Тема: «Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке»
Цель занятий: усвоение документального оформления документов по ведению операций с банком; усвоение процесса обработки выписки банка из расчетного счета; усвоение отражения операций на расчетном счете; усвоение порядка отражения на счетах операций по расчетам при помощи аккредитивов и расчетных чеков.
Дополнительные материалы: при решении задач необходимо иметь бланки для заполнения данных в печатной форме.
Задача 1.
Оформить чек ООО «Донец» на поступление денежных средств с расчетного счета.
Исходные данные: по чеку РБ 9159713 от 10.12.20__г. на заработную плату 96 000 руб., командировочные расходы 15 000 руб., хозяйственно – операционные расходы 3 000 руб. Деньги получены кассиром Жуковой О.А. по паспорту 70 05 710450 выдан ОВД Северного района г.Азов 8мая 2002 г. Подписи – руководитель Калачева А.Ю., главный бухгалтер Быстрова Н.В.
Задача 2.
Составьте объявление ООО «Донец» №16 на взнос наличными из кассы.
Исходные данные: 14 декабря 20__г. внесена сумма депонированной заработной платы – 60 000 руб. на расчетный счет № 34572458600000034528 в банке Центр – Инвест, вноситель кассир Жукова О.А.
Задача 3.
Оформить платежное поручение №102 от 15 декабря на перечисление денежных средств поставщику за материалы на сумму 41 800 руб.
Получатель: ЗАО «Сельмаш», ИНН 612376549
счет № 8015068040000000356 БИК 347 563356. Банк «Русский кредит».
Плательщик: ООО «Донец», расчетный счет № 34572458600000034528.
ИНН 615674378 БИК 765438528 ОАО КБ «Центр – Инвест». Подписи руководителя Быстровой Н.В.. главного бухгалтера Петровой А.Н.
Задача 4.
Обработайте выписку банка. Проставьте номера корреспондирующих счетов против соответствующих сумм.
|
|
Сделайте записи на основании выписки в журнале – ордере № 2 и ведомости № 2.
Операции за октябрь 20__г.
| Да та | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб | Корресп. счетов | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Остаток на 1 октября 20__г. Списано: - по чеку № 183615 - по платежному поручению взносы в фонд социального страхования | 22 640 2 000 | 25 000 | |||
| Зачислено: - Краткосрочный кредит банка - за продукцию от покупателя | 30 000 | ||||
| Зачислено: взнос наличными из кассы | 10 000 | ||||
| Списано: - ЗАО «Сельмаш» за материалы ОАО «Аксай»за комплектующие изделия -транспортной фирме «Автотрейдинг» за перевозку материалов | 16 200 | 4 200 | |||
| Зачислено: - краткосрочный кредит банка -от покупателей за продукцию | 20 000 40 000 | ||||
| Списано: По платежным поручениям: - в пенсионный фонд - налог на доходы физических лиц -в фонд ОМС | 4 000 3 000 2 000 | ||||
| Списано: - погашение краткосрочного кредита банка - налог на добавленную стоимость - платеж за интернет | 30 000 10 800 | ||||
| Остаток на 1 ноября 20__г. |
Журнал-ордер № 2 за _________20__г.
по кредиту счета 51 «Расчетные счета» - в дебет счетов
 Дт
Да
та
| Итого | |||||||||||
| итого |
Ведомость № 2 за __________20___г.
|
|
по дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов
 Кт
Да
та
| Итого | |||||||
| итого |
Сальдо на конец месяца ________________________
Журнал- ордер и ведомость закончены «__»_________20___г.
Исполнители _______________Главный бухгалтер__________________
Задача 5.
Отразить на счетах операции по учету движения денежных средств на расчетном счете в банке.
Составьте журнал – ордер № 2 и ведомость № 2.
| Дата | Содержание операц | Сумма, руб. | Корресп. сч. | |
| Дт | Кт | |||
| Зачислена выручка на расчетный счет за проданную продукцию | 180 000 | |||
| Поступило на р/с за проданные -основные средства - нематериальные активы | 90 000 40 000 | |||
| Поступило от заказчиков за услуги | 140 000 | |||
| Оплачены с р/с услуги банка | 1 000 | |||
| Оплачены счета поставщиков за материалы | 200 000 | |||
| Получено от дебиторов в погашение задолженности | 5 000 | |||
| Получен аванс от покупателя | 160 000 | |||
| Оплачены с р/с услуги за интернет | 2 600 | |||
| Ошибочно зачислено на р/с | 12 000 | |||
| Перечислены взносы: - в фонд социального страхования; - в фонд ОМС; - В Пенсионный фонд | 10 000 11 100 42 000 | |||
| Получено в кассу для выдачи заработной платы | 330 000 | |||
| Перечислено в бюджет: - налог на прибыль; - налог на доходы физических лиц | 17 000 48 000 | |||
| Внесена на р/с невыданная з/п | 8 000 | |||
| Списана ошибочно зачисленная сумма | 12 000 | |||
| Открыт аккредитив за счет средств предприятия | 100 000 | |||
| Перечислены взносы в Росгосстрах по добровольному страхованию: - имущества; - работников. | 41 000 66 000 | |||
| Возвращен на р/с остаток неиспользованного аккредитива | 7 000 | |||
| Зачислен краткосрочный кредит банка | 200 000 |
|
|
Журнал-ордер № 2 за _________20__г.
по кредиту счета 51 «Расчетные счета» - в дебет счетов
| Дт
Да
та
| Итого | |||||||||||
| итого |
Ведомость № 2 за __________20___г.
по дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов
| Кт
Да
та
| Итого | |||||||
| итого |
Сальдо на конец месяца ________________________
Журнал- ордер и ведомость закончены «__»_________20___г.
Исполнители _______________Главный бухгалтер__________________
Задача 6.
На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки по движению денежных средств на аккредитивном счете, составить оборотную ведомость по счету 55 «Специальные счета в банках».
Исходные данные
Договором купли-продажи от 16.03.20___г., заключенным между ООО «Акцепт» и ОАО «Гранит», предусмотрена поставка холодильников «Минск» в количестве 50 шт. по цене 7200 руб. на общую сумму 360 000 руб.; транспортные расходы по доставке товаров несет покупатель.
Условия оплаты- аккредитив, выставленный покупателем поставщику и грузоперевозчику – железной дороге. 20.03.___г., выполняя условия договора, покупатель выставил аккредитив:
- поставщику – 360000 руб.;
- железной дороге – 25700 руб.
Аккредитивы выставлены за счет:
- собственных средств на расчетном счете – 25700 руб.;
- краткосрочного кредита банка – 360000 руб.
После отгрузки 26.03. 20____г. произведены платежи:
- железной дороге за доставку – 25700 руб.;
- поставщику за товар – 357600 руб.
Неиспользованная сумма аккредитива 30.03.20___г. в сумме?________ руб. направлена на погашение ранее полученного краткосрочного кредита.
Задача 7.
На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию средствами с аккредитивов. Подсчитать обороты и вывести остатки.
1. Справка об остатках на синтетических счетах
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| У покупателя | ||
| Расчетный счет | 280 000 | |
| У поставщика | ||
| Готовая продукция | 130 000 | |
| Расчетный счет | 200 000 |
2. Хозяйственные операции
| № опер | Содержание операции | Сумма, руб. | Дт | Кт |
| У покупателя Депонируется сумма средств на выставление аккредитива за счет: - собственных средств покупателя - краткосрочного банковского кредита | 80 000 100 000 | |||
| Оплачены материалы за счет средств выставленного аккредитива | 140 000 | |||
| Остаток неиспользованного аккредитива направлена на уменьшение задолженности перед банком | 40 000 | |||
| Поступили материалы, оплаченные с аккредитива | 140 000 | |||
| У поставщика Отгружена продукция покупателю, оплаченная с аккредитива | 120 000 | |||
| Зачислены на расчетный счет средства в оплату отгруженной продукции | 140 000 |
Задача 8.
На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию. Подсчитать обороты и вывести остатки. Оплата производится чеками.
Данные для выполнения задачи
1. Справка об остатках на синтетических счетах
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| У покупателя | ||
| Расчетный счет | 1 500 000 | |
| Материалы | 20 000 | |
| У поставщика | ||
| Готовая продукция | 200 000 | |
| Расчетный счет | 1000 000 |
2. Хозяйственные операции
| № опер | Содержание операции | Сумма, руб. | Дт | Кт |
| У покупателя | ||||
| Депонированы средства на покупку чековой книжки | 150 000 | |||
| Выдана под отчет экспедитору Иванову С.И. чековая книжка | 150 000 | |||
| Поступили материалы, оплаченные чеком | 140 000 | |||
| Утвержден отчет экспедитора Иванова С.И. о приобретении материалов. Остатки неиспользованной чековой книжки сданы в бухгалтерию | 10 000 | |||
| Получен к оплате чек на приобретенные материалы | 140 000 | |||
| Остаток неиспользованных средств зачислен на расчетный счет | 10 000 | |||
| У поставщика | ||||
| Получен чек от покупателя на отпущенные ему материалы | 140 000 | |||
| Списывается себестоимость проданной продукции | 132 000 | |||
| Поступили деньги по чеку, полученному от покупателя | 140 000 |
Вопросы для самоконтроля:
1. На основании каких первичных документов и учетных регистров осуществляются записи по синтетическому счету 51 «Расчетные счета»?
2. Что является регистром аналитического учета по операциям на расчетном счете?
3. Что значит обработать выписку банка?
4. Первичные документы по зачислению на расчетный счет и списанию с него денег?
5. В каких регистрах ведут синтетический учет операций на расчетном счете?
Литература: 3, 7, 9, 12, 13, 15