Говоря о преступлениях в сфере банковского кредитования, надо отметить, что криминальная опасность в данной сфере существует, как на этапе заимствования денежных средств, так и на этапе их размещения.
В первом случае преступления совершаются в отношении вкладчиков, которые размещают свои средства в коммерческих банках, путем мошеннического использования гражданско-правовых сделок или принятие банком на себя заранее невыполнимых обязательств по уплате нереально высоких процентов по вкладам.
Сущность второго этапа кредитных операций — размещения банковских ресурсов, то есть выдача кредитов заемщикам. На этом этапе, в отличие от первого, криминальный пространство характеризуется значительным многообразием уголовных способов, приемов и видов преступных посягательств.
Так, по официальным данным Министерства юстиции Украины максимальное количество кредитов было выдано в 2007 году – 500 тысяч договоров, из которых 267 тыс. составили ипотечные кредиты. В 2008 году, в связи с началом кризисных явлений, объем кредитования сократился на 30 процентов и составил 361,5 тыс. кредитов (из которых 199 тыс.- ипотечные).
Выдача кредита заимодавцем — получение кредита заемщиком. Признаки: заключение нелогичных с хозяйственной точки зрения, практически невыполнимых, договоров; выдача кредитов предприятиям, организациям, учреждениям, не предусмотренным как позы-чальники; наличие документов с заведомо неправильными, ложными показаниями (интеллектуальный подлог); наличие в документах следов исправлений, подчисток, дописок, травления и т. п (материальный подлог); предоставление несуществующего адреса; содействие в предоставлении обычного или льготного кредита; внеслужебные связи между заемщиком и работником кредитора, осуществляющего финансовые, управленческие и конт-рольные функции (предоставления кредита, создание льготных условий кредитования и возврата кредита, ослабление контрольных функций и др.); нецелевое предоставление кредита, завышенные размеры кредита, создание препятствий при проверке залога, договоров, которые кредитуются, бухгалтерской отчетности и других данных.
Использование кредита заемщиком. Признаки: резкое изменение профиля деятельности предприятия; нецелевое использование кредитных средств и материальных ценностей заемщиком; значительная задержка с началом выполнения кредитного соглашения, трудно объяснимая поведение руководителей с точки зрения нормальной логики поведения; уклонение по различным причинам от встреч с кредитором, телефонных переговоров, оставление без ответа писем и телеграмм; демпинговые расчеты с покупателями продукции, исполнителями работ и услуг; выявление документов с ложными показаниями; бестоварное оформления документов; неоприходование на складе товарно-материальных ценностей; отсутствие документации на поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; выявление у заемщика писем, претензий и других документов от других кредиторов, которые могут указывать на недопоставку продукции, кредиторскую задолженность; использование неучтенных бланков строгой отчетности и замена последних другими бланками; завышенное списание в расход материальных ценностей под видом потери естественная убыль, отходы, порчу и другие потери; оприходование по-зичальником товаров, которые не поступили; составление подложных документов на списание малоценных товаров в расходы; недостача товарно-материальных ценностей; выявление поддельных подписей в актах на списание товарно-материальных ценностей; неуплата налогов, таможенных платежей и стремление скрыть такие факты от кредитора; наличие конфликтных ситуаций в коллективе заемщика; серьезные кадровые изменения, а также радикальные изменения в составе учредителей, акционеров, администрации предприятия; потеря важных партнеров и клиентов; чрезмерное приобретение в личное пользование руководством заемщика дорогих вещей и недвижимости, в том числе за рубежом; получение свидетельств о противоправные операции с денежными средствами и материальными ценностями руководства заемщика; участие руководства заемщика в бестоварных операциях; установление связей заемщика с криминальными элементами и преступными группировками.
Возврат кредита заемщиком. Признаки: запутывание отчетности; систематическое получение писем о временные финансовые трудности и невозможность возврата кредита; постоянные требования пролонгации кредита, разрыва или непродлении договора аренды помещений; введение в состав собственников или руководства предприятия авторитетов преступного мира, криминальных групп или назначение их на руководящие должности; закрытие офиса заемщика; распродажа имущества заемщика; приготовления или отъезд заемщика или членов его семьи на постоянное жительство в другую страну; внезапное увольнение работников заемщика; наличие в отчетных документах данных, пе-рекручують сведения о выполнении заемщиком обязательств по возврату кредитов.
Типологические черты субъектов преступлений во многом сходны, несмотря на их разные роли и место в кредитно-финансовой сфере. Большинству из них свойственна психология стяжателей, дельцов, страсть к наживе, стремление к быстрому накоплению богатства любым путем, без оглядки на то, что их деяния наносят серьезный ущерб экономике Украины. Среди лиц, совершающих названные преступления, сравнительно высокий уровень образованности. Каждые два из трех правонарушителей имеют не только среднее и средне-специальное, но и высшее образование. Большинство из них непосредственно участвуют в предпринимательской деятельности различного функционального уровня (руководители, собственники, учредители коммерческих и некоммерческих структур различных форм собственности и др.). В их числе всегда находятся лица, владеющие информацией о деятельности банковских и финансовых структур и знающие изъяны этой деятельности. Преступления в банковско-финансовой сфере в большинстве поступают мужчины.
По данным Национального банка Украины с начала 2007 года объем полученных кредитных средств увеличился на 55,5 процентов и составил 361,3 млрд грн, а на 1 июля 2008 года он уже составлял 560,8 млрд грн. Наибольший по объему кредитный портфель имеет «Приватбанк» (50,6 млрд грн), «Райффайзен банк Аваль» (41,8 млрд грн) и «УкрСиббанк» (34,8 млрд грн). Это отрицательно повлияло на криминогенную ситуацию, связанную с незаконным получением кредитов и их своевременным возвратом. К сожалению, из-за финансового кризиса была уменьшена интенсивность кредитования. Прирост количества кредитов, как видно из статистических данных Национального банка, предоставленных физическим лицам в 2008 году, составил 26 процентов против 92 процентов в прошлом году, а темпы кредитования юридических лиц упали до 28 процентов. В структуре кредитного портфеля 55,66 процента (351,309 млрд грн) составили кредиты юридическим лицам, 37,85 процента (238,913 млрд грн) — физическим лицам и 6,84 процента (40,925 млрд грн) — предоставленные другим банкам.
Анализ структуры банковского кредитования позволяет сделать вывод о том, что криминальная схема в этой сфере имеет две основные составляющие. Первая — заимствование вкладов от юридических и физических лиц (пассивные операции), вторая — размещение их от своего имени на определенных условиях и на собственный риск (активные операции).
Повышенную криминальную активность в сфере активных кредитных банковских операций, по мнению опрошенных нами правоохранителей и банковских работников, определяют различные факторы, которые этому способствуют, в частности:
— в кредитных операциях содержится наибольшая часть активов банка, что позволяет преступникам быстро получить «живой» капитал в крупных размерах;
— возможность эффективного сокрытия следов преступления и сложность в установлении причастных к преступлению лиц;
— злоупотребление банковскими работниками, которые отвечают за проведение кредитных операций, своим служебным положением;
— несовершенство правового регулирования в хозяйственной сфере, системе расчетов, кредитной деятельности.
К сожалению, во время становления рынка в Украине отношения в сфере банковского кредитования вышли из-под прямого контроля государства и в правовом отношении оказались практически беззащитными от преступных посягательств.
Оперативно-розыскная и следственная практика убедительно свидетельствуют о том, что подавляющее большинство преступлений в сфере банковского кредитования представляет собой множество деяний, которые квалифицируются в определенных случаях по совокупности экономических и других, смежных с ними преступлений. Типичным становится существование сложных по своей внутренней структуре и уголовно-правовыми признаками схем преступной деятель-ности. Характерным примером этого может служить создание фиктивного предприятия как первого этапа преступной деятельности по обеспечению благоприятных условий для осуществления общего преступного замысла. Этап его реализации включает непосредственное завладение кредитными ресурсами банка путем хищения или мошенничества с финансовыми ресурсами, следствием чего является причинение кредитору материальный ущерб. Сокрытие преступления включает комплекс действий (операций), которые могут происходить на всех предыдущих этапах преступной деятельности (сокрытие следов подготовки и совершения преступления), а также после реализации преступного умысла путем сокрытия, фальсификации, маскировки соответствующей информации о следах преступления и преступника, ее источников (носителей), противодействия расследованию. Специфическим способом сокрытия выступает использование в преступных целях процедуры банкротства путем преднамеренного доведения предприятия-заемщика к финансовой несостоятельности. Таким образом, каждый из этапов сопровождается совершением преступлений «общеуголовного» вида и в сфере хозяйственной или служебной деятельности, которые способствуют достижению основной преступной цели.
