Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны (часть 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ):
1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона N 173-ФЗ;
2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;
3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.
Согласно части 4 статьи 5 и части 1 статьи 20 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами устанавливает ЦБ РФ.
Резиденты (кроме физических лиц) обязаны предоставлять налоговым органам по месту своего учета, помимо уведомления об открытии, закрытии и изменении реквизитов указанных счетов (вкладов), отчеты о движении средств по счетам (вкладам) с подтверждающими банковскими документами по форме и в порядке, установленными Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 г. N 819 (см. Приложение 2-2). Данные отчеты должны предоставляться ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала. Подтверждающие банковские документы представляются в виде нотариально заверенных копий. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается нотариально заверенный перевод на русский язык.
Документы, действующие с 27 января 2008 года являются формами учета по валютным операциям, непредставление которых влечет административную ответственность. (См. Таблицу 3.)
Таблица 3 – Перечень документов по учету валютных операций
┌───┬────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Наименование формы учета │ Нормативный правовой акт, регламентирующий составление и │
│п/п│ │ предоставление │
├───┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1. │Справка о валютных операциях │Пункт 1.2 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 г. N 117-И*(1)│
│ │ │(далее - Инструкция N 117-И) и приложение 1 к ней │
├───┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│2. │Справка о поступлении валюты РФ │Подпункт 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции N 117-И; │
│ │ │пункт 2.6 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. N 258-П*(2) (далее│
│ │ │- Положение N 258-П) и приложение 2 к нему │
├───┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3. │Справка о подтверждающих│Пункт 2.2 Положения N 258-П и приложение 1 к нему │
│ │документах │ │
├───┴────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│*(1) Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и│
│нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций,│
│порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок". │
│*(2) Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 г. N 258-П "О порядке представления резидентами, уполномоченным│
│банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с│
│нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за│
│проведением валютных операций". │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Прежде всего, отметим, что представлять указанные документы должны резиденты (юридические и физические лица - индивидуальные предприниматели) в уполномоченные банки.
Справка о валютных операциях является документом, подтверждающим совершение валютной операции, и содержит информацию об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента. Она представляется в уполномоченный банк при списании иностранной валюты со счета резидента одновременно с подачей в банк платежного поручения на списание средств со счета. Если ли же наоборот имеет место поступление иностранной валюты на счет резидента, тогда он должен предоставить справку не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты. При этом договором банковского счета может быть предусмотрено, что банк самостоятельно заполняет справку о валютных операциях, в этом случае резиденту нет необходимости ее представлять. Также в зависимости от банка существует возможность представлять справку в электронном виде.
Справка о поступлении валюты РФ содержит информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств. Данная справка представляется в банк, в котором оформлен паспорт сделки, в случае проведения валютных операций, в том числе по кредитному договору, связанных с зачислением валюты РФ, поступившей от нерезидента на счет резидента в этом банке. Так как паспорт сделки оформляется только в случае, если сумма контракта превышает в эквиваленте 5000 долл. США, то и указанная справка представляется, только если сумма контракта превышает в эквиваленте 5000 долл. США. Справка должна быть представлена в банк в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого произошло соответствующее поступление валюты РФ.
Справка о подтверждающих документах представляется в банк, в котором открыт паспорт сделки (также в случае, если сумма контракта превышает в эквиваленте 5000 долл. США), в двух экземплярах. Вместе с ней предоставляются документы, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию РФ или вывоза товаров с таможенной территории РФ, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности. Указанные подтверждающие документы должны соответствовать требованиям, установленным частью 5 статьи 23 Закона N 173-ФЗ, а именно:
- должны быть действительны на день представления;
- по запросу банка должны быть с заверенным переводом (на практике разные банки предъявляют разные требования - одним достаточно заверения подписью и (или) печатью резидента, другим необходим нотариально заверенный перевод);
- документы, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке;
- могут предоставляться как оригиналы, так и нотариально заверенные копии документов.
Сроки предоставления справки о подтверждающих документов и самих подтверждающих документов:
- в случае вывоза товаров с таможенной территории РФ, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности - не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого был осуществлен вывоз или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности;
- в случае ввоза товаров на таможенную территорию РФ - не позднее 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого был осуществлен ввоз.
Справка о поступлении валюты РФ и справка о подтверждающих документах могут быть представлены в банк как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Помимо рассмотренных выше форм учета по валютным операциям, непредставление которых влечет административную ответственность, нормативными правовыми актами предусмотрена обязанность представлять и другие документы валютного контроля (однако ответственность за их непредставление отсутствует). Эта обязанность, а также формы и порядок представления документов установлены Инструкцией 117-И и Положением N 258-П.
В случае осуществления валютных операций по контракту, в том числе и кредитному, на сумму, превышающую в эквиваленте 5000 долл. США, через счета, открытые в банке-нерезиденте, резидент должен предоставлять в банк, в котором открыт паспорт сделки два экземпляра справки о расчетах через счета за рубежом.
Справка о расчетах через счета за рубежом содержит информацию о валютных операциях по контракту, осуществленных через счета в банке-нерезиденте за отчетный месяц. Форма справки устанавливается непосредственно банком, в котором открыт паспорт сделки. Справка представляется с приложением к ней копий банковских выписок, подтверждающих осуществление указанных в ней валютных операций, в срок, не превышающий 45 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены соответствующие валютные операции.
В случае осуществления валютной операции в валюте РФ при списании денежных средств со счета резиденты и нерезиденты должны представлять в уполномоченный банк расчетный документ (платежное поручение, платежное требование, аккредитив и т.п.), оформленный в следующем порядке. Перед текстовой частью в поле "Назначение платежа" (при аккредитивной форме расчетов - в поле "Наименование товаров (работ, услуг), N и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения") расчетный документ должен содержать следующую информацию, заключенную в фигурные скобки:
{VO"код вида валютной операции"PS"номер паспорта сделки"}
Отступы (пробелы) внутри фигурных скобок не допускаются. Код вида валютной операции указывается в соответствии с приложением 2 к Инструкции N 117-И. Номер паспорта сделки присваивается банком, в котором открыт паспорт сделки, при его оформлении. Например,
{VO10040PS04060001/0001/0000/1/0}
Если в соответствии с требованиями валютного законодательства паспорт сделки не оформляется, тогда в расчетном документе соответствующая информация не указывается. Например,
{VO10040}
Резиденты вместе с расчетным документом, оформленным указанным выше образом, представляют документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 Законы N 173-ФЗ.
В части 4 статьи 23 Закона N 173-ФЗ приведен перечень документов, которые имеют право запрашивать и получать агенты валютного контроля (уполномоченные банки, таможенные и налоговые органы). Причем частью 5 статьи 23 Закона N 173-ФЗ определено, что агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции. Среди этих документов:
- документы, удостоверяющие личность физического лица;
- документ о государственной регистрации юридического лица;
- свидетельство о постановке на учет в налоговых органах;
- документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций;
- таможенные декларации и др.
Таким образом, резидентам нет необходимости представлять в банк все перечисленные в части 4 статьи 23 Закона N 173-ФЗ документы, а только те из них, которые запросит банк.