На основании данных бухгалтерского учета проведем анализ издержек производства предприятия ООО «Колизей» за 2014-2016 годы.
Себестоимость проданных продукции, работ, услуг предприятия ООО «Колизей» за 2016 год составила 1 343 011 тыс. руб., увеличившись за отчетный период на 73 456 тыс. руб. или 5,8%. За 2015 год себестоимость составила 1 269 555 тыс. руб., за 2014 год – 1 217 374 тыс. руб.
В 2016 году изменение затрат на производство по сравнению с 2015 годом характеризуется увеличением расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды в связи с ростом заработной платы.
Структура себестоимости проданных продукции, работ, услуг по видам деятельности за 2014-2016 годы представлена в таблице 3.
Таблица 3 – Структура себестоимости проданных продукции, работ, услуг по видам деятельности ООО «Колизей» за 2014-2016 годы
| Вид деятельности | Себестоимость за 2016 год | Себестоимость за 2015 год | Себестоимость за 2014 год | |||
| тыс. руб. | уд.вес,% | тыс. руб. | уд.вес,% | тыс. руб. | уд.вес,% | |
| НИОКР, поставка | 1 314 135 | 97,8 | 1 242 560 | 97,9 | 1 190 114 | 97,8 |
| Аренда | 28 876 | 2,2 | 26 936 | 2,1 | 27 260 | 2,2 |
| Прочие | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |||
| Итого: | 1 343 011 | 100,0 | 1 269 555 | 100,0 | 1 217 374 | 100,0 |
По данным таблицы 3 в структуре себестоимости проданных продукции, работ, услуг по видам деятельности предприятия ООО «Колизей» за 2014-2016 годы можно выделить следующие показатели:
- затраты на поставку, НИОКР: в 2014 году – 1 190 114 тыс. руб., в 2015 году – 1 242 560 тыс. руб., в 2016 году - 1 314 135 тыс. руб.;
- расходы на аренду: в 2014 году – 27 260 тыс. руб.; в 2015 году – 26 936 тыс. руб.; в 2016 году – 28 876 тыс. руб.;
- прочие расходы – 59 тыс. руб. (в 2015 году).
В исследуемом периоде наибольший удельный вес в структуре затрат предприятия ООО «Колизей» занимали затраты на НИОКР, поставку, которые имели удельный вес в 2014 г. и 2016 г. - 97,8%. В 2015 году отмечен незначительный рост удельного веса указанных затрат до 97,9%.
Совсем незначительная доля приходилась на расходы предприятия на аренду: всего 2,2% в 2014 г. и 2016 г. В 2015 г. удельный вес указанных расходов предприятия снизился до 2%.
Расходы по прочим видам деятельности в 2014 г. и 2016 г. предприятие ООО «Колизей» не имело. В 2015 г. на удельный вес указанных расходов приходилось всего 0,1%. В себестоимости проданных продукции, работ, услуг затраты на использованные энергетические ресурсы предприятия ООО «Колизей» за 2016 год уменьшились на 10 320 тыс. руб. или на 17,37% и составили 49 097 тыс. руб. по сравнению с 2014 г. - 59 417 тыс. руб. В 2015 году отмечено снижение затрат предприятия на энергетические ресурсы до 45 896 тыс. руб.
Структура издержек производства предприятия ООО «Колизей» на использованные энергетические ресурсы за 2014-2016 годы приведена в таблице 4.
Таблица 4 – Структура издержек производства на использованные энергетические ресурсы
| Наименование затрат | 2014 год | 2015 год | 2016 год | ||||
| стоимость, тыс. руб. | стоимость, тыс. руб. | изменение к 2014 г. | стоимость, тыс. руб. | изменение к 2014 г. | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||||
| Электроэнергия | 31 665 | 20 817 | -10 848 | -34,26 | 18 799 | -12 866 | -40,63 |
| Теплоэнергия | 27 751 | 22 244 | -5 507 | -19,84 | 25 948 | -1 803 | -6,50 |
| Вода | 2 797 | +2 796 | +99,96 | 4 289 | +4 288 | +99,98 | |
| Газ | +38 | +100,00 | +61 | +100,00 | |||
| Итого: | 59 417 | 45 896 | -13 521 | -22,76 | 49 097 | -10 320 | -17,37 |
Наибольший удельный вес в структуре издержек производства на энергетические ресурсы предприятия ООО «Колизей» в исследуемом периоде приходился на расходы на электроэнергию и теплоэнергию. Отмечено снижение доли расходов на электроэнергию и увеличении доли расходов на теплоэнергию.
Рассматривая влияние отдельных факторов, можно сделать вывод о том, что в большей степени снижение затрат на топливо и энергию произошло за счет снижения цен на них. Практически по всем видам топлива и энергии цены ниже запланированных. Однако, наибольшее влияние оказывает цена на электроэнергию, снижение которой способствовало уменьшению затрат.
В исследуемом периоде наблюдается рост расходов предприятия на воду и газ. Расходы на электроэнергию в 2014 году составляли 31 665 тыс. руб. и имели тенденцию снижения до 20 817 тыс. руб. - в 2015 году и до 18 799 тыс. руб. – в 2016 году. Расходы предприятия на теплоэнергию, которые в 2014 году составили 27 751 тыс. руб., в 2015 году уменьшились до 22 244 тыс. руб., а в 2016 году выросли и составили 25 948 тыс. руб.
Затраты на воду в 2014 году составляли всего 1 тыс. тыс. руб. и имели тенденцию роста до 2 797 тыс. руб. – в 2015 году и до 4 289 тыс. руб. – в 2016 году. Затраты на газ в 2014 году предприятие не имело. В 2015 году указанные расходы составили 38 тыс. руб., в 2016 году – 61 тыс. руб.
В 2016 году прочие расходы предприятия ООО «Колизей» составили 149 903 тыс. руб. Отмечена тенденция снижения по сравнению с 2014 годом (153 077 тыс. руб.) на 3 174 тыс. руб. или на 2,07% и рост по сравнению с 2015 годом (132 793 тыс. руб.).
Структура прочих расходов предприятия за 2014-2016 годы приведена в таблице 5.
Следует отметить, что за 2016 год предприятием ООО «Колизей» получено прочих доходов на сумму всего 31 123 тыс. руб.
Таблица 5 – Структура прочих расходов предприятия ООО «Колизей» за 2014-2016 годы (тыс. руб.)
| Наименование прочих расходов | за 2014 год | за 2015 год | за 2016 год |
| Курсовые разницы | 46 896 | 8 977 | 5 067 |
| Расходы на банковское обслуживание | 3 215 | 3 353 | 2 312 |
| Расходы прошлых лет | 9 249 | 2 054 | 87 824 |
| Налог на имущество | 21 580 | 24 314 | 27 794 |
| НДС по ставке 0% | 39 764 | 37 385 | 3 819 |
| Штрафные налоговые санкции | 4 307 | ||
| Расходы от прочей реализации | 8 306 | 35 069 | 5 742 |
| Списание дебиторской задолженности | |||
| Прочие расходы | 18 808 | 21 604 | 16 907 |
| Итого прочие расходы: | 153 077 | 132 793 | 149 903 |
В 2016 году снижение прочих доходов по сравнению с 2014 годом (118 477 тыс. руб.) составило 87 354 тыс. руб. или 73,73%, по сравнению с 2015 годом (109 672. тыс. руб.) – 78 549 тыс. руб. или 71,62%.
Проведем анализ расходов по обычным видам деятельности предприятия в разрезе элементов затрат (табл. 6).
Таблица 6 – Расходы по обычным видам деятельности ООО «Колизей»
| Наименование показателя | 2015 год | 2016 год | Изменение | |||
| тыс. руб. | уд.вес,% | тыс. руб. | уд.вес,% | тыс. руб. | уд.вес,% | |
| Материальные затраты | 552 384 | 43,51 | 456 741 | 34,01 | -95 643 | -17,31 |
| Расходы на оплату труда | 285 956 | 22,52 | 388 088 | 28,90 | +102 132 | +35,72 |
| Отчисления на соц. нужды | 84 692 | 6,67 | 107 411 | 8,00 | +22 719 | +26,83 |
| Амортизация | 45 243 | 3,56 | 48 307 | 3,60 | +3 064 | +6,77 |
| Прочие затраты | 303 122 | 23,88 | 60 886 | 4,53 | -242 236 | -79,91 |
| Итого по элементам: | 100,14 | 79,03 | -209 964 | -16,51 | ||
| Изменение остатков (прирост) незавершенного производства, готовой продукции и др. | 2 717 | -0,21 | - | - | -2 717 | -100,00 |
| Изменение остатков (уменьшение) незавершенного производства, готовой продукции и др. | +0,07 | 281 578 | +20,97 | +280 703 | +32 080,34 | |
| Итого расходы по обычным видам деятельности | 100,0 | 100,0 | +73 456 | +5,79 |
В структуре расходов по обычным видам деятельности предприятия ООО «Колизей» в анализируемом периоде наибольший удельный вес занимали материальные затраты, которые в 2016 году уменьшились на 95 643 тыс. руб. (с 552 384 тыс. руб. в 2015 году до 456 741 тыс. руб. – в 2016 году), их удельный вес снизился с 43,51% до 34,01%. Расходы по обычным видам деятельности предприятия ООО «Колизей» в 2016 году выросли на 73 456 тыс. руб. или на 5,79%: с 1 269 555 тыс. руб. – в 2015 году до 1 343 011 тыс. руб. – в 2016 году.
Производство на предприятии ООО «Колизей» является материалоемким. Об этом свидетельствуют особенности технологии производства на предприятии, при котором материальные затраты занимают основную долю в затратах на производство продукции предприятия.
Значительными в анализируемом периоде являлись расходы на оплату труда работников предприятия, наблюдается тенденция их роста с 285 956 тыс. руб. в 2015 году до 388 088 тыс. руб. – в 2016 году. Доля указанных расходов в структуре затрат на производство увеличилась с 22,52% до 28,90%. Отчисления на социальные нужды увеличились пропорционально расходам на оплату труда предприятия: с 84 692 тыс. руб. – в 2015 году до 107 411 тыс. руб. – в 2016 году. Их удельный вес вырос с 6,67% до 8,00%. Расходы по статье «Амортизация» выросли на 3 064 тыс. руб.: с 45 243 тыс. руб. до 48 307 тыс. руб. Их удельный вес в структуре затрат на производство в проверяемом периоде оставался неизменным.
Прочие затраты в 2015 году составляли 303 122 тыс. руб. и имели удельный вес в структуре затрат на производство 23,88%. В 2016 году в результате снижения на 242 236 тыс. руб. прочие затраты составили 60 886 тыс. руб., а их доля в структуре затрат на производство составила всего 4,53%.
Таким образом, проведенный анализ издержек производства на предприятии ООО «Колизей» показал, что себестоимость проданных продукции, работ, услуг в исследуемом периоде имела тенденцию роста с 1 217 374 тыс. руб. до 1 343 011 тыс. руб. В 2016 году изменение затрат на производство характеризуется увеличением расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды. Наибольший удельный вес в структуре затрат предприятия в анализируемом периоде занимали затраты на НИОКР. В структуре расходов по обычным видам деятельности предприятия наибольший удельный вес занимали материальные затраты.