На протяжении XIX в. главным источником дохода оставались государственные налоги. Основным прямым налогом была подушная подать. Количество плательщиков определялось по ревизским переписям.
Наряду с основными ставками по прямым налогам вводились надбавки целевого назначения: на строительство государственных больших дорог, на устройство водных сообщений, временные надбавки для ускорения уплаты государственных долгов (действовали с 1812 по 1820 гг.).
Существовали специальные государственные сборы. Таков, например, введенный в 1834 г. сбор с проезда по законченному к тому времени шоссе Санкт-Петербург-Москва.
Взимаются сборы с пассажиров железных дорог, пароходств, с железнодорожных грузов, перевозимых с большой скоростью, сборы в морских портах.
Действовали пошлины с имущества, переходящего по наследству или по актам дарения. В то время ими облагались только лица, не имеющие прямого права наследования.
Существовали паспортные сборы, в том числе с заграничных паспортов. Облагались полисы по страхованию от пожаров. Кроме государственных налогов имелись местные.
Налог на недвижимую собственность был установлен в размере 0,5% с оценки ее, произведенной в 1821 г..
В 1831 г. дополнительно регламентируются торговые сборы. Появляется документ «О определении соответственного акцизного сбора с разного звания торгующих людей в пользу Санкт-Петербургской и Московской Столиц. Высочайше утвержденное мнение Государственного Совета от 31 октября в 1831 г.».
Доходы государства росли, но увеличивались и расходы. В середине 50-х годов финансовое положение страны оказалось в очередное раз подорванным из-за огромных военных расходов, вызванных Крымской войной.
|
|
Был усилен контроль за расходованием средств. В 1862 г. Александр II (1818-1881) утвердил новые бюджетные правила, вводившие единую систему бюджетного учета и отчетности.
В следующем году в налоговой системе России произошли существенные изменения. С мещан вместо подушной подати стал взиматься налог с городской недвижимости. Им облагались жилые дома, заводы, фабрики, бани, складские помещения, сады, огороды, оранжереи, другие строения, а также пустующие земли. Не подлежали обложению: имущество, содержавшееся за счет казначейства; имущество, принадлежащее земству, духовным ведомствам, благотворительным организациям, ученым обществам, учебным заведениям; имущество, не приносящее дохода; малоценные, на которые сумма налога не превысила бы 25 коп..
Одновременно на базе законов Екатерины II о купеческих гильдиях началась реорганизация промыслового налога. Изменения происходили в 1869, 1865, 1885, 1898 гг.. важнейшую часть промыслового налога составили пошлины на право торговли и промыслов.
В январе 1885 г. были утверждены «Правила об обложении торговых и промышленных предприятий дополнительным сбором (процентным и раскладочным)». Процентный сбор в размере 3, а с 1892 г. – 5% чистого дохода взимался с акционерных обществ, и других предприятий, обязанных представлять ежегодные отчеты о своей финансово-хозяйственной деятельности. С остальных предприятий взимался раскладочный сбор.
В 1898 г. Николай II утвердил Положение о Государственном промысловом налоге. Налог просуществовал вплоть до революции 1917 г.. промысловые свидетельства согласно новому Положению должны были выбираться на каждое промышленное предприятие, торговое заведение, пароход.
|
|
Основной промысловый налог состоял из налога с торговых заведений и складских помещений, налога с промышленных предприятий и налога со свидетельств на ярмарочную торговлю. Они взимались при ежегодной выборке промысловых свидетельств по фиксированным ставкам, дифференцированным по губерниям России.
Дополнительный промысловый налог по размеру превосходил основной и зависел от размера основного капитала и прибыли предприятия. Кроме этого, он зависел и от характера предприятия – является ли оно гильдейским или акционерным обществом.
Принадлежавшие купцам предприятия и заведения вносили дополнительный налог в виде раскладочного сбора и процентного сбора с прибыли.
Акционерные общества платили дополнительный промысловый налог в форме налога с капитала и процентного сбора с прибыли. Налог с капитала взимался по ставке 0,15%. С капитала менее 100 руб. он не взимался. Процентный сбор с прибыли устанавливался пропорционально чистой прибыли. Сама чистая прибыль расчитывалась в процентах к основному капиталу.
В 1875 г. государственный земский сбор был заменен поземельным налогом. Общая сумма налога с каждой губернии и области определялась произведением подлежащей обложению территории в десятинах на оклад налога с десятины удобной земли или леса. Величина оклада налога колебалась с четверти копейки в Архангельской и Олонецкой губерниях до 17 коп. в Курской губернии.
В России в результате принятых мер в начале 70-х годов бюджетный дефицит удалось ликвидировать. Этому в большой степени способствовали косвенные налоги.
|
|
Среди косвенных налогов самые крупные доходы государству приносил акциз на алкогольные напитки или, как его называли в России, питейный налог. В стране издавна варили мед, пиво, брагу. Вино и водка стали распространяться лишь с XIV в.
Помимо акциза, еще одной формой питейного налога стал патент на торговлю спиртным.
Кроме этого, в России действовали акцизы на табак, спички, сахар, керосин, соль, прессованные дрожжи и ряд других товаров.
Роль косвенных налогов в бюджете России была чрезвычайно велика. Практически во всех развитых странах косвенные налоги по сумме существенно превосходили прямые, но в России особенно.
Основной прямой налог – подушная подать – все больше изживал себя, не отвечая экономическим условиям России. Неоднократные меры по ее повышению приводили лишь к росту недоимки.
Отмена подушной подати произошла лишь в 1882 г. и связана с именем министра финансов Н.Х. Бунге (1823-1895). Чтобы осуществить это, пришлось увеличить налог на городскую недвижимость, поземельный налог, гербовый сбор, установить налог с наследств и налог на доходы от денежных капиталов. Через четыре года оброчная подать с крестьян была преобразована в выкупные платежи. Предполагалось, что крестьяне будут выкупать землю в течение 44 лет.
До 1882 г. налог с наследств функционировал в размере 6%, но взимался по узаконению 1801-го г. только с лиц, не имеющих право на законное наследование. Он был введен вновь со всех наследств, а его ставка устанавливалась в зависимости от степени родства пропорционально оценочной стоимости наследуемого имущества.
Не облагались сельскохозяйственные земли, отходивший к лицам сельского состояния, имущество, поступающее казне, церкви, ученым или учебным заведениям. Не распространялся налог и на домашнюю движимость, не приносящую дохода (кроме денежной наличности).
В 1885 г. был введен налог на денежный капитал. Объектом обложения служил доход, получаемый от ценных бумаг, в том числе от вкладов в кредитные учреждения и от выигрышей по государственным займам. Налог удерживался у источника дохода при выплате дивидендов по ставке 5%.
По Городовому положению 1870 г. органы городского управления получили право взимать государственный квартирный налог. Однако разработка его затянулась надолго. Он вступил в действие только с 1894 г.. Ставка налога была дифференцирована в зависимости от наемной цены квартиры. Облагался содержатель квартиры независимо от того, являлся ли он собственником или арендатором.
От квартирного налога освобождались: духовенство христианского вероисповедания, дипломаты и члены императорского дома. Не облагались жильцы при промышленных предприятиях.
Наиболее крупным из прямых налогов был налог с недвижимых имуществ. Ставка его определялась Городской Думой в процентах с чистого дохода, получаемого от данных имуществ.
Значительную сумму среди прямых налогов давал налог на право в Москве торговли и промыслов. Сюда входили стоимость патентов, купеческих свидетельств, свидетельств на право мелкой торговли, сборы с торговых и промышленных заведений, с трактиров, огородов, постоялых дворов, с частных лиц, содержащих лошадей.
Многие сборы имели ограничивающие предельные ставки, как и налог с недвижимых имуществ.
Косвенные сборы и пошлины взимались за клеймение мер, гирь и весов, за утверждение планов и чертежей на постройки в частных владениях, за прописку, за выдачу справок из адресного стола. К этой же статье относились сборы с аукционной продажи, с векселей, заемных писем и договоров, судебных пошлин.