Формирование УП для целей налогообложения.

Непосредственно процессу формирования УП должен предшествовать анализ действующего законодательства. В результате проведенного анализа следует определить круг вопросов, которые организация предполагает рассмотреть в учетной политике.

Особое внимание при формировании УП нужно обратить на оценку активов, в частности на оценку оборотных активов и связанные с ней существенные моменты:

1) признание дохода и (или) расхода;

2) оценка факта хозяйственной жизни;

3) образование резервов.

Если первый момент регламентирован нормативными актами, то второй можно регламентировать в учетной полити­ке, а третий - почти целиком зависит от нее. Однако нужно иметь в виду, что объем резерва - это, в сущности, не что иное, так оценка рисков, которые несет организация.

От выбранной оценки зависит и финансовое положение организации, и финансовый результат.

При разработке УП большое значение имеет формирование величины финансового результата. Весь секрет УП сводится к тому, как эти дебетовые обороты (иначе говоря, расходы) определить.

Здесь вступает в силу принцип соответствия доходов тем расходам, благодаря которым эти доходы были получены, а именно: выбор методики амортизации, оценки запасов, резервирования потерь, отражения курсовых разниц, начисле­ния резервов, признания моментов возникновения расходов, порядок списания общехозяйственных расходов. Все перечисленное определяет сумму затрат, благодаря которым по­лучена выручка.

 

Приказ об учетной политике организации для целей нало­гообложения должен содержать следующие положения.

Во-первых, это положения, касающиеся особенностей исчисления налога на добавленную стоимость. В настоящее время основным элементом УП по данному налогу является выбор момента определения налоговой базы. Согласно п.1ст.167НКРФ налогоплательщик может опреде­лять этот момент либо по мере отгрузки товаров и предъяв­лении покупателю расчетных документов, либо по мере по­ступления денежных средств за отгруженные товары. Однако в соответствии с ФЗ от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй НКРФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законода­тельства РФ о налогах и сборах»с 1 янва­ря 2006 г. моментом определения налоговой базы признается наиболее ранняя из дат отгрузки и оплаты (частичной оплаты). Этот метод представляет собой комбинацию исчисления на­лога «по отгрузке» со взиманием НДС с поступивших предва­рительных оплат (авансов).

При этом ухудшение условий на­логообложения будет отчасти компенсироваться принятием к вычету НДС, выставленного поставщиками, не дожидаясь оплаты полученных счетов-фактур (также по мере отгрузки). Еще один вопрос следует отразить в налоговой политике по НДС организациям, осуществляющим как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Если товары, работы, услуги, основные средства и нематериальные активы используются и в тех и в других операциях, то согласно п.4 ст.170 НК РФ суммы налога, уплаченные по ним поставщикам, принима­ются к вычету либо учитываются в их стоимости в той про­порции, в которой они используются в данных операциях. (ФЗ № 119-ФЗ дополняет этот пункт слова ми «в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения».) При этом устанавливается обязанность вести раздельный учет облагае­мых и необлагаемых операций (п.4 ст.149 НК РФ), в том числе отдельный учет НДС, уплаченного при приобретении таких ресурсов. В то же время налогоплательщик вправе не приме­нять эту методику в тех отчетных периодах, в которых доля расходов по необлагаемым операциям составляет менее 5% суммы расходов организации. Целесообразно в учетной политике раскрыть установленные организацией проведения раздельного учета, а также принятое решение о методике исчисления НДС, если расходы по необлагаемым миграциям за период окажутся ниже порога 5%.

Во-вторых, это особенности, касающиеся исчисления на­лога на прибыль организации. В гл. 25 НК РФ перечислены случаи, требующие освещения в учетной политике организации поданному налогу (табл. 2). Эти положения являются обязательными элементами УП, если организация осуществляет указанные операции.

Таблица 1 - Обязательные элементы УП по налогу на прибыль

Ситуация	Основание	Возможные варианты
Метод опреде­ления доходов и расходов	Ст.271-273 НК РФ	Метод начисления. Кассовый метод могут применять организации (кроме банков), средняя выручка которых послед­ние четыре квартала не превыша­ла 1 млн. руб.
Метод оценки сырья и материалов gри их списании и производство	Ст.254 НК РФ (п. 8)	По стоимости единицы запасов. По средней стоимости. ФИФО
Метод начисле­ния амортизации	Ст. 259 НКРФ (п.1)	Линейный. Нелинейный (не применяется для зданий, сооружений, входящих в 8-10 амортизационные группы)
Применение спе­циального коэф­фициента к норме амортизации	Ст. 259 НК РФ (п. 7)	Для ОС, использованных в усло­виях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, -не выше 2. Для ОС, являющихся предметом лизинга, - не выше 3. Резиденты особых экон. зон -не выше 2
Применение по­ниженных норм амортизации	Ст. 259 НК РФ (п. 10)	Без ограничений, должны приме­няться в течение всего налогового периода
Создание резерва на предстоящие расходы по гаран­тийному ремонту и гарантийному обслуживанию	Ст. 267 НК РФ (п. 2)	Решение о создании резерва. Предельный размер отчислений в данный резерв. Доля отчислений в резерв по отношению к выручке не может быть больше средней за последние три года
Метод оценки по­купных товаров при их списании в связи с реализа­цией	Ст. 268 НК РФ	ФИФО. По средней себестоимости. По стоимости единицы товара
Критерии отнесе­ния сделок к кате­гории операций с финансовыми инструментами срочных сделок	Ст. 301 НКРФ (п. 2)	За исключением операций хеджирования. На усмотрение налогоплатель­щика
Порядок ведения НУ	Ст. 313 Н К РФ	Порядок формирования суммы доходов и расходов. Порядок определения доли рас­ходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем на­логовом периоде. Порядок формирования сумм создаваемых резервов
Формы регистров НУ	Ст. 314 НКРФ	Порядок отражения в них ана­литических данных НУ и данных первичных доку­ментов
Принципы и методы распреде­ления доходов от реализации	Ст. 316 НКРФ	Для производстве длительным технологическим циклом в слу­чае поэтапной сдачи работ -с учетом принципа равномерно­сти признания дохода
Перечень прямых расходов, связан­ных с производством	Ст. 318 НКРФ (п. 1)	На усмотрение налогоплатель­щика
Порядок распре­деления прямых расходов (формирования стоимости НПЗ)	Ст. 319 НКРФ (п. 1)	Устанавливается с учетом соот­ветствия осуществленных рас­ходов изготовленной продукции. Если это невозможно - с применением экономически обоснованных показателей. Подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов
Порядок форми­рования стоимости приобретения товаров	Ст. 320 НКРФ	По цене, установленной догово­ром. С учетом расходов, связанных с их приобретением. Подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов
Норматив отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт	Ст. 324 НКРФ (п. 2)	Предельная сумма отчислений определяется исходя из перио­дичности осуществления ремонта объекта ОС, частоты замены эле­ментов ОС и сметной стоимости указанного ремонта; может быть увеличена, если налогоплатель­щик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капи­тального ремонта
Способ резервирования предстоящих расходов на оплату отпусков, вознаграждений за выслугу лет	Ст. 324 НКРФ (п. 1)	Специальный расчет, в котором отражается расчет размера еже­месячных отчислений в указан­ный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков. включая сумму платежей во внебюджетные фонды с этих рас­ходов. Процент отчислений в указан­ный резерв - отношение предпо­лагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к годовому предполагаемому размеру рас­ходов на оплату труда

Возможно также выделение дополнительных элементов по налогу на прибыль в учетной политике (табл. 3).

Таблица 2 - Дополнительные элементы УП по налогу на прибыль

Ситуация	Основание	Возможные варианты
Классификация доходов от сда­чи имущества в аренду и от предоставления прав на результа­ты интеллекту­альной деятель­ности	Ст. 250 НКРФ (пп.4, 5)	Доходы от производства и реали­зации. Внереализационные доходы
Критерии отне­сения расходов к той или иной группе	Ст. 252 НКРФ (п. 2)	Применяются к затратам, кото­рые могут быть с равными осно­ваниями отнесены к нескольким группам
Создание резер­вов по сомни­тельным долгам	Ст. 266 НК РФ (пп.3, 5)	Создавать или не создавать, переносить или не переносить остаток на следующий год
Порядок расчета ежемесячных авансовых плате­жей	Ст. 286 НКРФ (п. 2)	На основании данных предыду­щего периода. Исходя из фактически получен­ной прибыли
Порядок уплаты налога организа­циями, имеющи­ми обособленные подразделения	Ст. 288 НКРФ (п. 2)	Распределение исходя из удельно­го веса среднесписочной числен­ности или расходов на оплату труда. Выбранный показатель дол жен применяться в течение всего налогового периода

В третьих, особенности исчисления налога на имущество организации. Применительно к данному налогу обязанность по формированию УПНК РФ не установлена. Исчисление налога производится на основании данных БУ в соответствии с применяемой всего рамках учетной политикой. В то же время гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ оперирует понятием «обособленное подразделение организации, имеющее отдельный баланс. Организация должна уплачивать данный налог по местонахождению таких подразделений в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них. Таким образом, в учетной политике может быть установлен перечень мест локализации имущества, по которым налог исчисляется отдельно. Также обособленно требуется учитывать имущество, облагаемое налогом по разным ставкам.

В завершение необходимо установить перечень имущества, не учитываемого на балансе организации, но подлежащего налогообложению. К такому имуществу относятся объекты, переданные в совместную деятельность, доверительное управление или лизинг, предусматривающий учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя.

 

Налоговое законодательство предоставляет организациям возможность использовать различные подходы к формирова­нию налоговой политики: от самого краткого ее изложения, ограниченного обязательными элементами, и непредставления и налоговые органы до момента получения от них запроса в ходе камеральной проверки до подробного описания всех обязательных и необязательных положений, имеющих отно­шение к исчислению налоговых платежей.

3. Налоговое планирование и управление прибылью предприятия.

На сегодняшний день нет нормативного документа, кото­рый предусмотрел бы все МЕТОДЫОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НУ. Однако исходя из анализа действующего законодатель­ства можно выделить семь основных методов.

1. Введение специальных учетно-налоговых показателей и понятий, которые основаны на данных БУ и используются исключительно для целей налогообложения.

Фактически речь идет о выработке в налоговом учете свое­го категориально понятийного аппарата, посредством кото­рого он и реализуется внешне как самостоятельная отрасль системы финансовых отношений.

2. Вторым по значению методом НУ необходимо назвать установление специальных правил формирования учетно-налоговых показателей, отличных от бухгалтер­ских учетно-финансовых правил и методик.

Основной особенностью данного метода является его на­правленность исключительно на налогообложение.

Так, все затраты организации, связанные с производством продукции (работ, услуг), в полном объеме формируют фак­тическую производственную себестоимость продукции (ра­бот, услуг). Однако для целей налогообложения произведен­ные предприятиями и организациями затраты корректиру­ются с учетом утвержденных в установленном порядке лими­тов, норм и нормативов.

Таким образом, в налоговом законодательстве установлен особый порядок для расчета специальной «налоговой» себе­стоимости, которая применяется исключительно для опреде­ления прибыли, подлежащей налогообложению.

3. Определение метода учета формирования налогообла­гаемой базы.

Традиционно до октября 1995 г. порядок определения нало­гооблагаемой базы рассматривался как бухгалтерский вопрос, имеющий к проблемам налогообложения лишь косвенное от­ношение. Это оборачивалось существенным пробелом некото­рых законов о налогах, а в ряде случаев выступало причиной неоправданной запутанности при исчислении налогов.

Первый метод учитывает момент получения средств и про­изводства выплат в натуре. В соответствии с этим методом, например, доходом объявляются все суммы, действительно полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, л расходами - реально выплаченные суммы.

Этот метод называется кассовым, а также методом при­своения, поскольку учитывает только те суммы (имущество), которые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме (получены в кассе наличными, переда­ны в собственность посредством оформления определенных документов и т. д.). В соответствии с этим методом прирост стоимости имущества не является доходом до того момента, пока этот прирост тем или иным образом не объективирован: проценты по вкладу в банке получены, акции проданы по це­не большей, чем цена их приобретения, и др.

При применении второго метода важен момент возник­новения имущественных прав и обязательств. Так, доходом признаются все суммы, право на получение которых возник­ло у налогоплательщика в данном налоговом периоде вне за­висимости от того, получены ли они в действительности. Для определения произведенных затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном перио­де, независимо от того, произведены ли по этим обязатель­ствам выплаты. Этот метод называется накопительным, или методом чистого дохода.

По целому ряду налогов метод учета налогооблагаемой ба­зы напрямую зависит от метода определения выручки для це­лей налогообложения. Так, при исчислении облагаемой базы налогов на прибыль, добавленную стоимость, пользователей автомобильных дорог и др. выручка от реализации продук­ции (работ, услуг) определяется:

- либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами -по поступлению средств в кассу);

- либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных докумен­тов.

При этом метод определения выручки от реализации про­дукции (работ, услуг) для целей налогообложения устанав­ливается предприятием на длительный срок (ряд лет). Выбор того или иного метода определения выручки от реализации зависит от условий хозяйствования предприятия и характера взаимоотношений с партнерами.

Первый метод - формирование выручки по мере оплаты — применяется предприятиями давно и действовал все предше­ствующие периоды. Преимущество данного метода в том, что предприятие распоряжается денежными средствами, фактиче­ски поступившими на расчетный счет или в кассу предприятия. Определяемый финансовый результат получается реальным и основан на конкретно полученных денежных средствах.

Второй способ определения выручки от реализации про­дукции был разрешен в России к применению в 1992 г. Этот метод основывается на том, что в момент отгрузки предпри­ятие теряет право собственности на нее. Определяемый фи­нансовый результат от реализации продукции является по своей сути потенциально полученной прибылью, так как ре­ально предприятие еще не получило денежных средств.

При определении выручки от реализации по мере отгруз­ки, а значит, и конечного финансового результата, у предприятия возникает обязанность исчислить и уплатить все налоги. Возникает ситуация, когда реально денежные средства на счет предприятия еще не поступили, а налоги, которые ис­числены с выручки и положительного финансового результа­та, уже необходимо уплатить в бюджет.

При сопоставлении двух методов определения выручки от реализации можно сделать вывод, что при прочих равных условиях получится различная величина прибыли за отчет­ный период. При определении выручки по мере оплаты за продукцию прибыль от реализации будет меньше, чем при исчислении выручки по моменту отгрузки. Величина финан­сового результата, определенная но второму способу, будет больше. Однако использование этого метода приводит к недостатку реальных денежных ресурсов, так как признание продукции реализованной и объявленная прибыль не подтверждены фактически полученными денежными средствами. В то же время объявленная прибыль влечет за собой уплату всех обязательных налогов.

4. Интерпретация и толкование некоторых общепринятых положений исключительно для целей налогообложения.

Вышеуказанный метод в чистом виде реализует фискаль­ную функцию НУ и в своей основе служит для специального обозначения некоторых явлений из других от­раслей (права, экономики, БУ и т. д.).

Суть этого метода заключается в том, что для целей налогообложения налоговое законодательство дает собственное толкование какому-либо определению, которое по своему со­держанию не совпадает с общепринятым.

Так, к посредническим операциям и сделкам для целей налогообложения относится деятельность предприятия, вы­ступающего в роли комиссионера или поверенного в договоре комиссии или поручения, хотя с экономической точки зрения к посреднической деятельности непосредственно относятся и деятельность по оптовой перепродаже товарно-материальных ценностей (снабженческо-сбытовая и заготовительная дея­тельность), и деятельность по розничным продажам (торго­вая деятельность). Однако для целей налогообложения эта деятельность посреднической не является.

5.Установление налогового дисконта («фиктивного» дохода для целей налогообложения).

Налоговым дисконтом признается поправка, на которую в целях налогообложения налогоплательщик увеличивает свои полученные доходы.

Данный метод является самым характерным и распростра­ненным способом НУ, который применяется при исчислении многих налоговых платежей. Так, помимо налога на добавлен ну ю стоимость метод налогового дисконта применяется:

- по налогу на прибыль предприятий и организаций;

- по акцизам и др.

6.Определение для каждого вида налогов своего налогового периода.

Налоговый период — срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно опре­деляется размер налогового обязательства. Необходимость этого учетно-налогового элемента определяется тем, что мно­гим объектам налогообложения (прибыли, доходу, выручке и т. д.) свойственна протяженность во времени, повторяемость. В целях определения соответствующего результата необходи­мо систематически вести учет совершаемых операций и пе­риодически подводить итог.

