Тема: «Учет расчетных операций»
Цель занятия – усвоение порядка отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета:
- с подотчетными лицами;
- с поставщиками и подрядчиками;
- с покупателями и заказчиками;
- по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.
Задача 1.
Финансовый директор В. В. Петров был направлен в командировку из Санкт-Петербурга в Волгоград сроком на 5 дней с 20 по 25 декабря 20__ г. включительно в связи с производственной необходимостью. В организации в соответствии с коллективным договором на 20__ г. была установлена норма расходования средств на оплату суточных в размере 900 руб.
Сумма аванса – 17 000 руб. Фактические расходы по окончании командировки составили 13400 руб. Были представлены следующие документы: железнодорожные билеты туда и обратно – 7400 руб. (в том числе НДС – 18 %). Счет гостиницы – 5000 руб. (1000 руб. · 5 дней). Суточные – 4000 руб. (800 руб. · 5).
Составьте корреспонденцию счетов и оформите авансовый отчет
Задача 2.
Для документирования операций, связанных с расчетами с подотчетными лицами, нужно использовать следующие формы:
- приказ (распоряжение) о направлении в командировку (форма № Т-9);
- командировочное удостоверение (форма № Т-10);
- служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а);
- авансовый отчет (форме № АО-1).
1. Составить бухгалтерские проводки.
2. Составить авансовый отчет №1 от 22.01.ХХ менеджера по продажам Антонова А.А. Сумма аванса – 17 000 руб.
К авансовому отчету Антонова А.А. приложены:
- командировочное удостоверение № 46;
- два железнодорожных билета: билет №3457 от 14.01.20ХХ Санкт-Петербург – Москва – 2 200 руб. и билет №2968 от 18.01.20ХХ Москва – Санкт-Петербург – 2500 руб.
- квитанция к ПКО №284 от 20.01.20ХХ г. на оплату услуг гостиницы – 9000 руб.(в том числе НДС)
Суточные выплачиваются в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке.
Задача 3.
1. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций хозяйственные операции по учету расчетов с подотчетными лицами за январь 20ХХ года и сделать записи на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и корреспондирующих с ним счетах.
2. Заполнить журнал ордер №7 по кредиту счета 71 за январь 20 ХХ года.
Исходные данные для выполнения задания
1. Остаток на 1 января 20ХХ года на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составляет 1800 руб.- задолженность директора Суворова О.П. по авансовому отчету № 48 от 30.12. прошлого года. Задолженность погашена 10.01.20ХХг.
2. В январе 20ХХ года по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» были учтены следующие операции.
| № п/п | Дата | Документ | Содержание хозяйственной операции | Сумма |
| 10.01. | ПКО № 2 | Получен в кассу от Суворова О.П. возврат подотчетных сумм по а/о № 48 от 30.12. пр.г. | 1 800 | |
| 10.01. | РКО № 2 | Выдано под отчет Романовой В.М. на хозяйственные нужды | 3 000 | |
| 10.01. | РКО № 3 | Выдано под отчет Антонову А. А. на командировочные расходы (приказ №36 от 10.01.20ХХг.) | 18 000 | |
| 23.01. | Авансовый отчет №1 | Списаны фактические расходы Антонова А.А. по командировке в г. Москву | 17 200 | |
| 23.01. | Авансовый отчет №2 | Оплачены услуги связи | 3 200 | |
| 23.01. | РКО №4 | Выдано из кассы Романовой В.М. перерасход по авансовому отчету №2 | ||
| 23.01. | РКО №3 | Получен в кассу от Антонова А.А. возврат подотчетных сумм по а/о № 1 от 23.01.20ХХг. |
Задача 4
Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции:
1. В январе 20ХХ г. ООО «Гладиолус» направило сотрудницу Е.П. Котову в Индию на 5 дней. Цель командировки — заключение договора о поставке товаров. Сотруднице выдан аванс — 1500 долл. США и 100 000 руб.
2. По возвращении Е.П. Котовой из командировки утвержден авансовый отчет в сумме 800 долл. США и 87 000 руб. Неизрасходованные денежные средства сданы подотчетным лицом в кассу ООО «Гладиолус»: 700 долл. США и 13 000 руб.
Справочная информация: официальный курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил:
- на день получения валютных средств в банке и выдаче их под отчет - 60,30 руб.;
- на день утверждения авансового отчета: 61,30 руб.
Задача 5
Работнику организации для приобретения материалов за наличный расчет выдано из кассы под отчет 10 000 руб. Работник приобрел и оплатил материалы на сумму 11 800 руб., что подтверждается документами продавца. Приобретенные материалы были переданы на склад и оприходованы. В установленный срок в бухгалтерию организации работником был представлен авансовый отчет. Перерасход по авансовому отчету выдан работнику из кассы организации.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задача 6.
