Уменьшение налоговой базы на убытки в предыдущих периодах.




НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 

1.Платильщики налога.

2.Обьект налогообложения и налоговая база.

3.Доходы и расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

4.Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

5.Ставка и порядок исчисления и уплаты налога.

 

1. Плательщиками налога на прибыль признаются организации, созданные как в соответствии с российским законодательством, так и с законодательством иностранных государств. Не являются плательщиками налога на прибыль:

1.организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;

2.организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

3.организации, уплачивающие налог на игорный бизнес по деятельности, относящейся к игорному бизнесу.

Указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удержания сумм налога с доходов у источника выплат в соответствии с 25 главой НК. Налоговым агентом признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислении в соответствующий бюджет налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. К обязанностям относятся правильное и своевременное исчисление и удержание из денежных средств выплат налогоплательщику и перечислению в бюджеты соответствующих налогов. Организации, осуществляющие наряду с деятельностью, относящейся к игорному бизнесу, а также на основании свидетельства об уплате единого налога, иную предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налога на прибыль по этому виду деятельности в общеустановленном порядке.

Также не являются плательщиками налога налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог.

 

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, получаемая налогоплательщиком. Прибылью признается:

1.для российских организаций - получаемые доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2.для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства - получаемые через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на суммы произведенных расходов;

3.для иностранных организаций - доходы, полученные в РФ.

 

Налоговая база

В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Для правильного определения прибыли необходимо сравнить доходы и расходы, относящиеся только к налоговому периоду. Отнесение возникших доходов и расходов к доходам и расходам текущего налогового периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный период. При этом следует различать моменты возникновения расходов и доходов, которые зависят от метода, принятого налогоплательщиком для целей исчисления (метод начисления и кассовый метод) и порядка отнесения тех или иных видов расходов и доходов с доходами и расходами текущего отчетного периода.

Метод начисления

При нем доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления, выплаты денежных средств, иного имущества, работы или услуг или имущественных прав. В НКРФ определена дата возникновения доходов от реализации для налогоплательщиков. Этой датой признается день перехода права собственности на товар.

Датой реализации работ признается дата подписания документов, подтверждающих передачу этих работ. Датой реализации услуг признается дата оказания этих услуг. Датой реализации имущественных прав следует признать дату перехода указанных прав приобретателю. Дата возникновения расходов при методе начисления определенна в статье 272 НК РФ, при этом расходы не учитываются в том периоде, к которому они относятся, исходя из условий сделки. Т.е. при осуществлении расходов в период их учета определяется документом, в соответствии с которым подобные расходы осуществлены.

В случае, если условия договора предусматривают получение дохода в течение более чем одного отчетного периода, и не предусмотрена поэтапная сдача товаров, работ и услуг, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. В этом случае цена договора может быть распределена налогоплательщиками между отчетными периодами, в течение которых выполнялся договор, следующим способом: равномерно или пропорционально доли фактических расходов отчетного периода к общей сумме расходов, предусмотренных в смете. При этом отнесение возникших расходов к расходам текущего отчетного периода осуществляется в общепринятом порядке.

 

Кассовый метод.

Этим методом могут воспользоваться организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товара, работ и услуг, без учета НДС и налога на прибыль, не превзошла 1 млн.рублей за каждый квартал. По кассовому методу датой получения дохода, как от реализации, так и внереализационного, признается день поступления имущества или имущественных прав, либо погашение задолженности иным способом. В случае, если показатель превысит 1 млн.рублей, налогоплательщик обязан учесть доходы и расходы текущего периода, исходя из метода начисления с начала налогового отчетного периода и соответственно предоставить заявление о дополнении и изменении декларации за истекший отчетный период.

Для правильного оформления налоговой базы по налогу на прибыль необходимо полученные налогоплательщиком доходы и осуществляемые им расходы классифицировать и группировать соответствующим образом.

 

Уменьшение налоговой базы на убытки в предыдущих периодах.

 

Налогоплательщик, получивший убытки в предыдущем налоговом периоде вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы в течение 10 лет. Плательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму, полученного в предыдущем периоде убытка, при этом совокупная сумма переносимого убытка не в каком отчетном периоде не может превышать 30% налоговой базы. В аналогичном порядке покрывается убыток, не перенесенный на ближайший следующий год из последующего. Если налогоплательщик получил убытки более, чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они получены. Плательщик обязан хранить документы, подтверждающие объемы полученных убытков в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего отчетного периода на сумму ранее полученных убытков.

 

К доходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль относятся:

-доходы от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав;

-внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. К первой группе доходов относятся:

1.выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и раннее приобретенных;

2.выручка от реализации имущества, включая ценные бумаги и имущественные права

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализацию товара, выраженных в денежной и натуральной форме. Внереализационными доходами считаются доходы:

1.от долевого участия в других организациях;

2.в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся в следствии отклонении курсов продаж (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ;

3.от сдачи имущества в аренду;

4.в виде процентов, получаемых по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

5.в виде безвозмездно полученного имущества;

6.в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде;

7.в виде положительной разницы, полученной от переоценки имущества;

8.средства в виде процентов за несвоевременный возврат, излишне взысканных налогов и сборов;

9.имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования;

10.положительной разницы, образующейся в результате переоценки драгоценных камней, при изменении в установленном порядке прейскуранта различных цен на драгоценные камни.

Подробно все иные источники внереализационный доходов изложены в статье 251 НК РФ главы 25.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-06-03 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: