Оборотные средства
Собственные Заемные
Определяются исходя из минимальной Образуются за счет кредитов
потребности для создания банка
производственных запасов
По назначению и роли в процессе производства
 |
Материальные ресурсы
Принципы формирования фактической себестоимости
поступивших материалов в соответствии с ПБУ 5/2001
«Учет материально-производственных запасов»
| № п/п | Источник приобретения материалов | Документы | Правила определения фактической себестоимости |
| Вклад в уставный капитал | Учредительный договор, документы, подтверждающие собственность и факт ее отчуждения | Исходя из денежной оценки материалов, согласованной с учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации | |
| Приобретение по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами | Договоры, подтверждающие передачу прав собственности и факт их отчуждения | Исходя из стоимости товара, переданного или подлежащего передаче организацией, установленной на основе цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах определяется стоимость аналогичных товаров | |
| Безвозмездное поступление | Договоры, подтверждающие передачу прав собственности и факт их отчуждения | Исходя из рыночной стоимости на дату оприходования материалов | |
| Изготовление на предприятии | Документы, подтверждающие плановые и фактические расходы | Исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материальных ценностей осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции | |
| Приобретение за плату | Договоры, подтверждающие передачу прав собственности и факт их отчуждения | Исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных, возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) |
Методы организации аналитического учета на складе
И в бухгалтерии
| № п/п | Краткая характеристика метода | Преимущества по сравнению с предыдущим | Недостатки |
| Методы учета в условиях ручной обработки | |||
| 1.1 | Параллельное ведение двух карточек на основе приходных и расходных первичных документов, только в бухгалтерской карточке в отличие от складской учет ведется не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по данным бухгалтерской картотеки составляются сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета, которые сверяются с оборотами и остатками на соответствующих счетах и данными карточек складского учета | В бухгалтерии производится дублирование аналитического учета, ведущегося на складе. Составляются громоздкие сортовые оборотные ведомости | |
| 1.2 | В бухгалтерии на основе сгруппированных по номенклатурным номерам приходных и расходных документов составляются количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета, которые сверяются с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета | Отказ от ведения параллельной картотеки способствует сокращению объема работы бухгалтера | |
| 1.3 | Сальдовый (оперативно-бухгалтерский) метод. В качестве регистров аналитического учета бухгалтерия использует карточки складского учета, которые ежедневно или в другие установленные сроки проверяет и подписывает бухгалтер, принимающий первичные документы со склада. В конце месяца бухгалтер переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек складского учета в ведомость учета остатков материалов на складе (сальдовая книга). На основе проверенных, таксированных и сгруппированных первичных документов по приходу и расходу бухгалтер составляет накопительные ведомости синтетического учета материалов отдельно по приходу и расходу, используемые для заполнения ведомости № 10 «Движение материальных ценностей». С помощью этой ведомости и сальдовой книги производится сверка данных складского и бухгалтерского учета | Бухгалтерия не дублирует учет, ведущийся на складах. Проверка карточек учета материалов бухгалтером придает складскому учету бухгалтерскую достоверность. Этот метод является одним из наиболее эффективных в условиях ручной обработки учетных данных и малой механизации учета | Сохранение высокой трудоемкости учета в связи с ручным характером обработки данных |
| Методы учета с применением вычислительной техники | |||
| 2.1 | На основании обработки первичных документов по приходу и расходу материалов с использованием средств вычислительной техники ежемесячно составляются сортовые оборотные ведомости по номенклатурным номерам | Уменьшение трудоемкости работы бухгалтерии | Отсутствие повседневного контроля складского учета со стороны бухгалтерии. Сверка данных складского и бухгалтерского учета осуществляется вручную |
| № п/п | Краткая характеристика метода | Преимущества по сравнению с предыдущим | Недостатки |
| 2.2 | Комбинированный метод аналитического учета материалов, сочетающий повседневный контроль со стороны бухгалтерии за ведением карточек складского учета и составлением сортовых сличительно-оборотных ведомостей | Регулярная проверка карточек учета материалов бухгалтером придает складскому учету бухгалтерскую достоверность | Отсутствие у бухгалтера оперативной информации о состоянии складских запасов и движении материалов |
| 2.3 | На основании обработки карточек учета материалов и первичных документов по приходу и расходу материалов ежемесячно составляются сортовые сличительно-оборотные ведомости по номенклатурным номерам. | Автоматическая сверка данных складского и бухгалтерского учета | Отсутствие повседневного контроля со стороны бухгалтерии за складским учетом |
| 2.4 | Бухгалтерский учет в условиях АРМ. Информация с первичных документов по приходу и расходу материалов в момент совершения хозяйственных операций выводится в ПЭВМ и записывается в виде карточки складского учета. Составляются всевозможные ведомости наличия и движения материалов, используемые для контроля за текущим состоянием складских запасов и расчетов с поставщиками, а также для отражения операций в бухгалтерском учете. В этом случае нет необходимости создания сортовых оборотных ведомостей, так как бухгалтер может проконтролировать любую запись по приходу и расходу материалов | В бухгалтерии на каждом АРМе бухгалтера в любой момент времени отражается информация по складам и контролируется правильность оформления записей с первичных документов | Необходимы значительные затраты трудовых и финансовых ресурсов для постановки учета в условиях АРМ |