Сотруднику финансовой службы организации, направленному в производственную командировку, выдано из кассы под отчет на командировочные расходы 30 000 руб. По возвращении из командировки им был предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет. Согласно документам, приложенным к авансовому отчету, фактические расходы сотрудника на командировку составили 26 400 руб. Неизрасходованный остаток денежных средств, ранее выданных сотруднику под отчет, не был возвращен им в кассу организации и в соответствии с приказом руководителя организации был удержан из заработной платы должника.
Составьте бухгалтерские проводки.
Задача 7.
Организация приняла к оплате счет поставщика за полученные от него и оприходованные на склад материалы на сумму 50 740 руб., в том числе НДС – 7740 руб. В погашение задолженности поставщику перечислены денежные средства с расчетного счета организации.
Составьте бухгалтерские проводки:
Задача 8.
В соответствии с условиями договора поставки организация перечислила в августе с расчетного счета поставщику в счет предстоящей поставки материалов 75 520 руб. В сентябре от поставщика были получены и оприходованы материалы на сумму 50 740 руб., в том числе НДС – 7740 руб. Сумма превышения предоплаты над стоимостью полученных материалов была возвращена поставщиком на расчетный счет организации.
Составьте бухгалтерские проводки:
Задача 9.
Организация приобретает за плату у поставщика материалы на сумму 177 000 руб., в том числе НДС – 27 700 руб. Согласно условиям договора поставки организация произвела предоплату материалов в размере 80 % их стоимости. После получения материалов от поставщика и их оприходования организация перечислила поставщику оставшуюся сумму задолженности за
Составьте бухгалтерские проводки:
Задача 10.
Организация приобрела за плату материалы у иностранного поставщика. Стоимость материалов согласно контракту – 8 200 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату перехода к организации права собственности на приобретенные импортные материалы – 24 руб. 93 коп.за 1 дол. США. Материалу получены, оприходованы и оплачены с валютного счета. Курс ЦБ РФ на дату погашения задолженности иностранному поставщику – 24 руб. 87 коп.за 1 дол. США.
Составьте бухгалтерские проводки:
Задача 11.
Организация приобрела у поставщика материалы на сумму 129 800 руб., в том числе НДС – 19 800 руб. В связи с отсутствием денежных средств для оплаты материалов организация передала поставщику собственный вексель на сумму 140 000 руб. При наступлении срока платежа по векселю указанная в нем сумма была перечислена с расчетного счета поставщику.
Составьте бухгалтерские проводки:
Задача 12.
Организация отгрузила покупателю готовую продукцию и предъявила ему счет на сумму 44 840 руб., в том числе НДС – 6840 руб.
Денежные средства от покупателя за полученную им продукцию поступили на расчетный счет организации.
Составьте бухгалтерские проводки:
Задача 13.
Организация заключила с покупателем договор на поставку продукции на сумму 354 000 руб., в том числе НДС – 54 000 руб. Договором предусмотрена предварительная оплата продукции в размере 80 % от ее стоимости. Денежные средства от покупателя в счет предстоящей поставки продукции поступили на расчетный счет организации. Организация отгрузила продукцию покупателю и предъявила ему расчетные документы. Оставшаяся сумма задолженности за отгруженную продукцию поступила на расчетный счет организации.
Составьте бухгалтерские проводки:
Задача 14.
На основании результатов проведенной инвентаризации расчетов с покупателями в соответствии с учетной политикой организации был образован резерв по сомнительным долгам. Сумма отчислений в резерв составила 61 360 руб.
В следующем отчетном периоде в связи с истечением срока исковой давности была списана дебиторская задолженность покупателя в сумме 41 300 руб. В течение года на расчетный счет организации в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности от покупателя поступило 17 700 руб.
Составьте бухгалтерские проводки:
Задача 15.
Организация продала покупателю продукцию на сумму 129 800 руб., в том числе НДС – 19 800 руб. В связи с отсутствием денежных средств у покупателя организация получила от него его собственный вексель на сумму 140 000 руб. При наступлении срока платежа по векселю указанная в нем сумма была перечислена покупателем на расчетный счет организации.
Составьте бухгалтерские проводки:
Задача 16.
По результатам инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками выявлена дебиторская задолженность покупателя за проданную ему продукцию с истекшим сроком исковой давности в сумме 23 700 руб. создание резерва по сомнительным долгам учетной политикой организации не предусмотрено. По приказу руководителя организации данная задолженность была списана.
Составьте бухгалтерские проводки:
Задача 17.
Организация получила в банке краткосрочный кредит в сумме 300 000 руб. под 12 % годовых на пополнение оборотных средств на срок 2 месяца. Проценты банку согласно договору начисляются и уплачиваются ежемесячно. По истечении срока договора задолженность перед банком по полученному кредиту была полностью погашена.
