Вариант 9
Выполнила: ст.гр. АБ-81
Гуряшина М. К.
Руководитель: доц.
Фалилеева Д. В.
Кемерово 2011
Содержание
1. Задание курсовой работы…………………………………………………………3
2. Исходные данные………………………………………………………………....4
3. Журнал регистрации хозяйственных операций…………………………………7
4. Производимые расчеты………………………………………………………….11
4.1.
Задание курсовой работы
1. Амортизация основных средств начисляется способом уменьшаемого остатка;
2. Учет приобретения и заготовления материалов проводится по учетным ценам;
3. Списание товарно-материальных ценностей в производство осуществляется по методу ФИФО.
2. Исходные данные.
Ведомость остатков по счетам синтетического учета ЗАО «Хлеб» на 1 декабря 2010 года:
| Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства | 4225,0 |
| Амортизация основных средств | 579,4 |
| Материалы | 92,5 |
| НДС по приобретенным ценностям | 40,0 |
| Готовая продукция | 119,55 |
| Касса | 5,0 |
| Расчетный счет | 40489,59 |
| Задолженность поставщикам и подрядчикам | 248,0 |
| Задолженность покупателей и заказчиков | 73,04 |
| Задолженность по налогам и сборам | 181,72 |
| Задолженность органам социального страхования и обеспечения | 25,0 |
| Задолженность персоналу по оплате труда | 80,0 |
| Задолженность подотчетных лиц | 18,2 |
| Задолженность по краткосрочным кредитам | 598,56 |
| Уставный капитал | 43050,0 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 300,2 |
Расшифровка по счетам:
Счет 01
| Наименование | Год выпуска | Первоначальная стоимость, тыс. руб. | Срок полезного использования | Амортизационная группа |
| Здание управления | ||||
| Здание цеха | ||||
| Здание склада | ||||
| Растойный шкаф | ||||
| Печь хлебопекарная | ||||
| Тестомешалка | ||||
| Тестоделитель | ||||
| Весы | ||||
| Вычислительная техника | ||||
| Упаковочная линия | ||||
| Автомобиль «Газель» | ||||
| Итого: |
Счет 10
|
|
| Наименование | Количество, тн. | Цена за 1 тн., тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. |
| Мука пшеничная | 3,0 | 30,0 | |
| Мука ржаная | 4,0 | 32,0 | |
| Хлебопекарные дрожжи | 0,5 | 10,0 | 5,0 |
| Соль поваренная | 0,007 | 2,0 | 0,14 |
| Прочие | 4,0 | ||
| Итого по учетным ценам | 71,14 | ||
| Итого по фактической стоимости | 92,5 |
Счет 43
| Наименование | Количество, тн. | Цена за 1 тн., руб. | Отпускная цена с учетом НДС за 1 тн., руб. | Себестоимость, руб. |
| Хлеб ржаной | 5,0 | 12 250 | 13 475 | 49 000 |
| Хлеб пшеничный | 8,5 | 10 400 | 11 440 | 70 550 |
| Итого: | 119 550 |
Счет 60
| Наименование | № счета | Сумма, тыс. руб. |
| «Энергосбыт» | ||
| ОАО «Мелькорм» | ||
| ЗАО «Лига» | ||
| Итого: |
Счет 62
| Дата образован. задолженности | № накладной | Наименование | Задолженность за продукцию тыс. руб. | Сумма НДС, тыс. руб. | Всего, тыс. руб. |
| 5.11 | ЧП Иванов | 35,2 | 3,52 | 38,72 | |
| 16.11 | ООО Искра | 10,0 | 1,0 | 11,0 | |
| 25.11 | ЧП Петров | 9,2 | 0,92 | 10,12 | |
| 30.11 | ЧП Сидоров | 12,0 | 1,2 | 13,2 | |
| Итого: | 66,4 | 6,64 | 73,04 |
Счет 71
| ФИО | Должность | Дата образован. задолженности | Сумма, тыс. руб. |
| Нестерова Г.И. | Директор | 30.11 | 8,2 |
| Захаров С.П. | Зам. директора | 28.11 | 9,5 |
| Иванов П.П. | Экспедитор | 29.11 | 0,5 |
| Итого: | 18,2 |
|
|
Выписка из документов по начислению заработной платы за декабрь,
Рабочих дней 24.
