Условные обозначения:
| Показатель | Условное обозначение |
| Обозначение базисного (предыдущего) периода | |
| Обозначение текущего (отчетного) периода | |
| Физический объем продукции (количество произведенной продукции) | q |
| Себестоимость единицы продукции (затраты на производство единицы продукции) | Z |
| Цена единицы товара | p |
| Агрегатный (общий) индекс себестоимости | 
|
| Индивидуальный индекс себестоимости | 
|
| Средний уровень себестоимости продукции, выпускаемой на разных предприятиях | 
|
| Индекс средней себестоимости переменного состава | 
|
| Индекс средней себестоимости постоянного состава | 
|
| Индекс средней себестоимости структурных сдвигов | 
|
| Общий уровень затрат на рубль товарной продукции | S |
| Плановые затраты на рубль товарной продукции | Sпл |
| Фактические затраты на рубль товарной продукции | Sф |
| Фактические затраты на рубль товарной продукции при плановом уровне отпускных цен | 
|
| Затраты на рубль товарной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции | 
|
| Индекс планируемого изменения себестоимости единицы продукции | iпл |
| Индекс выполнения плана по себестоимости единицы продукции | Iвп |
| Размер сверхплановой экономии (перерасхода средств) | Эсв.пл |
| Индекс планового задания по изменению себестоимости | Iпл |
| Индекс выполнения планового задания по уровню себестоимости единицы продукции | Iвп |
| Индекс фактического снижения себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным | Iф |
Формулы для расчета
Индивидуальный индекс себестоимости
а) абсолютное изменение себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным
б) размер фактической экономии затрат в результате изменения себестоимости продукции
Агрегатный (общий) индекс себестоимости
Фактическая сумма экономии (перерасхода), полученная в результате изменения себестоимости продукции по сравнению с планом или базисным периодом
Средний уровень себестоимости продукции, выпускаемой на различных предприятиях
Индекс средней себестоимости переменного состава
Индекс средней себестоимости постоянного состава
Индекс средней себестоимости структурных сдвигов
Сумма экономии в результате снижения уровня себестоимости по всей сравнимой продукции определяется разностью между числителем и знаменателем соответствующего индекса:
Общий уровень затрат на рубль товарной продукции
Плановые затраты на рубль товарной продукции
Фактические затраты на рубль товарной продукции
Фактические затраты на рубль товарной продукции при плановом уровне отпускных цен
Затраты на рубль товарной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции
Индекс планируемого изменения себестоимости единицы продукции
а) абсолютное изменение себестоимости единицы продукции по плану
б) ожидаемый размер экономии (дополнительных затрат) в результате изменения себестоимости данного вида продукции
Индекс выполнения плана по себестоимости единицы продукции
Абсолютное изменение себестоимости единицы продукции по сравнению с планом
Размер сверхплановой экономии (перерасхода средств)
Индекс планового задания по изменению себестоимости
Экономия по снижению себестоимости единицы продукции данного вида предусмотренная по прогнозу
Индекс выполнения планового задания по уровню себестоимости единицы продукции
Сверхплановое изменение себестоимости единицы продукции
Индекс фактического снижения себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным
Фактическое абсолютное отклонение уровней себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным
Решение типовых задач
Пример5.1 Имеются данные о выпуске и затратах на производство продукции.
| Показатель | Базисный период | Отчетный период | |
| по плану | фактически | ||
| Себестоимость единицу продукции, тыс.руб. | |||
| Объем выпуска продукции, шт. |
Рассчитать:
Индекс планируемого изменения себестоимости единицы продукции
,
т.е. планировалось увеличить себестоимость продукции на 8% по сравнению с базисным периодом.
Дополнительные затраты на производство продукции в связи с этим должны составить
1700 тыс. руб.
Индекс выполнения плана по себестоимости продукции:
или 103,7%, т.е. по сравнению с планом себестоимость единицы продукции увеличилась на 3,7%. Это привело к дополнительным затратам на производство продукции в размере 880 тыс. руб.
880 тыс. руб.
Индекс динамики себестоимости продукции:
или 112%, т.е. по сравнению с базисным периодом себестоимость единицы продукции увеличилась на 12%. Это привело к дополнительным затратам на производство продукции в размере 2640 тыс. руб.:
2640 тыс. руб.
По сравнению с планом затраты возросли на 940 тыс. руб.(2640-1700=940 тыс.руб.), в том числе за счет сверхпланового выпуска продукции на 60 тыс.руб. ((27-25) 
и за счет сверхпланового увеличения себестоимости единицы продукции на 880 тыс.руб.
Задачи для решения
Задача 5.2 Имеется информация о производстве и себестоимости однородной продукции, которая производится двумя предприятиями:
| Предприятие | Базисный период | Отчетный период | ||
| Изготовлено продукции, шт. | Себестоимость единицы, д.е. | Изготовлено продукции, шт. | Себестоимость единицы, д.е. | |
| 129,5 | 127,5 | |||
| 131,5 | 120,5 |
Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции на каждом предприятии; среднюю себестоимость единицы продукции в целом по двум предприятиям за каждый период; индексы себестоимости продукции переменного состава, постоянного состава и влияния структурных сдвигов.
Объяснить причину расхождения между величинами индексов себестоимости продукции переменного и постоянного состава.
Задача 5.3 Имеются данные о затратах на производство продукции.
| Вид продукции | Общая сумма затрат на производство продукции, тыс.руб. | Изменение себестоимости в отчетном периоде по сравнению с базисным, % | |
| Базисный период | Отчетный период | ||
| А | +3 | ||
| Б | -2,5 | ||
| В | -0,5 |
Определите: индекс общей суммы затрат на производство продукции; общий индекс себестоимости продукции; сумму экономии (перерасхода), полученную в отчетном периоде за счет изменения себестоимости продукции.
