В бухгалтерскую отчетность КОАО «Азот» включать показатели структурного подразделения (Поликлиники). До составления сводной бухгалтерской отчетности выверять и регулировать все взаиморасчеты и иные финансовые взаимоотношения между структурным подразделением и головной организацией.
Бухгалтерскую отчетность головной организации и структурного подразделения объединять в сводную бухгалтерскую отчетность путем построчного суммирования соответствующих данных в соответствии со следующим порядком:
§ при составлении сводной бухгалтерской отчетности использовать единую учетную политику в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов бухгалтерской отчетности головной организации и структурного подразделения.
§ в сводную бухгалтерскую отчетность объединять бухгалтерскую отчетность головной организации и структурного подразделения, составленную за один и тот же отчетный период и на одну и ту же отчетную дату.
§ прибыль и убытки структурного подразделения показываются в отчетности в развернутом виде.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании настоящей учетной политики, применяются с первого января 2011 года всеми структурными подразделениями организации, независимо от их места нахождения.
При организации и ведении бухгалтерского и налогового учета, составлении и представлении бухгалтерской отчетности соблюдать основные требования учетной политики: полноту, своевременность, осмотрительность, приоритет содержания перед формой, непротиворечивость и рациональность (п.6 ПБУ 1/2008).
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в утвержденный Рабочий план счетов бухгалтерского учета КОАО «Азот», разработанный на основе «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» утвержденный Министерством финансов Российской Федерации 31 октября 2000 года № 94Н (Приложение № 2 к настоящему приказу).
Обработку учетной информации вести с применением сальдо - оборотных ведомостей, разработочных таблиц и т.д. используя элементы компьютерной обработки.
Документирование хозяйственных операций, отражение их в регистрах бухгалтерского учета производить строго по времени, без каких - либо пропусков и изъятий, на основе графиков бухгалтерского документооборота.
Самостоятельно разрабатывать на КОАО "Азот" внутрифирменные Стандарты учета (Распоряжения, др.), содержащие требования (инструктивный материал) к ведению бухгалтерского учета и организации документооборота и методы учета по конкретным учетным участкам.
Стандарты учета обязательны к применению всеми работниками КОАО "Азот" и его подразделений.
Первичные учетные документы принимать к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных постановлениями Госкомстата России. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, принимать к учету если они утверждены (поименованы) в методологических инструкциях служб КОАО "Азот" и в соответствии с требованиями Федерального Закона №129-ФЗ, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
§ наименование документа;
§ дату составления документа;
§ наименование организации, от имени которой составлен документ;
§ содержание хозяйственной операции;
§ измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
§ наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
§ личные подписи указанных лиц.
Не допускать разглашения информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, которая составляет коммерческую тайну.
Установить на 2010год следующую совокупность способов ведения бухгалтерского учета и оценки отдельных видов имущества и обязательств:
12.1 Учет основных средств.
12.1.1 К основным средствам относить часть активов КОАО "Азот", отвечающую следующим критериям:
§ использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное пользование;
§ использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
§ не предполагается последующая перепродажа данных активов;
§ способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.
При определении группировки основных средств руководствоваться Общероссийским классификатором основных средств (ОК-013-94), утвержденным Постановлением Государственного комитета РФ по стандартам, метрологии и сертификации от 26.12.94. № 359.
Активы стоимостью не более 40 000 руб. (включительно) за единицу отражать в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально -производственных запасов.
12.1.2 Учет специальных инструментов, специальных приспособлений и специального оборудования сроком службы более 12 месяцев организовать в порядке, предусмотренном для учета основных средств, в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
12.1.3 За единицу бухгалтерского учета основных средств принимать инвентарный объект, которым признавать объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы (п.6 ПБУ 6/01 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (Приказ МФ РФ от 30 марта 2001 г. № 26н).
Принимать решение о признании инвентарным объектом Объекта в целом либо его отдельных элементов (для объектов, состоящих из элементов, имеющих различный срок полезного использования) в момент поступления объекта в организацию специальным распоряжением (приказом) руководителя или уполномоченного лица.
Не выделять в качестве объектов основных средств сменное оборудование, запасные части и т.п. объекты учета.
Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту основных средств при принятии их к бухгалтерскому учету присваивать соответствующий инвентарный номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохранять за ним на весь период его нахождения в организации. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваивать вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение пяти лет по окончании года списания. (п.11 «Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», Приказа МФ РФ от 13 октября 2003 г. № 91н).
Составлять акт формы ОС-1б (Акт приема-передачи групп объектов основных средств), оформляющий приемку нескольких объектов основных средств, только при учете производственного и хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце.
12.1.4 Датой принятия на учет объекта (отражения на дебете счета 01 в корреспонденции с кредитом счета 08) считать дату документов о сдаче-приемке объекта основных средств. Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, фактически эксплуатируемые принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с момента передачи документов на государственную регистрацию.
12.1.5 Основные средства принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости:
§ первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признавать сумму фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. В первоначальную стоимость объектов основных средств включать также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования. Затраты на приобретение, определенные в соответствии с п.8 ПБУ 6/01"Учет основных средств" (Приказ МФ РФ от 30 марта 2001 г. № 26н), предварительно собирать на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 04 «Приобретение отдельных объектов основных средств»;
§ при сооружении основных средств подрядными организациями и строительстве хозяйственным способом - в размере фактических затрат на законченное и сданное капитальное строительство, определенных в соответствии с п.8 ПБУ 6/01"Учет основных средств" (Приказ МФ РФ от 30 марта 2001 г. № 26н), накопленных предварительно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (пообъектно), включая сумму ежемесячной заработной платы работников отдела капитального строительства с отчислениями в государственные внебюджетные фонды, которая относится на стоимость сооружаемых основных средств пропорционально объему выполненных работ по объектам;
§ при оприходовании основных средств, выявленных в качестве излишков по результатам инвентаризации, - по рыночной цене на дату оприходования. При этом производить запись в дебет счета 0801 «Вложения в отдельные объекты основных средств», с кредита счета 9101 «Прочие доходы»;
§ при безвозмездном получении основных средств от юридических и физических лиц - по рыночной цене на дату оприходования. При этом производить запись в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы, с кредита счета 98 «Доходы будущих периодов» в соответствующей аналитике. По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», также отражать затраты (с учетом транспортных и иных работ по доставке), связанные с безвозмездным поступлением основных средств. При определении рыночной стоимости использовать данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций - изготовителей; сведения об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики; торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; экспертные заключения о стоимости отдельных объектов основных средств. (п.29 «Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» приказ МФ РФ от 13 октября 2003 г. № 91н).
По мере начисления амортизации по таким основным средствам одновременно, в размере начисленной амортизации, производить записи по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» в соответствующей аналитике и кредиту счета 9101 «Прочие доходы»;
§ первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признавать стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. (п.11 ПБУ 6/01);
§ первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) денежными и не денежными средствами, признавать сумму переданных денежных средств (за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов) и стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией;
§ первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признавать их денежную оценку, согласованную учредителями (участниками) организации.
12.1.6 Затраты, носящие характер общехозяйственных, включать в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств только в случаях, если они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
12.1.7 В составе затрат на приобретение, сооружение и изготовление амортизируемых ОС учитывать начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.
Затраты (доходы) по приобретению объектов основных средств, возникшие после их принятия на учет (проценты за банковский кредит, курсовые разницы, невозмещаемые налоги и т.д.) относить на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
12.1.8 Срок полезного использования определять при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из:
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью,
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий, влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта,
- нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.
Срок полезного использования принятого к бухгалтерскому учету объекта основных средств пересматривать в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых показателей функционирования объекта в результате проведенной реконструкции или модернизации.
12.1.9 Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускать только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относить работы, вызывающие изменение технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышение нагрузки и (или) другие новые качества.
К реконструкции относить переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
К техническому перевооружению относить комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей амортизируемого имущества или его отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования и (или) программного обеспечения новым, более производительным.
12.1.10 Амортизационные отчисления по всем видам основных средств производить линейным способом начиная с первого дня месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету по дебету счета 01 «Основные средства»:
- по основным средствам введенным до 31.12.2010г.: исходя из их балансовой стоимости и норм амортизационных отчислений утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90. № 1072;
- по основным средствам введенным с 01.01.2011г.: по срокам полезного использования, определяемым Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением правительства РФ от 01.01.2002г. №1.