Результаты проведенного изучения оперативно-розыскных и уголовных дел позволяют выделить три общие группы способов преступной деятельности в сфере активных кредитных операций:
— мошенническое получение банковского кредита;
— незаконное завладение банковским кредитом с использованием сговора представителей банка-кредитора и предприятия-заемщика.
Самые распространенные мошеннические действия субъектов хозяйственных отношений направлены на незаконное получение и нецелевое использование банковского кредита. Специфической чертой данной группы способов является то, что их используют не работники банковской системы, а другие лица словно бы извне.
Сущность преступных действий первой группы заключается в обмане банка путем предоставления заведомо ложной информации о хозяйственном положении, финансовом состоянии или характер обеспечения кредита, оценивая которую, банк принимает решение о предоставлении кредита и его условия (размер и срок возврата, его обеспечение, величина процентов и тому подобное). В эти сведения преступником сознательно вносятся неправильные или отражены неполные данные, которые существенно влияют на содержание предоставленной в банк информации, оценку им кредитоспособности заемщика и имеют решающее значение для принятия решения о предоставлении кредита.
Обманные действия совершаются не только с целью получения кредита, но и для получения льготных условий кредитования, то есть более выгодных по-рівняно с другими заемщиками условий, которые банки предоставляют конкретному получателю кредита. Льготные условия кредитования могут выражаться: 1) в уменьшении процентной ставки за пользование кредитом; 2) отсрочке или рассрочке возврата денег; 3) выдачи банком бланкового (необеспеченного) кредита или кредита с неполным обеспечением и тому подобное.
Таким образом, криминальными механизмами первой группы выступают:
— использование поддельных документов для введения в заблуждение представителей банка-кредитора;
— создания и использования фиктивной предпринимательской структуры.
Использование поддельных документов предусматривает фальсификацию четырех категорий документов, необходимых для получения кредита.
Во-первых, это документы о хозяйственном положении позичаль-ника. Под хозяйственным положением следует понимать совокупность внешних или внутренних данных, характеризующих правовой и экономический статус предприятия, его связи, ведение экономической деятельности, особенности производства.
К ложной информации о хозяйственном положении можно отнести сфальсифицированы:
— технико-экономические обоснования (ТЭО) и использование кредитных средств;
— коммерческие договоры (купли-продажи, выполнения работ или оказания услуг);
— платежные, транспортные и иные документы о хозяйственных операциях, на уплату которых предназначен кредит (проектно-сметная документация, решения органов государственной власти, графики выполнения работ).
Во-вторых, это документы о финансовом состоянии заемщика. Под финансовым состоянием понимается характеристика денежных средств предприятия, стоимость его активов и долговых обязательств.
К ложных сведений о финансовом состоянии заемщика относятся:
— искажение бухгалтерских документов — баланса предприятия-предприятия, отчета о финансовых результатах (форма № 2);
— ложные справки о составе дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, в том числе задолженности по кредитам коммерческих банков;
— ложные выписки с расчетного, ссудного и иных банковских счетов заемщика;
— сведения о несуществующую финансовую поддержку центральными или местными органами государственной власти.
Практика показывает, что чаще всего преступники прибегают к пе-рекручування данных о предмете залога путем:
— предоставление фактически недостающих материальных ценностей за фаль-сифікованими документами (например, передача под залог уже реализованного имущества);
— предоставление под залог имущества, которое юридически не принадлежит залогодателю (например, имущества, принадлежащего другому собственнику, или незаконно полученного имущества);
— предоставление имущества, что не соответствует объявленной стоимости (завышение стоимости предмета залога);
— использование того же имущества для обеспечения нескольких кредитов («перезакладування»).
Значительных убытков банкам доставляют предприятия, руководители которых используют залоговое имущество, уже фактически принадлежало банку.
Анализ статистических данных МВД Украины, оперативно-следственной практики, материалов проверок государственных контролирующих органов свидетельствует о том, что в последнее время все более распространенными становятся факты совершения преступных действий в банковской сфере путем использования фиктивных предпринимательских структур, значительное количество которых создается исключительно с целью осуществления или маскировки противоправной деятельности, а государственная регистрация значительной используется для прикрытия незаконной предпринимательской деятельности.
