Корреспонденция счетов по учету добавочного капитала

Аналитический учет по счету 83 ведется в журнале № 15.

3. Резервный капитал – это нераспределенная прибыль реинвестированная для покрытия обязательных компенсационных выплат. Обычно он создается для покрытия убытков от хозяйственной деятельности и (или) обязательных расходов, производимых за счет прибыли, при отсутствии или недостатке нераспределенной прибыли. Создание резервного капитала препятствует распределению прибыли между учредителями и оттоку собственных средств из организации.

Резервный капитал состоит из резервного капитала создаваемого в обязательном порядке и специального резервного капитала. Обязательный резервный капитал формируется отдельными организациями в соответствии с законодательством Республики Беларусь для покрытия возможных убытков. Специальный резервный капитал образуется в организациях по инициативе и решению учредителей.

Резервный капитал формируется путем ежегодных отчислений от прибыли при ее распределении. Размер ежегодных отчислений в резервный капитал и ограничение по его формированию предусматриваются в уставе организации или решением учредителей. Средства резервного капитала используются для следующих целей:

- покрытия убытка от хозяйственной и финансовой деятельности;

- выплаты процентов по выпущенным облигациям при отсутствии или недостаточности прибыли;

-выплаты доходов по привилегированным акциям;

- компенсации расходов в случае банкротства организации;

- покрытия иных расходов при отсутствии финансовых источников.

Для учета резервного капитала предназначен счет 82 «Резервный капитал».

Таблица 1 - Корреспонденция счетов по учету резервного капитала

Аналитический учет по счету 82 ведется в журнале № 15.

4. Резервы предстоящих расходов создаются для равномерно включения предстоящих расходов в себестоимость продукции (работ, услуг).

Порядок образования и использования резервов предстоящих расходов и платежей устанавливается Министерством финансов Республики Беларусь, а конкретный их перечень таких расходов в организации указывается в его учетной политике.

К числу резервируемых расходов относится:

- суммы на оплату предстоящих отпусков работников;

- по выводу основных средств из эксплуатации;

- по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

- на покрытие затрат по реструктуризации организации;

- по обременительным договорам

- и другие цели, указанные в учетной политике.

Размер каждой из резервируемых сумм должен быть обоснован расчетом.

Для учета резерв предстоящих расходов предназначен счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету резервов предстоящих расходов

Правильность образования и использования резервов периодически проверяется. Для этого используются данные смет, расчетов и т. д. В конце года происходит инвентаризация резервов предстоящих расходов. Суммы излишне созданных резервов сторнируются, а недоначисленных доначисляются. Возможен остаток неиспользованных резервов с переходом на следующий год в случае если резервы созданы под расходы будущих периодов.

Аналитический учет по счету 96 ведется в журнале № 15 по отдельным резервам.

5. Поступившие в организацию денежные средства иногда не могут быть признаны доходами отчетного периода, в связи с несоответствием условиям их признания.

Доходы будущих периодов – это поступление средств в организацию по которым отсутствуют обязательства второй стороны.

В случае наступления отчетного периода, к расходам которого относятся поступившие доходы будущих периодов, они трансформируются в доходы отчетного периода.

К доходам будущим периодам относят:

- суммы полученных и использованных коммерческой организацией отдельных видов государственной поддержки;

- суммы полученной и использованной коммерческой организацией международной технической помощи, безвозмездной (спонсорской) помощи;

- доходы, полученные в отчетном периоде в счет оказания услуг в предстоящие отчетные периоды (арендная плата; плата за коммунальные услуги, плата за грузовые перевозки, авансированная родительская плата за содержание дошкольного воспитания и др.).

Для учета резерв предстоящих расходов предназначен счет 83 «Доходы будущих периодов».

Таблица 4 - Корреспонденция счетов по учету доходов будущих периодов

Аналитический учет по счету 83 ведется в журнале № 15 по отдельным видам доходов.

6. К расходам будущих периодов – относятся затраты, произведенные в отчетном периоде в счет предстоящих поступлений доходов.

К данным расходам относят затраты, удовлетворяющие следующим критериям:

- затраты, осуществляются в одном отчетном периоде;

- возмещение затрат откладывается до наступления периода, в котором будут получены соответствующие им доходы.

В случае наступления отчетного периода, к доходам которого относятся поступившие расходы будущих периодов, они трансформируются в текущие расходы отчетного периода.

К доходам будущим периодам относят:

- произведенные затраты (оплаченные расходы) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам (оплата отпусков за дни следующего месяца и отчислений на социальное страхование; оплата подписки на периодические издание);

- расходы, связанные с подготовительными работами к производству работ в сезонных отраслях промышленности;

- расходы, связанные с освоением и подготовкой производства новых видов продукции;

- расходы на рекультивацию земель

- другие расходы.

Для учета резерв предстоящих расходов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

Таблица 5 - Корреспонденция счетов по учету расходов будущих периодов

Возможен перенос остаток расходов будущих периодов с переходом на следующий год. В учетной политике организация определяет виды расходов будущих периодов, по которым будут осуществлено перенос остатков на следующий год, а также устанавливает по каждому виду расходов нормативные сроки их списания.

Аналитический учет по счету 97 ведется в журнале № 15 по отдельным видам расходов.

7. В организации могут создаваться резервироваться суммы под договора, сомнительные с точки зрения востребованности.

Для учета резервов по сомнительным долгам используется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Резервы по сомнительным долгам создаются в отчетном году. Списание дебиторской задолженности покупателей и заказчиков производится только по тем долгам, которые признаны безнадежными к поступлению. В случае поступления безнадежной задолженности на расчетные счета организации, резервы по сомнительным долгам присоединятся к текущим доходам организации.

Таблица 6 - Корреспонденция счетов по учету резервов по сомнительным долгам

Аналитический учет по счету 63 ведется в журнале № 15 по отдельным видам договорам.