АУП
| ФИО | Таб. № | Должность | Оклад, руб. | Отработано, дней | Количество иждивенцев | Совокупный доход с начала года |
| Нестерова Г.И. | Директор | |||||
| Захаров С.П. | Зам. директора | |||||
| Иванов П.П. | Экспедитор | |||||
| Соколов А.П. | Гл. бухгалтер | - | ||||
| Ильина С.С. | Кассир |
Бригада 1
| ФИО | Таб. № | Разряд | Часовая тарифная ставка | Отработано, часов | Кол-во иждивенцев | Совокупный доход с начала года | Стаж, лет |
| Фадин К.С. | |||||||
| Полищук Р.М. | |||||||
| Малахова С.А. |
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 01.12 | Удержан из заработной платы Иванова П. П. остаток неиспользованной подотчетной суммы | |||
| 02.12 | Приходный кассовый ордер №1001 Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Захарова С. П. | 9 500 | ||
| 02.12 | Сдана на склад готовая продукция (приложение 3): - хлеб ржаной, 100 шт. - хлеб пшеничный, 140 шт. | 1 162 | ||
| 03.12 | Реализована продукция покупателю за наличный расчет: - хлеб ржаной, 5 тн. - хлеб пшеничный, 7 тн. | 90.1 90.1 | 67 375 80 080 | |
| 03.12 | Выручка от покупателя получена на расчетный счет | 147 455 | ||
| 05.12 | Списаны командировочные расходы по авансовому отчету 15 Нестеровой Г. И.: - два билета на самолет 6 000 руб., НДС; - квитанция гостиницы 1 600 руб., в т.ч. НДС; - суточные 6 дней, 100 руб. | 6 000 1 080 1 376 | ||
| 05.12 | Принят к вычету НДС по командировочным расходам | 1 324 | ||
| 06.12 | Акцептован счет от ОАО «Мелькорм»: - мука пшеничная 14 тн., по цене 3,5 руб./кг. НДС; - мука ржаная 12 тн., по цене 3,7 руб./кг. НДС | 49 000 4 900 44 400 4 440 | ||
| 06.12 | Акцептован счет 145 от ООО «Груз» за доставку муки 4 720 руб., в т.ч. НДС | 4 000 | ||
| 06.12 | Оприходована мука по учетным ценам: - мука пшеничная 14 тн., по цене 3,0 руб./кг. - мука ржаная 12 тн., по цене 4,0 руб./кг. | 42 000 48 000 | ||
| 06.12 | Списано превышение фактической себестоимости муки над ее учетной ценой | 7 400 | ||
| 06.12 | Оплачен счет ОАО «Мелькорм» | 102 740 | ||
| 06.12 | Принята к вычету сумма НДС | 10 060 | ||
| 07. 12 | Получено с расчетного счета по приходному кассовому ордеру №1003 на выплату заработной платы за ноябрь | 12 000 | ||
| 07.12 | Приобретен автомобиль «Газель» (приложение 4) 177 000 руб. в т.ч. НДС | 150 000 27 000 | ||
| 07.12 | На основании акта приемки-передачи 21 принят к учету автомобиль «Газель» | 150 000 | ||
| 07.12 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в счет оплаты автомобиля «Газель» | 177 000 | ||
| 07.12 | Принят к вычету НДС | 27 000 | ||
| 08.12 | Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости №19 | 10 500 | ||
| 08.12 | Депонирована заработная плата | 76.4 | 1 500 | |
| 09.12 | Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата | 1 500 | ||
| 09.12 | Отпущена мука в производство: - мука пшеничная 8 тн. по цене 3,0 руб./кг - мука ржаная 10 тн. по цене 4,0 руб./кг. | 24 000 40 000 | ||
| 10.12 | Списана, в связи с моральным износом упаковочная линия, сумма начисленной амортизации 21 тыс.руб. - списана первоначальная стоимость; - списана сумма начисленной амортизации; - списана остаточная стоимость | 01.выб 91.2 | 01.выб | 25 000 21 000 4 000 |
| 10.12 | Выявлена недостача материалов не сумму 1 200 руб., рыночная стоимость 1 800 руб., акт инвентаризации МПЗ №23, норма естественно убыли 3%: - в пределах нормы естественной убыли; - сверх нормы естественной убыли | 1 146 | ||
| 11.12 | Сумма недостачи отнесена на виновное лицо по решению руководителя и удержана из заработной платы | 73.2 | 73.2 | 1 146 1 146 |
| 11.12 | Списана недостача материалов в пределах нормы естественной убыли | |||
| 11.12 | Доначислена заработная плата Полищук Р. М., за разборку упаковочной линии | 91.2 | 1 300 | |
| 11.12 | Начислены социальные взносы от заработной платы по разборке упаковочной линии | 91.2 | ||
| 13.12 | Оприходованы запасные части, полученные в результате демонтажа упаковочной линии | 10.5 | 91.1 | 10 000 |
| 13.12 | Акцептован счет транспортной организации ООО «Перевозки» за вывоз лома от демонтажа упаковочной линии 1 200 руб., в т.ч. НДС | 91.2 | 1 017 | |
| 13.12 | Оплачен счет ООО «Перевозки» | 1 200 | ||
| 13.12 | Отражен финансовый результат от списания упаковочной линии | 91.9 | 3 241 | |
| 13.12 | Принят к вычету НДС | |||
| 15.12 | Приобретена упаковочная линия по счет-фактуре 98 от ЗАО «Прибор» за 118 000 руб., в т.ч. НДС | 100 000 18 000 | ||
| 15.12 | Перечислено ЗАО «Прибор» за упаковочную линию | 118 000 | ||
| 15.12 | Акцептован счет 168 транспортной организации ООО «Груз» за доставку и монтаж упаковочной линии: - стоимость услуг 10 000 руб., - НДС 1 800 руб. | 10 000 1 800 | ||
| 15.12 | Принята к вычету сумма НДС | 19 800 | ||
| 15.12 | Оприходована упаковочная линия по акту приемки-передачи 22 | 110 000 | ||
| 15.12 | Начислена амортизация по основным средствам предприятия: - здание управления; - основные средства, предназначенные для использования в основном производстве | 4 776 17 973 | ||
| 16.12 | Отпущено со склада в производство: - мука пшеничная 6 тн. по цене 3,0 руб./кг. - дрожжи 0,2 тн. по цене 10,0 руб./кг | 18 000 2 000 | ||
| 16.12 | Акцептован счет 207 от ЗАО «Алтаймука» на сумму 108 900 руб., в т.ч. НДС: - мука пшеничная 10 тн. - мука ржаная 15 тн. | 99 000 9 900 | ||
| 16.12 | Акцептован счет 173 от ООО «Груз» за доставку муки 10 620 руб., в т.ч. НДС | 9 000 1 620 | ||
| 16.12 | Оприходована мука по учетным ценам: - мука пшеничная 10 тн., по цене 3,0 руб./кг. - мука ржаная 15 тн., по цене 4,0 руб./кг. | 30 000 60 000 | ||
| 16.12 | Списано превышение фактической себестоимости муки над ее учетной ценой | 18 000 | ||
| 16.12 | Принят к вычету НДС | 11 520 | ||
| 16.12 | Оплачен счет ЗАО «Алтаймука» | 108 900 | ||
| 20.12 | Погашена задолженность перед ООО «Груз» платежным поручением | 27 140 | ||
| 21.12 | Расходный кассовый ордер №1012 Выдано Соколову А. П. на хозяйственные нужды | 4 000 | ||
| 25.12 | Начислена заработная плата АУП за декабрь: - Нестерова Г. И. 5 000 руб.; - Захаров С. П. 2 450 руб.; - Иванов П. П. 1 666,67 руб.; - Соколов А. П. 4 000 руб.; - Ильина С. С. 1 500 руб. | 14 616,67 | ||
| 26.12 | Начислена заработная плата бригаде №1: - Фадин К. С. 5 160 руб.; - Полищук Р. М. 4 320 руб.; - Малахова С. А. 7 488 руб. | 16 968 | ||
| 26.12 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности 10 дней Фадину К. С., доход за расчетный период 28 000 руб., за аналогичный период прошлого года доход составил 35 000: - за счет средств работодателя; - за счет средств ФСС | 427,08 996,52 | ||
| 26.12 | Начислены отпускные зам.директора за 10 дней, доход за расчетный период 68 000 руб. | 1 927,44 | ||
| 26.12 | Удержан НДФЛ с суммы отпускных зам.директора | 250,57 | ||
| 26.12 | Удержан НДФЛ АУП | 1 111,5 | ||
| 26.12 | Удержан НДФЛ Бригады №1 | 1 451,84 | ||
| 26.12 | Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам АУП | 13 505,17 | ||
| 26.12 | Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам Бригады №1 | 15 516,16 | ||
| 26.12 | Перечислена с расчетного счета сумма отпускных | 1 676,87 | ||
| 26.12 | Начислены социальные взносы от заработной платы работников АУП | 4 969, 67 | ||
| 26.12 | Начислены социальные взносы от заработной платы работников бригады №1 | 5 769,12 | ||
| 26.12 | Принято по приходному ордеру 104 от ОАО «Мелькорм»: - мука пшеничная 12 тн., по цене 3,5 руб./кг. НДС. | 42 000 4 200 | ||
| 26.12 | Акцептован счет 194 от ООО «Груз» за доставку муки 4 130 руб., в т.ч. НДС | 3 500 | ||
| 26.12 | Оприходована мука по учетным ценам: - мука пшеничная 10 тн., по цене 3,0 руб./кг. | 30 000 | ||
| 26.12 | Списано превышение фактической себестоимости муки над ее учетной ценой | 15 500 | ||
| 26.12 | Оплачен счет ОАО «Мелькорм» | 46 200 | ||
| 26.12 | Оплачен счет ООО «Груз» за доставку материалов | 4 130 | ||
| 26.12 | Принят к вычету НДС | 4 830 | ||
| 27.12 | Отпущено со склада в производство: - мука пшеничная 10 тн. по цене 3,0 руб./кг.; - прочие материалы на сумму 1 300 руб. | 30 000 1 300 | ||
| 28.12 | Акцептован счет 208 от «Энергосбыт» за отопление и освещение цеха и заводоуправления 7 200 руб., в т.ч. НДС | 6 102 1 098 | ||
| 28.12 | Оплачен счет от «Энергосбыт» за отопление | 7 200 | ||
| 28.12 | Принят к вычету НДС | 1 098 | ||
| 28.12 | Списано отклонение в стоимости материалов | 40 900 | ||
| 28.12 | Акцептован счет 209 от «Энергосбыт» за электроэнергию для технологических целей 15 600 руб., в т.ч. НДС | 13 220 2 380 | ||
| 28.12 | Оплачен счет от «Энергосбыт» за электроэнергию | 15 600 | ||
| 28.12 | Принят к вычету НДС | 2 380 | ||
| 30.12 | Списаны на себестоимость: - ОХР | 40 347,78 | ||
| 30.12 | Уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС | 90.3 | 13 405 | |
| 30.12 | Списана себестоимость реализованной продукции | 90.2 | 107 100 | |
| 30.12 | Определен финансовый результат от реализации продукции | 90.2 | 26 950 | |
| 30.12 | Начислен налог на прибыль | 6 038,2 | ||
| 30.12 | Уменьшена задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 11 180,79 | ||
| 30.12 | Уменьшена задолженность по налогам: - НДС; -НДФЛ; - Налог на прибыль организации | 13 405 2 813,91 6 038,2 | ||
| 30.12 | Проведена реформация баланса | 24 152,8 |
|
|
Производимые расчеты
Списание товарно-материальных ценностей в производство по методу ФИФО.
Метод оценки запасов по себестоимости первых по времени закупок, «first in – first out» - «первым поступил, первым использован» - на производство сначала списываются в количестве первой партии и по цене первой партии, затем списываются материалы в количестве второй партии и по цене второй партии и так далее, пока не будет списано общее количество израсходованных за месяц запасов.
