

• отчет о движении денежных средств.

Сводный бюджет предприятия состоит из доходной и расходной частей, основные статьи которого представлены в таблице 1.

Таблица1- Сводный бюджет предприятия (основные статьи)

Оптимальным бюджетом является такой бюджет, в котором доходная часть равна расходной части.

Доходная часть бюджета планируется на основании плана про­даж (реализации) продукции и плана финансовых поступлений от прочих источников. Кроме того, необходимо учесть остатки средств на банковских счетах предприятия. На основе всех этих данных рекомендуется составить сводный план финансовых поступ­лений (на месяц, квартал, год). Сводный план финансовых по­ступлений позволит сформировать доходную часть бюджета пред­приятия на контрольный период (месяц, квартал, год).

Расходы сводного бюджета планируются на основании следую­щих исходных данных:

• плана-графика налоговых выплат;

• бюджета фонда оплаты труда;

• плана-графика платежей во внебюджетные фонды;

• бюджета материальных затрат, в расчете на планируемую про­изводственную программу;

• бюджета электроэнергии;

• плана-графика погашения кредитов;

• бюджета прочих расходов.

На практике часто случается ситуация, когда происходит задержка платежей за отгруженную продукцию либо происходит взаимозачет встречных платежей. В такой ситуации фактическая доходная часть бюджета сокращается и, соответственно, в целях ликвидации дефицита бюджета возникает необходимость оперативного пересмотра (корректировки) бюджета.

Прогноз отчета о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках первый из документов основного бюджета, показывающий, какой доход заработало предприятие за отчетный период и какие затраты были поне­сены.

Прогноз баланса. Баланс показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие, и как используются данные средства. Он характеризует финансовое состояние предприятия на кон­кретную дату.

Для прогноза баланса используются величины нормируемых оборотных активов (сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции) и дебиторской задол­женности, которые рассчитываются при подготовке в соответ­ствующих бюджетах.

Инвестиционные проекты служат основой для прогноза стоимости основных средств.

Пассивная часть баланса формируется по данным о пред­полагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.

В первом приближении никаких изменений в постоянном капитале (кредиты банков плюс собственный капитал) не планируется.

Составление бюджета денежных средств. Составление бюджета денежных средств - один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании. Осно­вой для его составления служит прогноз объема продаж.

Поступления от основной деятельности рассчитываются с учетом изменений в дебиторской задолженности, расходы - с учетом изменений в кредиторской задолженности. Отдель­но рассчитываются доходы и расходы от финансовой и инвес­тиционной деятельности.

При прогнозе движения денежных средств прямым ме­тодом из суммы всех затрат исключается амортизация.

Дальнейшие шаги предусматривают составление по рас­смотренной ранее методике прогноза активов и пассивов ба­ланса и прогноза денежных средств отдельно по видам основ­ной и инвестиционной деятельности, а также прогноза дви­жения денежных средств.

Расхождение в прогнозах активной и пассивной части баланса дает представление о нехватке (избытке) финансиро­вания. Решение о способе финансирования принимается на основании данных дополнительного анализа.

Изменение структуры баланса сказывается на потоке де­нежных средств.

Бюджеты могут быть недостижимыми, если недостижи­мы поставленные цели. Бюджеты могут быть неприемлемы­ми, если условия достижимости целей невыгодны для пред­приятия.