- 839 руб. - начислен НДС;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»,
- 3900 руб. - удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 20 600 руб. - выдана зарплата Сергееву.
При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т. д.). Основание – пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса.
Удержать сумму НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форме в виде ценного подарка, можно даже из пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ при нахождении сотрудника в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет (письмо Минфина России от 18 июля 2014 г. № 03-04-06/35397). Разумеется, обложению НДФЛ подлежит стоимость подарка, превышающая 4000 рублей в год.
При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику.
Если работник других доходов в организации не получает и удержать налог не из чего, то организация должна сообщить об этом, а также о сумме налога в налоговую инспекцию по месту своего учета и самому работнику. Сделать это нужно не позднее одного месяца после окончания года, в котором получен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В качестве дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ, налоговики рассматривают судебные расходы, возмещаемые налогоплательщику организацией или индивидуальным предпринимателем (письмо ФНС России от 19 ноября 2014 г. № БС-4-11/23847 о направлении территориальным налоговым органам письма Минфина России от 2 октября 2014 г. № 03-04-07/49507.
Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела (ст. 88 ГПК РФ). Государственная пошлина взимается с организаций и физических лиц, если они обращаются за совершением юридически значимых действий. Плательщиками госпошлины являются также лица, выступающие ответчиками в судах разной юрисдикции, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины (ст. 333.16 НК РФ). К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся выплаты свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам, расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, на оплату услуг представителей, на производство осмотра на месте, компенсация за фактическую потерю времени (ст. 99 ГПК РФ), почтовые расходы, другие признанные судом необходимыми расходы (ст. 94 ГПК РФ). При этом эксперты, специалисты и переводчики получают вознаграждение за выполненную ими по поручению суда работу, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей в качестве работников государственного учреждения. Представители (адвокаты) осуществляют деятельность от имени и в интересах доверителя.
Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы (п. 1 ст. 98 ГПК РФ), кроме случаев, если вызов свидетелей, назначение экспертов, привлечение специалистов и другие действия, подлежащие оплате, осуществляются по инициативе суда или мирового судьи, когда расходы возмещаются за счет средств соответствующего бюджета (п. 2 ст. 96 ГПК РФ).
Обратите внимание: при возмещении судебных расходов сторона, в пользу которой принято решение, получает экономическую выгоду: суд по его делу произвел юридически значимые действия, расходы по оплате юридических услуг полностью или частично компенсируются ему за счет проигравшей стороны. Указанные доходы не входят в перечень не облагаемых НДФЛ доходов, приведенный в статье 217 Налогового кодекса. Они являются доходом налогоплательщика в натуральной форме, к которым, в частности, относятся оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой (п. 2 ст. 211 НК РФ).
Таким образом, если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, является организация или индивидуальный предприниматель, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Если же стороной, возмещающей указанные расходы, являются физические лица, дохода в натуральной форме, подлежащего обложении налогом на доходы физических лиц, не возникает.
Данные о сумме выданных доходов указывают в справке о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@).