Применение этого способа для преступников создает многочисленные преимущества, в частности позволяет фактически легализоваться в хозяйственной сфере. Кроме того, статус предпринимательства дает преступникам возможность фактически выступать заемщиками кредитных средств, при этом сохраняя личную конфиденциальность, а также использовать для совершения преступления форму расчетов. Другим преимуществом использования предприятия является возможность маскировать свои преступные действия, направленные на исполнение гражданско-правовых обязательств вследствие различных форс-мажорных обстоятельств.
Существуют разные сложные схемы преступной деятельности создание сети фиктивных предприятий, установления каналов движения незаконно полученных денежных средств.
Недостаточная подготовленность работников правоохранительных органов в борьбе с фиктивным предпринимательством, несовершенство законов, отсутствие обобщенной следственной и судебной практики и научно-обоснованных рекомендаций по раскрытию деяний этой категории тормозят получения успеха в протидіянні использованием фиктивных предприятий.
Таким образом, вторую группу среди злоупотреблений составляет создание и использование фиктивной предпринимательской структуры, что предполагает следующие действия:
1) создание предприятий с настоящими документами лица, которая не собирается заниматься хозяйственной деятельностью;
2) использование искаженной или фиктивной информации о предприятии;
3) внесение в учредительные документы, необходимые для регистрации предприятия, данных, не соответствующих действительности;
4) регистрация предприятий на подставные юридические адреса (несуществующие вообще, частные квартиры по договоренности с ее владельцами, за вознаграждение и т. п);
5) регистрация предприятия на подставных физических лиц или их
назначения на руководящие должности;
6) изготовление и использование поддельных регистрационных,
личных, других документов, печатей, ксерокопий действительных
документов на вымышленные фирмы;
7) использование документов, печатей, штампов, реквизитов предприятий, которые распались (ликвидация которых определенным образом не оформлена);
8) создание или использование фиктивного предприятия на этапе использования кредитных средств, полученных преступным путем. Более подробно вопросы борьбы с фиктивным предпринимательством будут рассмотрены в другой лекции.
К отдельной группе способов совершения преступлений в сфере банковского кредитования следует отнести сговор представителей банка и предприятия-заемщика.
Учитывая возможность непосредственного контакта, кредитор и руководитель банка, как показывает практика, становятся во многих случаях соучастниками преступления. Злоупотребляя своим служебным положением, ответственные работники банка (прежде всего руководители банковских учреждений и кредитных подразделений) могут совершать такие незаконные действия в содействии:
— предоставление кредита либо льготных условий кредитования путем нарушения установленной процедуры или неучет установленных требований к заемщикам;
— откладывание сроков возврата кредита путем безосновательного пролонгации срока действия кредитного договора;
— использование различных механизмов незаконной конвертации кредитных средств или их перевода за границу;
— неправомерного освобождения залогового имущества, под которое кредит получено;
— использование различных средств пол документов или неза-конного доступа к ЭВМ.
Как показывает оперативно-следственная практика, информация о преступлениях в сфере банковского кредитования, которые совершаются с участием работников банков, далеко не всегда (в отличие от мошеннических действий) становится известной правоохранительным органам и поэтому не учитывается в полной мере официальной статистике. Опрошенные правоохранители и банковские работники объясняют это прежде всего тем, что злоупотребления с участием ответственных лиц банка чаще всего скрывается самим руководством этого учреждения (так считают 95 % правоохранителей и 55 % банковских работников). К сожалению, банковские работники, которые допустили определенные злоупотребления, как правило, несут лишь дисциплинарную ответственность, поскольку в большинстве случаев руководство банков не считает целесообразным «обнародовать» сведения о «нечистоплотности» персонала.
Злоупотребление кредитными ресурсами работников кредитных отделов коммерческих банков. К таким злоупотреблениям можно отнести:
1) выдаче особо крупных кредитов учредителям банка, что приводит к неплатежеспособности банка;
2) незаконное кредитование «своих» предприятий (где соответствующие должностные лица банка входят в состав учредителей или работников);
3) незаконное получение работниками банка чрезвычайно больших сумм кредита на выгодных условиях и тому подобное.
Результаты изучения оперативно-розыскных и уголовных дел также позволяют выделить типичные схемы таких действий.
Во-первых, причинение имущественного вреда банку за отсутствием хищение путем злоупотребления служебным положением.
Во-вторых, хищения имущества банка в особо крупных размерах путем присвоения и злоупотребления служебным положением, а также уклонения от налогообложения.
Очень актуальным при изучении злоупотреблений банковских пра-работников с кредитными ресурсами усматривается исследование специфики наиболее «завуалированных» способов совершения так называемого «компьютерного мошенничества» в сфере банковской деятельности, основанной на применении автоматизированных информационных систем и сетей, электронно-вычислительной техники в ходе подготовки, совершения и сокрытия преступлений.
3.3. Основные способы кредитных преступлений
Все способы совершения преступлений в сфере кредитования условно классифицируют на две группы:
1) связанные с компьютерным мошенничеством, под которым понимаются любые незаконные умышленные действия (или ряд действий) с целью искажения данных для получения определенных выгод, если это сопровождается использованием процесса ввода и передачи данных, коммуникаций, операционных систем и оборудования;
2) связанные с компьютерным злоупотреблением, под которым понимаются правонарушения, включающие неправомерное использование обрабатываемых информационных ресурсов.
По мнению В. Бы. Вєхова, в основе каждого такого способа лежат действия преступника, направленные на получение различной степени доступа к средствам компьютерной техники, сопровождающихся очень сильными и хитроумными способами маскировки, что само по себе затрудняет процесс выявления и расследования таких деяний. В большинстве случаев преступниками используются различные количественные и качественные комбинации нескольких способов, что постоянно модифицируются, проходят своеобразный «естественный отбор».
Последний этап преступной деятельности в сфере банковского кредитования включает действия по реализации незаконно добытых средств и сокрытия преступных действий. Сложившиеся в криминальной практике механизмы этой преступной деятельности отличаются определенной спецификой и поэтому должны быть рассмотрены подробнее. В широком смысле сокрытия — это поведение, что обеспечивает секретность чего-либо, связанная с искажением действительности. Сокрытия преступлений в сфере банковского кредитования всегда сопровождается использованием того или иного механизма маскировки преступной деятельности под легальные экономические отношения или коммерческие риски. Проявлениями такой деятельности следует считать:
— изменении юридического адреса или фактического местонахождения предприятия, его названия и организационно-правовой формы или оформления ответственных лиц;
— ведение «двойной бухгалтерии» или уничтожение бухгалтерских и других документов со следами преступления, с имитацией их утраты вследствие пожара, кражи и тому подобное;
— фальсификацию протоколов решений правлений и общих собраний акционеров (например, о необходимости получения кредита), отчетов, балансов и тому подобное;
воспрепятствование проведению инвентаризации, ревизии, аудита;
— фиктивное банкротство предприятия.
Логическим продолжением преступной деятельности в исследуемой сфере является использование средств, добытых преступным путем, что в многих случаях одновременно выступает как способ сокрытия зло-действующих действий.
Как показывают оперативно-розыскная и следственная практика, кредитные средства в большинстве случаев разворовываются путем:
а) применение механизмов незаконной конвертации и пере-созидания на наличные;
б) незаконного перевода на другие банковские счета или счета других предпринимательских структур;
в) незаконного перевода кредитных средств за границу;
г) погашение ранее полученных банковских ссуд;
д) оплаты налогов, аренды помещений и прочих хозяйственных
потребностей, не предусмотренных условиями кредитного договора;
е) коммерческих кредитов или беспроцентных ссуд другим предпринимательским структурам;
ж) проведение незаконных операций по переводу денежных средств за пределы Украины и др.
Показательно, что лишь как случайность незаконно полученные кредиты были использованы по целевому назначению.
Анализ различных способов сокрытия преступлений в сфере банковских-кого кредитования показывает, что во многих случаях преступники прибегают к привлечению легальных организационно-правовых форм и институтов, свойственных рыночной экономике, для осуществления преступной деятельности и ее сокрытия. Одной из таких форм является хозяйственно-правовой институт банкротства.
В литературе, как правило, выделяются два вида уголовно наказуемого банкротства: во-первых, банкротство злостное (умышленное, лицемерное, корыстное, мошенническое), понятие которого охватывает собственно круг действий, учтены нормами действующего УК Украины; во-вторых, банкротство простое или неосторожное, что включает случаи несостоятельности с неосторожной формой вины и связанное с легкомысленным ведением хозяйствования.
Объектом посягательства также могут быть кредитные ресурсы и фонды, имущество, находящееся в залоге самих кредитно-финансовых учреждений. Такие преступления условно можно разделить на три основные группы:
1) связанные с посягательством на имущество и денежные средства кредитно-финансового учреждения, которые происходят посторонними, по отношению к кредитно-финансового учреждения, лицами.