В этой связи следует различать понятия «налогово-учетный период» и «отчетный период», то есть срок подведения итогов (окончательных или промежуточных), составления и пред­ставления в налоговый орган бухгалтерской отчетности. В ря­де случаев налоговый и отчетный периоды могут совпадать. Например, при уплате налога на добавленную стоимость ма­лыми предприятиями налоговый и отчетный периоды равны трем месяцам, то есть одному кварталу. Однако иногда отчетность может представляться несколько раз в течение одного налогового периода. Это вызвано, как правило, потребностью равномерного внесения налога в бюджет, что не всегда может быть обеспечено уплатой авансовых платежей, рассчитанных па основе какого-либо периода.

В зависимости от установленного налогового периода раз­личают налоги срочные и периодично-календарные.

Срочные налоги имеют налоговый период, исчисляемый но сроку с момента возникновения объекта налогообложе­ния.

Периодично-календарные налоги исчисляются в тече­ние определенного срока, установленного календарно, и их и свою очередь можно разделить на ежемесячные, кварталь­ные, годовые.

Ежеквартальные налоги исчисляются по окончании квар­тала.

Ежегодные налоги исчисляются по окончании года. К еже­годным можно отнести налог на доходы физических лиц.

7. Установление специальных налоговых регистров и иной налоговой документации.

Ведение специальной налоговой документации является формально-техническим приемом методологии НУ. Налоговая документация состоит из трех разновидностей документов:

— налоговые расчеты;

— документация, обосновывающая показатели налоговых расчетов;

— налоговые регистры.

Особенностью налоговой документации является то, что к ее составе отсутствуют специализированные «налоговые» первичные документы, поскольку основанием для ведения НУ являются первичные бухгалтерско-учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

Налоговые расчеты представляют собой специализированные типовые формы, в которых налогоплательщик отра­жает основные налогово-расчетные показатели и рассчитывает сумму налогового обязательства (расчеты, декларации, специальные расчеты по некоторым видам налогов).

Необходимо отметить, что практически по каждому виду налогов существует единственный расчетный документ, ко­торый предоставляется налоговым органам в порядке, уста­новленном законодательством. Причем в каждом конкретном случае налоговые расчеты могут иметь свое наименование. Документация, обосновывающая показатели налоговых рас­четов, играет роль справочных материалов, которые расшиф­ровывают или обосновывают данные из налоговых расчетов. Данная документация бывает двух типов:

1) документация, необходимая для исчисления налога;

2) документация, не влияющая непосредственно на исчисление сумм налогового платежа.

Налоговые регистры представляют собой сводные формы НУ на предприятии.

 

ВЫДЕЛЯЮТ СЛЕДУЮЩИЕ ПОДХОДЫК ВЕДЕНИЮ НУ НА ПРЕДПРИЯТИИ:

1. Забалансовые счета НУ используются для учета налоговых доходов и расходов, порядок признания ко­торых для целей НУ отличается от БУ.

Для учета каждого вида доходов и расходов, порядок при­знания которых для целей НУ отличен от бух­галтерского, организуется синтетический налоговый счет.

К каждому счету плана счетов забалансового НУ прикрепляются необходимые для формирования по­казателей декларации по налогу на прибыль аналитические справочники, формы и справочники-перечисления. Для ве­дения аналитического учета используются аналитические справочники. В справочниках применяются шифры анали­тического учета 1, 2 и 3 уровня.

Кодирование счетов НУ начинается с буквы «Н». Относительно формирован и я показателей бухгалтерско­го баланса счета НУ являются забалансовыми. Учет операций на счетах НУ ведется с примене­нием двойной записи.

Поскольку с бухгалтерских счетов переносится не вся ин­формация, а только необходимая для дальнейшей обработки. В случае отсутствия корреспондирующего налогового счета может использоваться специальный счет. Рабочий план счетов и субсчетов НУ разрабатывается с учетом дополнительной детализации доходов и расходов в соответствии с требованиями НК РФ.

2.Информационной базой для обработки информации счетах НУ являются данные БУ. К плану счетов БУ прикрепляются необходимые для формирования входящих данных НУ аналитические справочники. БУ и НУ максимально сближены между собой.

3.Корректировка данных БУ основана на следующих правилах:

3.1.При оценке объектов учета:

- если в БУ оценка объектов учета совпадает с оценкой для целей налогообложения, то данные изБУ без изменения переносятся в регистры НУ и налоговую декларацию;

- если в налоговом учете стоимостная оценка объектов учета признана большей, чем в БУ, то сум­мы фиксируются на специальных забалансовых счетах НУ после предварительного расчета;

- если в налоговом учете стоимостная оценка объекта уче­та признана меньшей, чем в БУ, то построе­нием аналитики в БУ можно обеспечить раздельный учет принимаемых и не принимаемых для целей налогообложения сумм;

- если выделение объектов учета влечет за собой значи­тельное увеличение аналитики и неудобства для пользова­телей программы компьютерного учета, то данные объектов учета отражаются на счетах НУ.

3.2.При различиях в группировке объектов учета:

- если для целей бухгалтерского и НУ предусмотрена различная группировка объектов учета, то данныеНУ по указанным объектам учета отражаются на забалансовых налоговых счетах.

3.3.При совпадении или различиях в определении датыпризнания доходов и расходов при методе начисления:

- при совпадении дат признания событий в налоговом и БУ, данные БУ могут быть перенесены в регистры НУ и налоговую декла­рацию;

- если операции признаются в БУ раньше или позже, то данные НУ по таким операциям отражаются на счетах НУ, а данные бухгалтер­ских счетов имеют отметку «Не для целей налогообложения».

 

Литература

1. НУ: учеб.пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, Е.Л. Малкина. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 368с. ISBN978-5-8018-0529-0

 

3.4.1 Основная литература

1. Налоговый учет: учеб.пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, Е.Л. Малкина. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 368с. ISBN978-5-8018-0529-0

2. Налоговый учет / Н.А. Нестеренко, Е.С. Цепилова. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 412с.ISBN978-5-222-14425-1

3. Налоговый учет, отчетность, аудит: учеб.пособие / Л.В. Попова, Т.А. Головина, Л.Н. Никулина. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 416с. ISBN978-5-8018-0450-0

4. Налоговый учет: учеб.пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов.: Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. – 80с. ISBN978-5-8265-0811-4

5. Бодрова, Т.В. Налоговый учет на предприятиях и в организациях / Бодрова, Т.В.,. - М.: Дашков и К, 2008. - 304 с.

6. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. / Вещунова, Н.Л. - М.: Проспект, 2009. - 848с.

7. Ерофеева, В.А. Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность коммерческой организации: учеб.пособ. / Ерофеева, В.А., Клушанцева, Г.В.. - М.: Высш.образ., 2008. - 364с.

 

3.4.2 Дополнительная литература

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96

2. Налоговый кодекс РФ. Ч. I и II. – М.: Книга-сервис, 2007.

3. План счетов бухгалтерского учета. Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации №34н от 29.07.98.

5. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации». Приказ Минфина РФ №106н от 06.10.08.

6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Приказ Минфина РФ №43н от 06.07.99.

7. 10 000 типовых проводок: план и корреспонденция счетов: практическое руководство / Е.С. Сидорова, - 4-е изд., испр. – М.: Изд-во Омега-Л, 2008. – 541с.

8. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет – М.: Финансы и статистика, 2005, 592с.

9. Пономарева Л.В., Стельмашенко Н.Д. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача): Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 188с.

10. Бухгалтерский учет. / Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. – 4-е изд. Перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 858с.

 

3.5. Перечень методических указаний

3.5.1. Машенцева Г.А., Савелло Л.Л. Методические рекомендации по выполнению реферата - Волгоград.гос. техн. ун-т. – Волгоград, 2006. – 14с.

3.5.2. Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Каморджанов Д.Р., Ёлгина М.А. «Бухгалтерский учет: тесты, задачи и ситуации»,- СПб: Питер, 2000. – 256с.: ил. (переработанные извлечения)

 

3.6. Другие учебно-методические материалы

3.6.1 Задачи по соответствующим темам курса.

3.6.2 Тестовые задания по соответствующим темам курса.

 

 

Приложение