Достоверная и объективная оценка финансового состояния необходима как собственникам и руководству организации, так и внешним пользователям (банкам, инвесторам, поставщикам, налоговым органам и т.п.).
Финансовое состояние оказывает непосредственное влияние на производственную и коммерческую деятельность, обеспеченность организации материальными и финансовыми ресурсами. Неудовлетворительное финансовое состояние приводит к несвоевременным расчетам с работниками организации, бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, банками и другими займодавцами, что в итоге может привести к банкротству организации.
От финансового состояния зависит инвестиционная деятельность организации. Недостаток финансовых ресурсов не позволяет обновлять основные производственные фонды, осуществлять затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, применять новые технологии, что может отрицательно сказаться на конкурентоспособности выпускаемой продукции.
Финансовое состояние зависит от результатов производственной и коммерческой деятельности. Так, при сбоях в производстве и продажах сокращается приток денежных средств и, как следствие, снижается финансовая устойчивость организации.
К основным задачам анализа финансового состояния организации относятся следующие:
1) объективная оценка финансовой устойчивости;
2) определение факторов, воздействующих на финансовую устойчивость;
3) выявление резервов повышения эффективности управления оборотным капиталом, обеспечения платежеспособности и поддержания финансовой независимости;
4) разработка вариантов конкретных управленческих решений, направленных на укрепление финансовой устойчивости.
Для решения этих задач анализ финансового состояния производится по следующим основным направлениям:
· анализ финансовой независимости;
· платежеспособности и ликвидности;
· денежных потоков;
· чистых активов;
· по системе критериев для оценки потенциального банкротства;
· зависимости финансовой устойчивости от:
— нераспределенной чистой прибыли;
— эффективности привлечения заемного капитала;
— дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе состояния расчетов с бюджетом;
— других факторов, воздействующих на финансовое состояние.
· эффективности использования оборотных активов;
· интегральная оценка финансового состояния.
В качестве самостоятельных методов анализа финансового состояния рассматриваются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный. При этом отмечается, что при проведении горизонтального анализа определяются абсолютные
и относительные изменения сумм различных статей (показателей) бухгалтерского баланса за определенный период. Цель вертикального анализа — определение удельного веса отдельных статей в итоге баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату. Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин балансовых статей за ряд лет (или других смежных отчетных периодов) для выявления основных тенденций в динамике показателей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношение различных величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых из отчетности либо бухгалтерского учета. Для выявления причин изменений абсолютных и относительных финансовых показателей, а также степени влияния различных причин на величину изменения исследуемых показателей применяется факторный анализ.
Анализ финансового состояния делится на внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится экономическими службами организаций, его результаты используются для планирования, текущего контроля, оценки и прогнозирования финансового состояния. Внешний анализ может осуществляться коммерческими банками, инвесторами, поставщиками, контролирующими, вышестоящими и другими органами на основе отчетности организации. Внешний анализ имеет следующие особенности:
— множественность субъектов анализа (пользователей информации
о деятельности организации);
— разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
— ориентацию анализа только на внешнюю отчетность;
— ограниченность возможностей анализа при использовании внешней отчетности.