Согласно пп.9 п.2 ст. 342 НК при расчёте НДПИ по нефти налоговую ставку нужно умножить на коэффициент Кц, который характеризует динамику мировых цен на нефть, и полученное произведение уменьшить на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти:
Сумма НДПИ= НБ х НС х КЦ - ДМ
где НБ – количество добытой нефти, т;
НС – налоговая ставка (равняется 919 руб./ т).
Коэффициент Кц определяется с точностью до четвертого знака после запятой по формуле:
| Коэффициент Кц | = | Средний за месяц уровень цен нефти сорта «Юралс» (долл. США/баррель) | – | × | Среднее значение за месяц курса доллара США к рублю, устанавливаемого Банком России | : |
Данные о среднемесячном уровне цен на нефть сорта «Юралс» публикуются на официальном сайте Минэкономразвития России не позднее 15-го числа каждого месяца.
Показатель, характеризующий особенности добычи нефти (Д М) (п.1ст.342.5 НК) рассчитывается по следующей формуле:10
,
где КВ - характеризует степень выработанности (Св) конкретного участка недр;
КЗ - характеризует величину запасов конкретного участка недр;
КД - характеризует степень сложности добычи нефти;
КДВ - характеризует степень выработанности конкретной залежи нефти;
ККАН - характеризует регион добычи и свойства нефти.
В 2018 году значение показателя Кндпи равно 559, значение показателя Кк равно 357.
Коэффициент Кв характеризует степень выработанности (Св) конкретного участка недр.
Степень выработанности определяется по формуле:
| Степень выработанности конкретного участка недр (Св) | = | Сумма накопленной добычи нефти с учетом потерь, по данным государственного баланса, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода (N) | : | Начальные извлекаемые запасы нефти (V) |
Если степень выработанности больше 1, то коэффициент Кв равен 0,3.
Если степень выработанности меньше 0,8, то коэффициент Кв равен 1.
Если степень выработанности больше или равна 0,8 и при этом меньше или равна 1, то коэффициент Кв рассчитывается (с точностью до четвертого знака после запятой) по формуле
КВ = 3,8 - 3,5 х N/ V,
где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;
V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти.
Независимо от степени выработанности участка недр коэффициент Кв принимается равным 1, если значение коэффициента КД характеризующего сложность добычи, меньше 1.
Для определения коэффициента Кз нужно учесть значение степени выработанности запасов конкретного участка недр (Свз).
При этом если запасы нефти поставлены на государственный баланс в году, предшествующем году налогового периода, или в году налогового периода, то данные для расчета степени выработанности запасов конкретного участка недр (Свз) организация определяет самостоятельно на основании заключения государственной экспертизы запасов нефти и после утверждения государственного баланса уточняет эти данные.
После расчета степени выработанности запасов конкретного участка недр (Свз) можно определить коэффициент Кз. Величина коэффициента Кз определяется (с точностью до четвертого знака после запятой) по формуле:
| Коэффициент Кз | = | 0,125 | × | Начальные извлекаемые запасы нефти конкретного участка недр, по данным государственного баланса, утвержденного в году, предшествующем году получения лицензии (V3) | + | 0,375 |
Полученный результат округлите до четвертого знака после запятой. Эта формула применяется при одновременном выполнении двух условий:
· величина начальных извлекаемых запасов (Vз) конкретного участка недр меньше 5 млн тонн;
· степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз) меньше или равна 0,05.
Если эти условия не выполняются, значение коэффициента Кз принимается равным 1(п 3 ст. 342.5 НК).
Значение коэффициент Кд, характеризующего степень сложности добычи нефти. принимается равным от 0,2 до 1, если нефть добывается из конкретных залежей, перечисленных в п.1ст. 342.2 НК. При этом использовать значения коэффициента Кд меньше 1 можно, если одновременно выполняются условия, перечисленные в пп.2-4 п.1 ст.342.2 НК; п.9 ст. 339 НК.
Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, значение коэффициента Кд принимается равным 1,п. 6 ст. 342.2 НК.
Коэффициент Кд применяется с месяца, следующего за тем, в котором запасы нефти конкретной залежи поставили на государственный баланс. Срок, в течение которого организация может применять значения коэффициента Кд меньше 1, определите в соответствии с п.2 ст. 342.2 НК.
Коэффициент Кдв характеризует степень выработанности конкретной залежи нефти.
Степень выработанности конкретной залежи нефти определяйте по формуле:
| Степень выработанности конкретной залежи нефти | = | Сумма накопленной добычи нефти по залежи с учетом потерь, по данным государственного баланса за год, предшествующий году налогового периода (NДВ) | : | Начальные извлекаемые запасы нефти с учетом прироста и списания (VДВ) |
Начальные извлекаемые запасы (VДВ) определяются по формуле:
| Начальные извлекаемые запасы нефти с учетом прироста и списания (VДВ) | = | Извлекаемые запасы всех категорий на 1 января года, предшествующего году налогового периода | + | Накопленная добыча с начала разработки залежи, по данным государственного баланса, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода |
Если степень выработанности запасов залежи меньше 0,8, а значение коэффициента Кд меньше 1, то значение коэффициента Кдв примите равным 1.
Если степень выработанности запасов залежи больше или равна 0,8, а значение коэффициента Кд меньше 1, то значение коэффициента Кдв рассчитывается по формуле:
| Коэффициент Кдв | = | 3,8 | – | 3,5 | × | Сумма накопленной добычи нефти по залежи с учетом потерь по данным государственного баланса за год, предшествующий году налогового периода (NДВ) | : | Начальные извлекаемые запасы нефти с учетом прироста и списания (VДВ) |
Полученное значение коэффициента Кдв округляются до четвертого знака после запятой.
Если степень выработанности запасов больше 1, а значение коэффициента Кд меньше 1, то значение коэффициента Кдв примимается равным 0,3.
Коэффициент Кдв конкретной залежи может быть равен коэффициенту Кв для участка недр, в котором есть эта залежь. Но для этого одновременно должны быть выполнены два условия:
– коэффициент Кд для залежи равен 1;
– залежь находится на участке недр, содержащем другие залежи, в отношении которых значение коэффициента Кд меньше 1(п. 3–5 ст. 342.2 НК
Коэффициент Ккан характеризует регион добычи и свойства нефти.
Коэффициент Ккан принимается равным нулю только в отношении сверхвязкой нефти и нефти, добытой на определенных участках недр и при соблюдении условий, которые указаны в п.4 ст. 342.5 НК.
Во всех остальных случаях коэффициент Ккан равен 1, п. 4–5 ст. 342.5 НК.
.