| С кредита счетов В дебет счетов | Разные суммы, отр. в др.жур. ордерах | Итого | |||||||||
| 20 «Основное производство» | |||||||||||
| 23 «Вспомогательное производство» | |||||||||||
| 25 «Общепроизводственные расходы» | |||||||||||
| 28 «Брак в производстве» | |||||||||||
| Итого по сч.20,23,25,28 | |||||||||||
| 26 «Общехозяйственные расходы» | |||||||||||
| 97 «Расходы будущих периодов» | |||||||||||
| ВСЕГО по журналу |
Вопрос: Вспомогательные производства - важное и необходимое звено в деятельности организации, так как отлаженное вспомогательное производство (например, инструментальное, транспортное хозяйство, ремонтная служба и др.) способствует ритмичной и качественной работе предприятия. Разнообразие деятельности вспомогательных производств влияет на организацию учета этих затрат.
Сложные вспомогательные производства (например, инструментальный, транспортный, ремонтный цехи) выполняют различные виды работ, изготавливают продукцию или оказывают услуги, которые проходят несколько технологических операций. Планирование и расчет фактической себестоимости производится по каждому виду работ, услуг, продукции в отдельности по заказам и статьям калькуляции.
Для учета затрат всех вспомогательных производств используется активный калькуляционный счет 23 «Вспомогательное производство». Аналитический учет организуется:
-в разрезе калькулируемых объектов на карточках учета производства - по заказам и статьям калькуляции;
-по цехам (в ведомости № 12 в разрезе статей к счету 25 «Общепроизводственные расходы»);
-по суммам затрат (прямых и косвенных).
По каждому цеху ведут ежемесячно отдельную ведомость № 12, в которой отражают данные за отчетный месяц. Основанием для заполнения ведомости служат разработочные таблицы, справки - расчеты.
Синтетический учет затрат организуется в первом разделе журнала-ордера № 10 по данным ведомости № 12.
Выпуск продукции, выполненные работы оформляются следующими документами:
-накладными - количество изготовленных и сданных на склад инструментов;
-актами приемки - передачи отремонтированных объектов - выполненные и сданные ремонтные работы;
-путевыми листами - объем перевозок транспортного цеха;
-справками главного энергетика, главного технолога, главного механика – объем работ, услуг, выполненных простыми производствами.
Продукция и услуги вспомогательных производств потребляются внутри предприятия основными и вспомогательными цехами, заводоуправлением и отпускаются на сторону.
Услуги, оказываемые вспомогательными цехами друг другу, называются встречными. Цехи основного производства и заводоуправление считаются основными потребителями.
Встречные услуги оцениваются в учете по плановой себестоимости или по фактической себестоимости прошлого месяца. Услуги, оказанные основным потребителям, оцениваются по фактической производственной себестоимости, кроме капитального ремонта собственного оборудования, транспортных средств, услуг на сторону. Они оцениваются путем суммирования фактических производственных затрат и общехозяйственных расходов.
Пример 5. ООО «Сигнал» имеет в своем составе цех вспомогательного производства — парокотельный, который оказывает услуги цеху основного производства и заводоуправлению (поставляет тепловую энергию для отопления помещений). Затраты цеха представлены в ведомости № 12.
Ведомость № 12 за__ март _ 2014 года по парокотельному цеху (вспомогательное производство)
| № строки | Кредитуемые счета Дебетуемые счета, статьи аналитического учета | Разные суммы, отраж. в журналах-ордерах | Итого по цеху | ||||||||
| 25 «Общепроизводственные расходы» Амортизация оборудования | |||||||||||
| Затраты по ремонту производственного оборудования и | |||||||||||
| Эксплуатация оборудования | |||||||||||
| Содержание аппарата управления цеха | |||||||||||
| Амортизация зданий. сооружений | |||||||||||
| Содержание зданий, сооружений | |||||||||||
| Итого по сч.25 | |||||||||||
| 23 «Вспомогательное производство» | |||||||||||
| 28 «Брак в производстве» | |||||||||||
| ВСЕГО |
Объем выпущенной продукции — 6465 ккал тепловой энергии
Фактическая производственная себестоимость единицы: 34150: 6465 =5,28 рублей
Разработочная таблица РАСПРЕДЕЛЕНИЕ УСЛУГ ПАРОКОТЕЛЬНОГО ЦЕХА
| Потребители услуг | Поставщики услуг | ||||
| Строка | Счет синтетического учета | Цеха, хозяйства | Парокотельный цех | ||
| Объем | Сумма, руб. | Плановая себестоимость руб. | |||
| 25.1 | |||||
| Заводоуправление | |||||
| ИТОГО |