Задача 18.
Организация получила кредит с 1 апреля на срок 6 месяцев на строительство объекта основных средств в сумме 1 000 000 руб. под 18% годовых. Продолжительность строительства составила 8 месяцев. Стоимость работ подрядчика по строительству – 1 180 000 руб., в том числе НДС была оплачена в ноябре. По окончании строительства объект введен в эксплуатацию и принят на учет. Кредит погашен в срок, предусмотренный договором.
Задача 19.
Организация-заимодавец на основании договора займа выдает органиэации-заемщику заем на сумму 600 000 руб. сроком на 3 месяца. В обеспечение займа организация-заемщик выдает организации-заимодавцу вексель номинальной стоимостью 650 000 руб. Учетной политикой организации предусмотрено единовременное включение суммы дисконта по выданным векселям в состав прочих расходов.
Задача 20.
Организация-заимодавец на основании договора займа выдает органиэации-заемщику заем на сумму 500 000 руб. сроком на 3 месяца (с 1 сентября 2010 г. по 31 ноября 2010 г. – срок обращения векселя 91 день). В обеспечение займа организация-заемщик выдает организации-заимодавцу вексель номинальной стоимостью 540 000 руб. Дисконт по векселю составляет 40 000 руб. (разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств при размещении векселя организацией-заемщиком). Учетной политикой организации предусмотрено предварительное включение суммы дисконта по выданным векселям в состав расходов будущих периодов.
Задача 21.
Организация привлекает заемные средства путем выпуска краткосрочных беспроцентных облигаций со сроком погашения 6 месяцев. Номинальная стоимость облигаций 500 000 руб. Облигации размещаются по цене 470 000 руб. Учетной политикой организации предусмотрено единовременное включение суммы дисконта в состав прочих расходов.
Задача 22.
Организация 1 октября 2015 г. получила в банке кредит в сумме 3 000 000 руб. на срок 18 месяцев. По условиям договора сумма долга в размере 2 000 000 руб. должна быть погашена 1 апреля 2016 г. В соответствии с учетной политикой 2 апреля 2016 г, когда по условиям кредитного договора до возврата основной суммы долга осталось 365 дней, долгосрочная задолженность по кредиту была переведена в краткосрочную. По истечении срока договора 1 апреля 2017 г. задолженность перед банком по полученному кредиту была полностью погашена.
Задача 23.
Организация 1 марта 2016 г. получила кредит на 15 месяцев на строительство здания склада в сумме 3 600 000 руб. Ежемесячно начисляются и уплачиваются проценты по ставке 20 % годовых. Строительство начато в марте 2016 г. В соответствии с учетной политикой 2 июля 2016 г, когда по условиям кредитного договора до возврата основной суммы долга осталось 365 дней, долгосрочная задолженность по кредиту была переведена в краткосрочную. В период с июня по ноябрь включительно строительство было приостановлено. Работы были возобновлены в декабре 2016 г. В мае 2017 г был оплачен счет подрядчика за СМР в сумме 3 540 000 руб.(в т.ч.НДС). Объект введен в эксплуатацию и принят на учет в мае 2017 г. Кредит погашен 31 мая 2017 г.
Вопросы для самоконтроля:
1. Что называется служебной командировкой?
2. Как оформляется авансовый отчет об израсходованных подотчетных суммах?
3. Какой счет предназначен для учета расчетов с покупателями и заказчиками?
4. Дайте характеристику счета 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Литература: 4, 7, 8, 10, 15
Список литературы
Законодательно-нормативные документы:
1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ - Часть 2.
3. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29 июля 1998 г. N 34н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1\2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008г. №106н. (в ред. Приказа Минфина России от 27.04.2012 N 55н).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. № 43н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3\2006.Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006. №154н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5\01. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001г. №44н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ (в ред. Приказа Минфина России от 27.04.2012 N 55н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 Утверждено приказом Министерства финансов РФ (в ред. Приказа Минфина России от 27.04.2012 N 55н).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.Утверждено приказом Министерства РФ от 30 марта 2001г. № 26н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 от 06.10.2008 № 107н (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н).
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 Утверждено приказом Министерства РФ (в ред. Приказа Минфина России от 27.04.2012 N 55н).
15. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394).
16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н,с изменениями от 08.11.2010 № 142н).
Основные источники
1. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник [Электронный ресурс]: учеб. — Электрон.дан. — Москва: Дашков и К, 2014. — 688 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/56190. — Загл. с экрана.
2. Овечкина, О.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие [Электронный ресурс]: учеб.пособие / О.Н. Овечкина, А.Л. Моторин. — Электрон.дан. — Йошкар-Ола: ПГТУ, 2014. — 348 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/76553. — Загл. с экрана.
3. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие [Электронный ресурс]: учеб.пособие — Электрон. дан. — Москва: Омега-Л, 2013. — 388 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/5514. — Загл. с экрана.
4.Бухгалтерский финансовый учет (для бакалавров) [Электронный ресурс]: учеб.пособие — Электрон. дан. — Москва:КноРус, 2014. — 568 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/53393. — Загл. с экрана.
5. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум [Электронный ресурс]: учеб.пособие — Электрон. дан. — Москва: Дашков и К, 2016. — 368 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/93324. — Загл. с экрана.
6. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник [Электронный ресурс]: учеб. — Электрон.дан. — Москва: Дашков и К, 2017. — 556 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/93415. — Загл. с экрана.
7. Богатая, И.Н. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учеб. / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. — Электрон.дан. — Москва:КноРус, 2014. — 590 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/53701. — Загл. с экрана.
8. Богатая, И.Н. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учеб. / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. — Электрон.дан. — Москва:КноРус, 2014. — 590 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/53701. — Загл. с экрана.
9. Бородина, Т.А. Практические основы бухгалтерского учета имущества организации: методические указания [Электронный ресурс]: метод.указ. — Электрон.дан. — Красноярск:КрасГАУ, 2015. — 72 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/90824. — Загл. с экрана.
10. Бородина, Т.А. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации: методические указания для практических занятий [Электронный ресурс]: метод.указ. — Электрон.дан. — Красноярск:КрасГАУ, 2015. — 54 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/90823. — Загл. с экрана.
11. Воробьева, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учеб.пособие — Электрон. дан. — Санкт-Петербург: ИЭО СПбУТУиЭ, 2013. — 338 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/64065. — Загл. с экрана.
12. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник [Электронный ресурс]: учеб. — Электрон.дан. — Москва: Дашков и К, 2016. — 688 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/93377. — Загл. с экрана.
13. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый управленческий) учет [Электронный ресурс]: учеб. — Электрон.дан. — Москва: Проспект, 2013. — 496 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/54831. — Загл. с экрана.
14. Лукьянова, С.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие. Часть 1 [Электронный ресурс]: учеб.пособие — Электрон. дан. — Омск:ОмГУ, 2011. — 240 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/12917. — Загл. с экрана.
15. Лукьянова, С.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. Часть 2 [Электронный ресурс]: учеб.пособие — Электрон. дан. — Омск:ОмГУ, 2011. — 156 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/12871. — Загл. с экрана.
Дополнительные источники:
1. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум [Текст] / И.В. Анциферова – М.: Дашков и К, 2014 – 368 с.
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев, Л.А. Мельникова. М.: Проспект, 2015 г. – 424 с.
3. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник. [Текст] / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова,- Изд. 16-е, перераб. и доп., ФЕНИКС, 2013. — 509 с.
4. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. [Текст] / Л. М. Бурмистрова. – 2-е изд. / перераб. и доп. – М.: ФОРУМ, 2011. – 304 с.: ил. - (Профессиональное образование).
7. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов – М.: Дашков и К, 2014 г. – 688 с.
5. Мизинковский Е. А. Теория бухгалтерского учета: учебник для СПО [Текст] / Е. А. Мизиковский, М. В. Мельник. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Магистр, 2010. – 382с.
6. Швецкая В.М. Бухгалтерский учет: учебник для ссузов. [Текст] / В.М.Швецкая, Н.А. Головко – 4-е изд., перераб. и доп.-М.: Дашков и Ко, 2010.– 392 с.
Периодические издания:
1. Газета «Российская Кооперация».
2. Журнал «Деловой вестник «Российской Кооперации».
3. Журнал «Актуальная бухгалтерия».
4. Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета».
5. Журнал «Акты и комментарии для бухгалтера».
6. Журнал «Бухгалтерский учет».
7. Журнал «Главбух».
8. Журнал «Главная книга».
Электронные ресурсы:
1. Справочные информационно-правовые системы «Гарант», «КонсультантПлюс», «Кодекс».
2. Информационно-аналитическое электронное издание в области бухгалтерского учета и налогообложения [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.buhgalteria.ru/.
3. Портал «Бухгалтерия Онлайн» [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.buhonline.ru/.
4. Портал информационной поддержки ведения бухгалтерского учета в малом бизнесе [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.businessuchet.ru/.
5. Портал IAS «Представление финансовой отчетности» по МСФО [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.accountingzeform.ru
6. Портал Федерального Интернет-экзамена в сфере профессионального образования [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.fepo.ru
7. Электронные библиотечные системы: [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.e.landbook.com [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.public.ru[Электронный ресурс] – Режим доступа: www.ibooks.ru