Задача 5.4 Производство товарной продукции в оптовых ценах предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим годом выросло на 7,2%, а объем производства – на 5,1%. Рассчитайте, как изменились расходы на 1 д.е. готовой продукции. Сделать выводы.
Задача 5.5 В структуре себестоимости продукции в базисном периоде затраты по статье «Сырье и материалы» составили 60%, а по статье «Заработная плата» - 19,5%.
В отчетном периоде по сравнению с базисным удельные расходы сырья и материалов уменьшились на 5,5 %, а цены на материалы выросли в среднем на 2,8%. За этот же период средняя заработная плата рабочих основного производства выросла на 4,2%, а уровень их производительности труда вырос на 8,3%.
Определить изменения себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным, если по другим статьям изменений не было. Сделать выводы.
Задача 5.6 Производство товарной продукции в оптовых ценах предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим годом выросло на 13%, а расходы на 1 д.ед. товарной продукции снизились на 2,6%.
Определить, на сколько процентов изменился объем расходов на производстве продукции. Сделать выводы.
Задача 5.7 Имеются данные о затратах материалов на производство продукции:
| Вид изде-лия | Выпуск изделий, шт. | Вид израсходо- ванного материала | Расход материала на единицу изделия, кг | Цена материала, руб. за кг | |||
| по плану | Фактичес-ки | по плану | факти-чески | по плану | фактически | ||
| А | Материал 1 | 1,5 | 1,40 | 20,0 | 22,0 | ||
| Материал 2 | 0,3 | 0,30 | 8,0 | 7,0 | |||
| Б | Материал 2 | 1,8 | 1,70 | 6,0 | 7,0 | ||
| Материал 3 | 0,2 | 0,15 | 6,0 | 6,5 |
Определите: 1) общие индексы удельных расходов, цен и затрат на материалы; 2) абсолютную сумму экономии (перерасхода) материалов за счет изменения: а) удельных расходов; б) цен на материалы; в) затрат на материалы в расчете на 1 продукции; 3) процент снижения (роста) полной себестоимости продукции вследствие изменения затрат на материалы в расчете на 1 продукции (всего и в том числе за счет удельных расходов и цен), если известно, что доля затрат на материалы в общей сумме затрат на фактический объем и ассортимент продукции при плановых уровнях себестоимости составляет 60%.
Задача 5.8 Имеются следующие данные о расходе материала С на производство двух видов продукции за два квартала:
| Виды продукции | Первый квартал | Второй квартал | ||
| изготовлено продукции, шт. | общий расход материала, м | изготовлено продукции, шт. | общий расход материала, м | |
| А В | 21,6 | |||
Цена материала С = 2 руб. (за 1 м) (цены в течение рассматриваемого периода не менялись).
Определите: 1) индивидуальные и общий индексы удельного расхода материала; 2) размер экономии (перерасхода) материала во втором квартале по сравнению с первым по всей продукции, обусловленный изменением удельного расхода материала; 3) изменение общей суммы затрат на материалы (в руб.) за счет каждого фактора (количества продукции, удельного расхода материала).
Задача 5.9 Имеются данные по предприятию
| Вид продук-ции | Выпуск продукции, шт. (q) | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. (z) | Цена за единицу продукции, тыс. руб. (p) | ||||||
| базисный период | отчетный период | базисный период | отчетный период | базисный период | отчетный период | ||||
| по плану | фактически | по плану | фактически | по плану | фактически | ||||
| А Б В Г | - | - | - | 5,0 55,0 30,0 - | 4,5 54,0 - 20,0 | 4,4 52,0 - 20,0 | 5,7 65,0 36,0 - | 5,3 64,0 - 27,0 | 5,3 62,0 - 27,0 |
Определите по предприятию в целом: 1) уровень затрат (в копейках) на рубль продукции: а) в базисном периоде; б) в отчетном периоде (по плану и фактически); 2) индексы планового задания, выполнения плана и динамики затрат на рубль продукции; 3) отклонение (в копейках и в процентах) фактических затрат на рубль продукции от уровня затрат по плану вследствие ассортиментных сдвигов, изменение себестоимости и цен; 4) индексы планового задания, выполнения плана и динамики себестоимости сравнимой продукции.
Задача 5.10 По организации имеются следующие данные (тыс. руб.):
Стоимость произведенной продукции по плану.....................................4800
Полная себестоимость продукции по плану............................................3312
Стоимость фактически произведенной продукции:
в ценах, принятых в плане........................................................................4850
в фактических ценах реализации..............................................................4900
Себестоимость фактически выпушенной продукции:
плановая (zпл).............................................................................................3300
фактическая (z1).........................................................................................3240
Проанализируйте: 1)выполнение плана по себестоимости продукции и определите 2)отклонение (в копейках и в процентах) фактических затрат на рубль продукции от уровня затрат по плану вследствие изменений в ассортименте, себестоимости продукции и оптовых ценах.
Задача 5.11 Имеются данные о выпуске и затратах на производство продукции:
| Вид продукции | Выпуск, шт. | Затраты на выпуск, тыс. руб. | ||||
| базисный период | отчетный период | базисный период | отчетный период | |||
| план | факт | план | факт | |||
| А Б | 160,0 400,0 | 151,5 369,0 | 149,4 369,6 |
Определите по каждому виду продукции и по всей произведенной продукции: 1) индексы планового задания, выполнения плана и динамики себестоимости продукции; 2) сумму экономии от снижения себестоимости продукции: плановую, фактическую, сверхплановую, выделив суммы сверхплановой экономии, полученные вследствие изменения объема выпуска продукции и себестоимости продукции по сравнению с планом.