Все данные по расчету отражены в таблице 1
Таблица 1
| Показатель | Количество, тн | Цена за 1 тн., тыс.руб. | Сумма, тыс.руб. | |
| Остаток материалов на складе на 01.12.2010 | ||||
| Мука пшеничная | 3 000,00 | 30 000,00 | ||
| Мука ржаная | 4 000,00 | 32 000,00 | ||
| Хлебопекарные дрожжи | 0,5 | 10 000,00 | 5 000,00 | |
| Соль поваренная | 0,007 | 2 000,00 | 14,00 | |
| Прочие материалы | ||||
| Поступление материалов: | ||||
| 1 партия от 06.12.2010 | ||||
| Мука пшеничная | 3 000,00 | 42 000,00 | ||
| Мука ржаная | 4 000,00 | 48 000,00 | ||
| 2 партия от 16.12.2010 | ||||
| Мука пшеничная | 3 000,00 | 30 000,00 | ||
| Мука ржаная | 4 000,00 | 60 000,00 | ||
| 3 партия от 26.12.2010 | ||||
| Мука пшеничная | 3 000,00 | 30 000,00 | ||
| Списание материалов в производство: | ||||
| 1 партия от 09.12.2010 | ||||
| Мука пшеничная | 3 000,00 | 24 000,00 | ||
| Мука ржаная | 4 000,00 | 40 000,00 | ||
| 2 партия от 16.12.2010 | ||||
| Мука пшеничная | 3 000,00 | 18 000,00 | ||
| Дрожжи | 0,2 | 10 000,00 | 2 000,00 | |
| 3 партия от 27.12.2010 | ||||
| Мука пшеничная | 3 000,00 | 30 000,00 | ||
| Прочие материалы | 1 300,00 | |||
| Остаток на 31.12.2010 | ||||
| Мука пшеничная | 3 000,00 | 60 000,00 | ||
| Мука ржаная | 4 000,00 | 100 000,00 | ||
| Дрожжи | 0,3 | 10 000,00 | 3 000,00 | |
| Соль поваренная | 0,007 | 2 000,00 | 14,00 | |
| Прочие материалы | 2 700,00 |
Подробно рассмотрим метод ФИФО на примере расчета списания со склада в производство муки пшеничной.
Отпуск со склада в производство муки пшеничной 09 декабря 2010 года:
В соответствии с Требованием-накладной №107 (приложение 5.1) необходимо отпустить со склада в производство 8 тн. пшеничной муки. Поскольку на начало месяца на складе осталось 10 тн. пшеничной муки по цене 3,0 руб./кг, по методу ФИФО списание начнется именно с нее:
Мука пшеничная (руб.) = 8 тн. * 3 000 руб. = 24 000 руб.
После списания на складе осталось еще 2 тн. пшеничной муки.
Отпуск со склада в производство муки пшеничной 16 декабря 2010 года:
В соответствии с Требованием-накладной №108 (приложение 5.2) необходимо отпустить со склада в производство 6 тн. пшеничной муки. Т.к. на складе осталось только 2 тн. муки остальные 4 тн. муки будем брать из первой партии муки, поступившей на склад 6 декабря (14 тн. по цене 3 руб./кг.).
Мука пшеничная (руб.) = 2 тн. * 3 000 + 4 тн. * 3 000 = 6 000 + 12 000 = 18 000
Таким образом вторая партия муки будет списываться по сумме 18 000 руб.
После списания на складе остатков на 01.12.2010 не осталось, а муки из первой партии, поступившей 06.12.2010, осталось 10 тн. муки.
Отпуск со склада в производство муки пшеничной 27 декабря 2010 года:
В соответствии с Требованием-накладной №109 (приложение 5.3) необходимо отпустить со склада в производство 10 тн. пшеничной муки. Списываем остаток первой партии, поступившей 06.12.2010.
Мука пшеничная (руб.) = 10 тн. * 3 000 = 30 000 руб.
Таким образом первая партия муки, поступившей 06.12.2010 была списана полностью, а третья и четвертая партия поступившей муки будет списываться в последующие месяцы.