Учет сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации вести на счете 10 «Материалы».




12.3.16 При отпуске материально-производственных запасов (кроме катализаторов, материалов, содержащих драгоценные и редкие металлы и товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценку производить по средней себестоимости по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца. (п.16, 18 ПБУ 5/01).

12.3.17 Материалы, содержащие драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п. учитывать на субсчетах 1005 «Запасные части» и 1006 «Прочие материалы» код аналитического учета «Содержащие драгметаллы».

Катализаторы, применяемые КОАО «Азот» в соответствующих технологических процессах основного производства, независимо от их стоимости учитывать на счете 1006 «Прочие материалы» код аналитического учета «Катализаторы»; катализаторы, содержащие драгоценные металлы, учитывать на счете 1006 «Прочие материалы» код аналитического учета «Катализаторы с содержанием драгоценных металлов».

Катализаторы с содержанием драгоценных металлов принимать к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью катализаторов с содержанием драгоценных металлов, признавать сумму фактических затрат (ТЗР, стоимость работ по изготовлению, стоимость драгоценных металлов извлеченных из лома сеток и стоимость добавленного.металла, необходимого для изготовления катализаторных сеток), за исключением налога на добавленную стоимость.

Технологические потери, образовавшиеся при изготовлении катализаторных сеток, относить на удорожание данных сеток.

Стоимость услуг по извлечению драгоценных металлов из лома сеток относить на счет 20 «Основное производство».

Стоимость катализаторов с содержанием драгоценных металлов, находящихся в эксплуатации (в установках) погашать при документальном подтверждении их фактического расходования, т.е. в момент выгрузки из установки. Исключение составляют невыгружаемые катализаторы содержащие драгоценные металлы.

Стоимость катализаторов, находящихся в эксплуатации (в установках) погашать ежемесячно в сумме, которую определять по специально составленному расчету, определяющему норму расхода катализатора на одну единицу измерения перерабатываемого сырья, используя дебет счета 20 «Основное производство».

При досрочной замене катализаторов, вследствие потери их активности и других свойств, стоимость пришедших в негодность катализаторов (за вычетом стоимости отходов) относить на затраты основного производства последнего месяца эксплуатации катализаторов.

На выгруженные из установок, отработанные или потерявшие досрочно активность катализаторы комиссией составлять акт, в котором, кроме общих реквизитов указывать причину выгрузки катализаторов, вес выгруженных катализаторов и вес драгоценных и редких металлов, содержащихся в катализаторах согласно паспорту, а также вес физических потерь катализатора по норме и фактически.

Разницу между количеством вложенного катализатора и фактически извлеченного считать фактическими безвозвратными потерями при выпуске продукции. При выгрузке катализаторных сеток количество собранного шлама приходовать в дебет счета 1006 «Прочие материалы»» с кредита счета 9101 «Прочие доходы» по цене, равной величине фиксинга драгоценного металла в долларах США за тройскую унцию на Лондонской бирже металлов.

Выгруженные из установок катализаторы сдавать на склад и хранить на складе до момента передачи их на восстановление. Отработанные катализаторы, содержащие драгоценные и редкие (платина, палладий, родий и др.) металлы, реализовать предприятиям, извлекающим эти металлы.

Фактическую стоимость выгруженного катализатора списывать со счета 1006 «Вспомогательные материалы» код аналитического учета «Катализаторы» в дебет счетов:

§ 1006 «Вспомогательные материалы» - в части стоимости отработанных катализаторов, содержащих редкие металлы, по цене возможной реализации,

§ 1007 «Материалы, переданные в переработку» - в части стоимости отработанных катализаторов, содержащих драгоценные металлы, по цене возможной реализации,

§ 20 «Основное производство» или 9102 «Прочие расходы» – при досрочной выгрузке в части недосписанной стоимости катализаторов согласно указанных в акте причин.

На дебете счета 1007 «Материалы, переданные на переработку» также отражать транспортные расходы по доставке катализатора на перерабатывающий завод: дебет счета 1007 кредит счетов 7101, 6001.

Если предприятие по извлечению драгоценных и редких металлов из отработанных катализаторов представит документ о наличии отклонения между расчетным и фактическим содержанием драгоценных и редких металлов (данные завода на основании металлургического баланса по извлечению драгоценных и редких металлов и акта передачи), то отклонение в стоимости оприходованных ранее катализаторов списывать на производство методом «Красное сторно».

Извлеченные из шлама драгоценные металлы по акту приема-передачи передавать на завод ОЦМ для восстановления катализаторных сеток. Стоимость услуг по извлечению драгоценных металлов из шлама, катализатора относить на стоимость нового катализатора: дебет счета 1006 кредит счета 6001. Приход оформлять актом: дебет счета 1006 кредит счета 6001 с добавлением стоимости сырья, переданного на переработку: дебет счета 1006 кредит счета 1007.

