1. Учет долгосрочных вложений
2. Учет краткосрочных финансовых вложений.
1. Долгосрочные финансовые вложения – средства, инвестированные в другие организации на срок более 12 месяцев с целью получения дохода. Финансовые вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения не установлен. В этом случае по умолчанию предполагается долгосрочных характер этих вложений. К долгосрочным финансовым вложениям относятся средства организации, инвестированные в уставный капитал и ценные бумаги других организаций, в государственные и местные займы, во вклады по договору о совместной деятельности, а также предоставленные займы. Такие вложения осуществляются с целью извлечения дохода в течении нескольких лет либо с целью оказания влияния на ценовую или финансовую политику данной организации. Они производятся в денежной или неденежной форме.
Вложения в облигации и другие ценные бумаги. А также предоставленные другим организациям займы учитываются в составе долгосрочных финансовых вложений в том случае, когда установленный срок их погашения превышает 12 месяцев. Если по вложениям в ценные бумаги срок погашения (выкупа) не установлен, то они учитываются в качестве долгосрочных финансовых вложений в том случае, когда они осуществлены с намерением получать доходы по ним более 12 месяцев.
2. Для учета долгосрочных финансовых вложений используется счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения». К счету открыты следующие с субсчета 1 – Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»; 2 – «Предоставленные долгосрочные займы»; 4 – «Вклады по договору о совместной деятельности».
Финансовые вложения в акции учитываются у инвестора по фактическим затратам на их приобретение. Акции могут храниться в депозитарии банка. Если акции для хранения поступают в кассу, то составляется приходный кассовый ордер. Акции учитываются в книге учета ценных бумаг, где указываются следующие реквизиты: наименование эмитента, номинальная цена, покупная цена, номер и серия, дата покупки и продажи.
Таблица 1 - Корреспонденция счетов по учету акций
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Приобретены акции с расчетного счета организации | ||
| 2. Отражается уплата комиссии организации, оказывающей посреднические услуги | ||
| 3. Списаны комиссионные расходы организации, оказывающей посреднические услуги | ||
| 4. Приобретены акции за счет внесенных ТМЦ | 01, 04, 07, 10, 43 | |
| 5. Отражена разница в оценке долгосрочных ценных бумаг | 58/1 | |
| 6. Начислены дивиденды по акциям | 91/1 | |
| 7. Получены дивиденды | ||
| 8. Реализованы акции | 91/4 | 91/1 |
Инвестиции в уставный капитал других организаций отражаются по фактически произведенным затратам. Покупаемый пай в уставном фонде организации должен быть оприходован покупателем по фактически уплаченным суммам.
Таблица 3 - Корреспонденция счетов по учету инвестиций в уставные капитал других организаций
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Поступили на расчетный счет средства учредителей | ||
| 2. Внесены основные средства, нематериальные акции и прочие ТМЦ в качестве инвестиций в уставные фонды других организаций | 01, 04, 43, 10 91/1 |
На субсчете 58-2 ««Предоставленные долгосрочные займы»» учитывается движение предоставленных предприятием займов другим предприятиям
Таблица- 4 Корреспонденция счетов по учету предоставленных займов
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Предоставлены займы другим предприятиям | 06/2 | |
| 2. Возвращены займы на расчетный счет | 06/2 | |
| 3. Начислены проценты по займам | 91/1 | |
| 4. Получены проценты по займам |
Аналитический учет займов у заимодавцев ведется по каждому дебитору и срокам возврата займа.
На субсчете 58/3 ««Вклады по договору о совместной деятельности» учитываются вклады в общее имущество по договору о совместной деятельна. В соответствии с договором двое или несколько лиц обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей законодательству цели. Вкладом по договору о совместной деятельности признается все то, что он вносится в общее дело. Денежная оценка вклада производится по соглашению сторон. При передаче имущества перехода права собственности не происходит, поэтому операции передачи имущества не должно отражаться через счета реализации.
Таблица-5 Корреспонденция счетов по учету вкладов по договору простого товарищества
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Учитываются вклады в общее имущество товарищества | 06/3 | 01, 04, 43, 10, 51 |
| 2. Возвращен вклад по договору простого товарищества | 01, 04, 43, 10, 51 | 06/3 |
| 3. Отражается разница при прекращении договора простого товарищества | 91/4 06/3 | 06/3 91/1 |
3. Краткосрочные финансовые вложения – инвестирование собственных средств на срок до года в облигации государственных и местных займов и в другие ценные бумаги, а также предоставление займов другим организациям.
Облигация – ценная бумага, (долговые обязательства) по которым их владельцам выплачивается доход.
Облигации классифицируются по следующим признакам:
- по сроку пользования (краткосрочные и долгосрочные);
- по источникам выпуска (государственные и коммерческие).;
- по способу выплаты дохода (дисконтные, процентные и купонные).
Выигрыш выплачивается в определенной сумме в зависимости от номера и серии облигации. Доход по облигациям может быть уплачен путем оплаты купона. Купон представляет собой часть облигации, которая отрезается от нее и передается вместо расписки при получении дивиденда.
В настоящее время Министерством финансов Республики Беларусь от имени Правительства выпускает для юридических лиц государственные краткосрочные и долгосрочные облигации в рублях и валюте; векселя Правительства Республики Беларусь.
Все сделки с ценными бумагами совершаются через обслуживающий банк. Национальный банк Республики Беларусь является финансовым агентом Правительства Республики Беларусь по размещению, обслуживанию и погашению государственных ценных бумаг.
Негосударственные краткосрочные ценные бумаги включаются краткосрочные облигации Национального банка Республики Беларусь; депозитные и сберегательные сертификаты коммерческих банков; корпоративные облигации юридических лиц, кроме банков, облигации местных исполнительных органов и прочие ценные бумаги. Выпуск, регистрация и допуск к обращению облигаций юридических лиц производятся биржей при соблюдении определенных условий. На дату принятия решения о выпуске облигаций стоимость чистых активов эмитента должна составлять не менее 1 млн евро; в течение двух лет до указанной даты юридическое лицо не может иметь отрицательного финансового результата от реализации продукции (работ, услуг).
Краткосрочные займы предоставляются другим организациям по договору займу, как правило, без процентов.
Для учета краткосрочных финансовых вложений используется счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» по фактической себестоимости. Стоимость ценных бумаг к моменту погашения доводится до номинальной стоимости. К счету открыты следующие с субсчета 1 – Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги; 2 – Предоставленные краткосрочные займы.
Таблица1 - Корреспонденция счетов по учету долговых ценных бумаг
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Приобретены долговые ценные бумаги с расчетного счета организации | 58/1 | |
| 2. Отражается разница между покупной и номинальной ценой долговых ценных бумаг | 91/4 58/1 | 58/2 91/1 |
| 3. Начислен доход по облигациям | 91/1 | |
| 4. Поступили на расчетный счет доход по облигациям | ||
| 5. Продана облигация | 91/4 | 58/1 91/1 |
На субсчете 58-2 «Предоставленные краткосрочные займы» учитывается движение предоставленных предприятием займов другим предприятиям.
Таблица 2- Корреспонденция счетов по учету предоставленных займов
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Предоставлены займы другим предприятиям | 58/2 | |
| Возвращены займы на расчетный счет | 58/3 |
Аналитический учет займов у заимодавцев ведется по каждому дебитору и срокам возврата займа.