2) что происходят преступными группами, в состав которых входят как посторонние лица, так и должностные лица кредитно-финансового учреждения;
3) какие происходят должностными лицами кредитно-финансовых учреждений, в том числе их руководителями.
К первой группе относятся мошенничество с финансовыми ресурсами, служебный подлог, которые происходят должностными лицами предприятий-заемщиков. С целью получения займа такие лица предоставляют в кредитно-финансовое учреждение заведомо ложные сведения относительно финансово-хозяйственного состояния предприятий или направлений использования средств.
Ко второй группе относятся преступления, которые происходят при участии сотрудников кредитно-финансового учреждения. Последние знают, что с целью получения кредита до кредитного учреждения предоставляются заведомо ложные сведения о финансовом состоянии заемщика и предоставленный кредит не будет возвращен, но способствуют заключению кредитного соглашения на получение средств.
Для третьей группы преступлений характерным является то, что должностные и материально-ответственные лица банка или небанковского кредитного учреждения, используя служебный подлог, разворовывают денежные средства и имущество кредитно-финансового учреждения или преступным путем получают в собственность имущество или материальные ценности, которые должны перейти к банку по залоговым обязательствам.
Характерным примером из этого вопроса становится уголовное дело, которое было возбуждено прокуратурой. Киева по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 219 УК Украины. В процессе расследования установлено, что руководители АКБ «Интерконтинентбанк» умышленно, в интересах третьих лиц заключали заведомо невыгодные сделки по кредитованию и проводили рискованные операции с ценными бумагами. В результате банк оказался в состоянии стойкой финансовой несостоятельности, банкротства, что привело в свою очередь к убыткам акционеров и вкладчиков на сумму 190 млн грн.
Подытоживая сказанное, надо отметить, что сложившиеся в криминальной практике способы кредитных преступлений в банковской и финансовой сфере можно классифицировать в зависимости от субъекта преступления (кредитор, заемщик) на три группы.
Первую группу составляют способы посягательства заемщика на финансовые ресурсы кредитно-финансовых учреждений. Отличительной особенностью таких преступлений является то, что субъекты этих преступлений — не работники банковско-финансовой сферы. Таким образом, посягательство на кредитные ресурсы происходят будто извне, то есть из-за пределов кредитной сферы.
Способ 1. Гражданин — предприниматель (зарегистрированный как предприниматель по месту жительства и имеет документы на осуществление предпринимательской деятельности), владелец, учредитель, должностные лица предприятия-заемщика предоставляют кредитно-финансовом учреждении ложную информацию для получения кредита с целью: а) присвоение имущества в пользу виновного или других лиц (ст. 190 УК Украины); б) использование в коммерческом обороте (ст. 222 УК Украины). Суть преступных действий в данном случае заключается в обмане кредитора путем предоставления ложной информации о хозяйственном положении либо о финансовом состоянии заемщика. Ложная информация — это фик-тивные данные, о которых заемщик достоверно знает, что они искажают или скрывают истинное положение вещей. Фиктивность данных заключается в том, что в них осознанно не внесены или отражены неполные данные, которые искажают сущность и содержание предоставленной информации, в результате чего сделаны ошибочные оценки. Хозяйственное положение — это совокупность внутренних и внешних данных, характеризующих ведение экономического хозяйства предприятия, его производственную сторону. К ложной информации о хозяйственном положении можно отнести:
— фиктивные данные об учредителях, акционерах, основных партнерах предприятия, хозяйственные связи;
— фиктивные гарантийные письма, поручительства;
— фиктивные данные о материальные ценности, предоставленные в залог, предоставление в залог имущества, на которое нельзя обратить взыскание, что не соответствует объявленной стоимости, не является собственностью заемщика и т. п;
— технико-экономическое обоснование, в котором неправильно указаны основные направления использования заемных средств;
— сфальсифицированные договоры, платежные, транспортные и иные документы о хозяйственной операции, на которую берется кредит;
— поддельные договоры и другие документы, неправильно свидетельствующие о возможности реализации заемщиком своей продукции, его конкурентоспособность, положение на рынке, в отрасли и др.;
— фиктивные данные складского и бухгалтерского учета и др.
Финансовое состояние — это наличие и характеристика денежных, валютных и других ресурсов предприятия. К неправдивой информации о финансовом состоянии относятся сфальсифицированные:
— бухгалтерские документы, в которых финансовое состояние показано в более выгодном свете (баланс, отчет о финансовом состоянии и др.);
— справки о дебиторской и кредиторской задолженности;
— справки о полученных кредитах и займах в других банках;
— выписки из текущих счетов и др.
На основании предоставления такой неправдивой информации кредитор делает неверные оценки относительно хозяйственного и финансового положения заемщика, а следовательно, возможности предоставления, размера кредита, процентов за его пользование и возможности возврата заемщиком полученной ссуды. То есть кредитор принимает решение о выдаче кредита или о выдаче кредита большего размера, чего не произошло бы при наличии правильных показаний.
Способ 2. Гражданин — предприниматель (зарегистрированный как предприниматель по месту жительства и имеет документы на осуществление предпринимательской деятельности), владелец, учредитель, должностные лица предприятия-заемщика предоставляют кредитно-финансовом учреждении ложную информацию с целью получения льготных условий кредитования.
Условия кредитования устанавливаются одинаковыми для всех заемщиков, за исключением случаев, когда законом или иными правовыми актами допускается предоставление льгот отдельным категориям заемщиков. К льготным условиям кредитования относятся:
— предоставление кредита без залога имущества или других видов обеспечения — только под обязательство вернуть кредит;
— получение кредита для осуществления государственных или региональных программ;
— большая сумма кредита;
— уменьшена процентная ставка за пользование кредитом;
— более длительный срок возврата кредита и др.
Способ 3. Использование кредитных ресурсов не по назначению, то есть в противоречии с целевой программой и условиями получения и невозврата полученных кредитов в результате определенных обстоятельств (инфляционная кризис; удешевление или подорожание определенного товара; выход или привлечения партнера, инвестора, совладельца; смена должностных лиц у кредитора или в партнеров и т. д), которые делают невозможным по разным причинам осуществление в полном объеме или завершение программы.
Вместо использования поставленные цели кредитные ресурсы идут на следующие цели:
— внесение на депозит с целью получения процентов их присвоение;
— приобретение недвижимости и других материальных ценностей, не имеющих отношения к целям программы;
— превращение в наличные кредитных средств и их использования на личные нужды;
— погашение других, ранее полученных кредитов;
— другие нецелевые платежи.
Способ 4. Собственник или руководитель коммерческой структуры задерживает или не возвращает полученный кредит в результате фиктивного банкротства или умышленного доведения до банкротства.
В основном с целью обмана осуществляются следующие действия:
— запутывание бухгалтерского учета и финансовой отчетности с целью сокрытия полученной прибыли и изъятия его полностью или частично;
— полученные кредитные средства переводятся на счета других предприятий, в том числе за границу, по фиктивным договорам и контрактам;
— продукция реализуется по намеренно заниженным ценам;
— банка предоставляется ложная информация о неплатежеспособности заемщика, то есть неспособность заемщика своевременно и в полном объеме выполнить законные требования кредиторов из-за отсутствия средств и др., что не соответствует действительности.
Способ 5. Должностные лица (как правило, государственные субъекты предпринимательской деятельности) предприятия, получив обычный или льготный кредит на приобретение продукции повышенного спроса (горюче-смазочные материалы в период посевной или жатвы и т. п) и перечислив его соответствующему контрагенту, под предлогом отсутствия возможности расчета за полученный кредит предоставляют право расчета за предоставленный кредит коммерческой структуре. Вариант 1: коммерческая структура получает за предприятие всю продукцию от поставщика, реализует ее по более высоким рыночным ценам, рассчитывается с банком за предоставленный предприятию кредит, а разницу между ценой продажи продукции и суммой возвращенного кредита и процентов по нему присваивают должностные лица предприятия и коммерческой структуры. Вариант 2: коммерческая структура получает за предприятие только часть продукции, но уже по рыночной цене в размере кредита и процентов по нему, реализует полученную продукцию и рассчитывается по предприятие с банком за предоставленный кредит, при этом у поставщика находится часть кредитных средств, является собственностью предприятия, которые: а) по просьбе должностного лица предприятия перечисляются коммерческой структуре для обналичивания, при этом товарно-материальные ценности присваиваются и на предприятии не приходуются; б) предприятие-поставщик передает согласно передаточного акта продукцию, присваивается и не приходуется на предприятии; в) предприятие-поставщик передает согласно пере