12.3.18 Материально - производственные запасы, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга (например, катализаторы), при выбытии оценивать по себестоимости каждой единицы таких запасов. (п.17 ПБУ 5/01).

12.3.19 МПЗ, остающиеся от выбытия основных средств и другого имущества, принимать к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, под которой понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. Стоимость такого имущества считать текущим внереализационным доходом.

12.3.20 Списание стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на счета учета затрат осуществлять в момент отпуска в эксплуатацию.

12.3.21 Товары, приобретенные организацией для продажи, учитывать по фактической себестоимости приобретения на счете 4101 «Товары на складах».

Расходы по заготовке и доставке товаров до покупателей (включая погрузочно-разгрузочные работы), включать в состав расходов на продажу, учитывать на счете 44 «Расходы на продажу» (п.13 ПБУ 5/01 По окончании отчетного периода расходы на продажу списывать в дебет счета 90 «Продажи».

Товары, приобретенные для подразделений Управления социальной сферы, учитывать по продажным ценам на счете 41030012 «Товары розничной торговли УСС». Учёт вести в суммовом выражении. Списание товаров производить в дебет счета 26 (представительские расходы) или дебет счета 2903 (питание за наличный расчет или по путевкам).

Торговую наценку отражать на счете 4201 «Торговая наценка на товары УСС» По кредиту счета 4201 отражать сумму торговой наценки (скидок, накидок). Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам розничной торговли УСС проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи и т.п. сторнировать по кредиту счета 4201. Торговую наценку, относящуюся к товарам, выбывшим в отчетном периоде, определять по среднему проценту (согласно п. 12.1.6 «Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли» утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5).

12.3.22 При реализации или ином выбытии товаров производить списание выбывших товаров на расходы по средней себестоимости.

12.3.23 При выявлении в составе товаров запасов, направленных для использования в производстве, переводить их в состав материалов записью по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетом учета товаров.

12.3.24 Наличие и движение готовой продукции отражать на счете 43 «Готовая продукция». Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, отражать по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». При признании выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывать со счета 43 «Готовая продукция» в дебет субсчета 9002 «Себестоимость продаж». Если договорами предусмотрен отличный от стандартного момент перехода права собственности, то до момента признания выручки учитывать продукцию на счете 45 «Товары отгруженные», также на счете 45 учитывать продукцию, реализуемую по агентским договорам или договорам комиссии.

12.3.25 Создавать резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов. Резерв создавать на величину разницы между балансовой стоимостью МПЗ (с учетом ТЗР) и возможной ценой их реализации, если последняя ниже их балансовой стоимости.

12.4 Учет затрат на производство.

12.4.1 Учет затрат на производство вести на счете 20 «Основное производство». По дебету счета 20 отражать прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.

Суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции (работ, услуг) списывать в конце месяца со счета 20 «Основное производство» в дебет счета 9002 «Услуги по переработке давальческого сырья» или в дебет счета 43 «Готовая продукция».

12.4.3 Расходы, связанные с деятельностью вспомогательных производств учитывать на счете 23 «Вспомогательные производства». Расходы вспомогательных производств, распределяемые между другими вспомогательными производствами, учитывать по фактической себестоимости, расходы вспомогательных производств распределяемые на сырье и вспомогательные материалы и учитывать по плановой себестоимости.

12.4.4 Расходы вспомогательного производства распределять между отдельными производствами по фактически произведенным расходам в дебет счетов:

§ 20 «Основное производство» – при отпуске продукции (работ, услуг) вспомогательного производства основному производству,

§ 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» – при использовании продукции (работ, услуг) вспомогательного производства на общепроизводственные или общехозяйственные цели,

§ 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам,

§ 79 «Внутрихозяйственные расчеты» – при отпуске продукции (работ, услуг) вспомогательных производств структурным подразделениям,

§ 90 «Себестоимость продаж» – при выполнении работ и услуг для сторонних организаций и др., кроме услуг собственного железнодорожного транспорта (разница железно-дорожного тарифа, железнодорожные перевозки и др.), которые относить на счет себестоимости продаж по цене реализации.

§ 9102 «Прочие расходы» при использовании продукции (работ, услуг) вспомогательного производства на содержание основных средств, переданных в аренду.

12.4.5 Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, учитывать на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Для цехов, в которых производится один продукт, суммы по статьям общепроизводственных расходов по цеху записывать в калькуляцию по этому продукту. Для цехов, в которых производится более одного продукта, общепроизводственные расходы по продуктам распределять пропорционально:



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-05-16 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: