Выполним анализ динамики общего фонда оплаты труда в абсолютном выражении, проанализируем фонд оплаты труда по полугодиям за три года в абсолютном выражении, то есть отклонения фактического показателя фонда оплаты труда. Результаты анализа оформим в виде таблицы 2.5.
Таблица 2.5.
Абсолютные показатели изменения общего фонда оплаты труда по полугодиям
| Виды оплаты | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | ||||||||
| Сумма зарплаты, тыс. руб. | Отклонение | Сумма зарплаты, тыс. руб. | Отклонение | Сумма зарплаты, тыс. руб. | Отклонение | ||||||
| П | Ф | П | П | Ф | Пр. год | План | П | Ф | П | Ф | |
| Общий фонд заработной платы | -324 |
В 2008 году в плановом периоде фонд оплаты труда на предприятии составлял 7083 тыс. руб., по факту, во втором квартале составил 8862 тыс. руб. Абсолютное отклонение фактического показателя от планового составило 1779 тыс. руб., что в процентном выражении составило 125,12%. При этом темп прироста показателя составил 25,12%.
В первом квартале 2009 г. фонд оплаты труда составил 8323 тыс. руб., что на 1040 тыс. руб. меньше, чем фактически во втором квартале, значение которого наблюдалось на уровне 9363 тыс. руб. Отклонение фонда оплаты в сравнении с прошлым годом составило 501 тыс. руб. Темп роста фонда оплаты труда во 2 квартале 2009 года по сравнению с аналогичным периодом в 2008 году составил 105,65%, и соответственно темп прироста - 5,65%. В 2010 году абсолютное отклонение от планового составило 1307 тыс. руб., тем прироста составил 16,90%, отклонение фактического значения фонда оплаты труда от прошлого года имеет отрицательное значение -324 тыс. руб., что говорит об экономии фонда оплаты труда на 3,46%.
Выполним анализ динамики общего фонда оплаты труда в относительных величинах, то есть проанализируем фонд оплаты труда по полугодиям за три года в относительном выражении: отклонения фактического показателя фонда оплаты труда от планового в каждом году. Результаты анализа выполним в виде таблицы 2.6.
Таблица 2.6.
Динамика фонда оплаты труда ОАО «Хлебозавод «Каравай»» по годам
| Показатель | Год | Отклонение 2010/2008 гг. | |||
| Абсолютное | Относительное | ||||
| Общий фонд заработной платы |
В общем же фонд заработной платы в 2010 году составил 16771 тыс. руб., что на 826 тыс. руб. больше, чем в 2008 году, значение которого составило 15945 тыс. руб. Относительное же отклонение фонда 2010 г. в сравнении с 2008 г. составляет 385 тыс. руб. Таким образом темп прироста показателя фонда оплаты труда составил 5,73 %. В общем же на протяжении 2008-2010 гг. наблюдается рост ФОТ на предприятия, что наглядно представлено на рис. 2.2.
Рис.2.2. Динамика фонда оплаты труда ОАО «Хлебозавод «Каравай»» с 2008 по 2010 гг. по полугодиям
Также абсолютные отклонения могут быть определены и по отдельным категориям работающих.
Влияние этих факторов может быть определено как в целом, так и по элементам фонда заработной платы и категориям работающих. Результаты анализа оформим в виде таблицы 2.8.
Таблица 2.7.
Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы
| Показатели | 2008 г | 2009 г | 2010 г | Отклонение |
| 1. Среднесписочная численность, чел | ||||
| 2. Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. | 113,89 | 114,10 | 114,09 | 0,2 |
| 3. Фонд заработной платы, тыс. руб. |
Из таблицы 2.8. видно, что фонд заработной платы в 2010 году по сравнению с 2008 увеличился на 826,20 тысяч рублей или на 5,2 %. На это увеличение оказали влияние следующие факторы:
. Влияние изменения среднесписочной численности 7х113,89= 797,23
Увеличение среднесписочной численности в 200 году по сравнению с 2008 на 7 человек привело к увеличению фонда заработной платы на 797,23 тыс. руб.
. Влияние изменения среднегодовой заработной платы: 0,2х147= 29,4 тыс. руб.
Увеличение среднегодовой заработной платы в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,2 тыс. руб. привело к увеличению фонда заработной платы на 29,4 тыс. руб.
Итоговое влияние факторов составит:
,23 + 29,4 = 826,63 тыс. руб.
В целом при анализе численность оказала большое воздействие.
Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.
В настоящее время нормативы оплаты труда директивно не утверждаются, в аналитических целях следует изучать показатели уровня фонда заработной платы по отношению к объему товарной продукции (как в целом по фонду заработной платы, так и по его составу). Это позволит и более объективно оценивать использование средств оплаты труда, определяя так называемое «относительное отклонение» фонда заработной платы от плана или другой базы сравнения.
Таблица 2.8.
Анализ относительной экономии по фонду заработной платы
| Показатели | 2008 г | 2009 г | 2010 г | Абсолютное отклонение | Фот исходя из уровня пред. года на факт. объем | Относительное отклонение по ФОТ |
| 1. Объем производства товарной продукции, тыс. руб. | - | - | ||||
| 2. Фонд заработной платы, тыс. руб. | ||||||
| 3. Размер средств зарплаты на 1 руб. объема товарной продукции, коп. 2/1х100 | 15,02 | 12,80 | 14,76 | -0,26 | - | - |
Из таблицы 2.8. видно, что перерасход по фонду заработной платы составил 826 тыс. руб., а относительный перерасход составил 385 тыс. руб., что указывает на недостаточно эффективное использование фонда заработной платы.
На абсолютные отклонения фонда заработной платы влияют два фактора:
) изменение численности работающих;
) изменение средних доходов работающих, то на относительное отклонение;
) степень выполнения плана (или темп роста) по объему производства продукции.
Размер влияния этого фактора определяется вычитанием из скорректированного базисного фонда заработной платы, исчисленного исходя из планового (базисного) уровня средств оплаты труда и фактического объема производства, фонда заработной платы, взятого в плановом (базисном) размере. В нашем примере влияние этого фактора равно: 16330-15945=385 тыс. руб.