В процессе коммерческой деятельности СУ получает финансовые результаты, которые отражаются прибылью или убытком. Основную прибыль СУ получает от сдачи заказчикам строительно-монтажных работ и строительной продукции. Она представляет разницу между выручкой от реализации строительно-монтажных работ и готовой строительной продукции без налога на добавленную стоимость и других вычетов, предусмотренных законодательством, и фактической себестоимостью сданных и реализованных работ заказчику. Финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ и готовой строительной продукции определяется на счете 90 «Реализация». Финансовый результат в учете отражается следующими записями:
Д90/9К99 – прибыль от реализации работ;
Д99К90/9 – убыток от реализации работ.
К операционным доходам и расходам СУ относят: доходы и расходы, связанные с продажей и прочим выбытием, принадлежащих СУ основных средств и иных активов; отчисление в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а так же отдельными лицами, подлежащими резервированию в соответствии с законодательством; прочие доходы и расходы, признаваемые операционными.
Учет операционных доходов и расходов ведется на счете 91 «Операционные доходы и расходы».
На субсчетах открытых в СУ в течение года накапливается информация по доходам и расходам и она используется для составления отчета о финансовых результатах. В учете делаются следующие записи:
Д62/1К91/1 – доходы и расходы связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов;
Д91/2К66 (67) – расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
Д91/9К99 – отражается прибыль;
Д99К91/9 – отражается убыток.
К внереализационной деятельности СУ можно отнести операции непосредственно не связанные с производственной деятельностью СУ: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; прибыль или убыток прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым не истек срок исковой давности; сумма дооценки (уценки) активов; прочие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией объемов работ, оказанных услуг и иного имущества, признаваемые внереализационными.
Учет внереализационных доходов и расходов ведется на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы». Записи по открытым к 92 счету субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно собранные на субсчетах 92/2 – 92/4 и кредитовые обороты 92/1 определяют сальдо за месяц. Оно ежемесячно списывается с субсчета 92/9 на счет 99. В конце года все субсчета открытые к счету 92 зактываются на субсчете 92/9.
Операции по внереализационным доходам и расходам отражаются следующими записями:
Д76 (51)К92/1 – штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение принесенных организации убытков;
Д10К92/1 – прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году;
Д92/2К10 – убытки прошлых лет выявленные в отчетном году;
Д60(62,76)К92/2 – суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
Д92/2К60(62,76) – суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
Для обобщения информации и формирования конечного финансового результата предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». В течение года на счете 99 отражают:
- прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 «Реализация»;
- сальдо операционных доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 «Операционные доходы и расходы»;
- начисленные налоги и сборы из прибыли – в корреспонденции с кредитом 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Для обобщения информации о наличии и использовании сумм нераспределенной прибыли организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма чистой прибыли каждого года списывается в нераспределенную прибыль СУ проводками:
Д99К84 – списание прибыли отчетного года;
Д84К99 – списание убытка отчетного года.
За счет нераспределенной прибыли в СУ могут формироваться фонды потребления и фонды накопления. Сформированные за счет нераспределенной прибыли фонды расходуются строго по сметам. Также за счет нераспределенной прибыли могут выплачиваться дивиденды:
Д84К75/2 – на сумму начисленных учредителям дивидендов;
Д72/5К51 – на сумму дивидендов, выплаченных учредителям.
Уставный фонд Общества составляет 82833400 (Восемьдесят два миллиона восемьсот тридцать три тысячи четыреста) рублей.
Размер уставного фонда Общества может быть в установленном законодательством порядке изменен.
Общество вправе: увеличить уставный фонд путем увеличения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций; уменьшить уставный фонд путем уменьшения номинальной стоимости акций либо покупки части акций в целях сокращения их общего количества.
Уставный фонд подлежит уменьшению в случае, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества окажется меньше уставного фонда.
Учет уставного фонда ведется на счете 80 «Уставный фонд». После регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании учредительных документов делается запись:
Д75/1К80 – сумма уставного фонда зафиксированная в учредительных документах;
Д51К75/1 – фактические суммы внесенные учредителями;
Д01(07,08,10)К75/1 – имущество, поступившее в счет вклада в уставный фонд.
В процессе своей хозяйственной деятельности в СУ формируется в связи с возрастанием стоимости имущества добавочный фонд. Учет добавочного фонда ведется на счете 83 «Добавочный фонд». При образовании добавочного фонда делаются записи:
1) Прирост стоимости имущества в связи с переоценкой:
Д01(07,08)К83 – увеличение стоимости имущества;
Д83К02/1 – увеличение суммы амортизации основных средств.
2) Направление нераспределенной прибыли на пополнение оборотных средств:
Д84К83 - пополнение оборотных средств за счет нераспределенной прибыли.
Резервы предстоящих расходов и платежей создаются в СУ для равномерного включения предстоящих расходов в себестоимость строительно-монтажных работ. Резервы предстоящих расходов учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». При создании резервов делаются записи:
Д23(26)К96 – на сумму создаваемого резерва;
Д96К70 – на сумму фактических расходов.
Для выяснения правильности зарезервированных сумм переодически проводится инвентаризация. Излишне созданные суммы резервов сторнируются, а недоначисленные – доначисляются.