Учет расходов по займам и кредитам.




12.8.1 В расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, включать:

§ проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);

§ дополнительные расходы по займам;

12.8.2 В дополнительные расходы по займам включать:

§ суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

§ суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора),

§ иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

12.8.3 Расходы по займам отражать в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).

12.8.4 Расходы по займам отражать в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

12.8.5 Расходы по займам включать в прочие расходы, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. В стоимость инвестиционного актива включать расходы по займам и кредитам, непосредственно связанным с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционного актива. Инвестиционный актив – объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени (период, превышающий хотя бы один срок начисления процентов).

12.8.6 Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включать в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих (операционных) расходов равномерно в течение текущих периодов, независимо от условий предоставления займа (кредита).

12.8.7 Заемные и кредитные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, учитывать до погашения в составе долгосрочной задолженности. В целях формирования достоверной отчетности текущую часть долгосрочных кредитов и займов отражать по строке 613 бухгалтерского баланса.

12.9 Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

12.9.1 Стоимость основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и других активов, а также средства полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков принимать в оценке в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету. После принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю переоценку не производить.

12.9.2 Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли производить по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п.7 ПБУ 3/2006).

12.9.3 Активы и расходы, которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признавать в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).

12.9.4 Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признавать в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).

12.9.5 В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражать курсовую разницу, возникающую по: операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз.

12.9.3. Курсовая разница, возникающая в результате пересчета, отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за какой период составлена бухгалтерская отчетность.

12.9.6 Курсовая разница, подлежит зачислению на финансовые результаты предприятия на счет 91 «Прочие доходы и расходы» по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.

12.9.7 Для учета операций, связанных с движением иностранной валюты, использовать счет 52 «Валютный счет». Покупку и продажу валюты осуществлять с применением счета 57 «Переводы в пути».

12.10 Учет операций на счетах расчетов.

12.10.1 Расчеты с дебиторами и кредиторами отражать на соответствующих счетах, предусмотренных Единым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Задолженность по авансам:

· полученным от покупателей и заказчиков

· перечисленные поставщикам и подрядчикам –

отражать в бухгалтерской отчетности в полной сумме. НДС, исчисленный с соответствующих предоплат, учитывать на отдельном субсчете сч.76 и отражать:

· в составе дебиторской задолженности по строке 245 бухгалтерского баланса для НДС с авансов полученных;

· в составе кредиторской задолженности по строке 628 бухгалтерского баланса для НДС с авансов выданных.

12.10.2 В соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности, формировать в текущем бухгалтерском учете дебиторскую и кредиторскую задолженность в том отчетном периоде, в котором имели место соответствующие факты хозяйственной деятельности, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (Приказ МФ РФ от 6 октября 2008 г. № 106н).

12.10.3 Расчеты с дебиторами и кредиторами отражать в учете и отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых КОАО «Азот» правильными (п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказ МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).

Суммы по расчетам с банками и бюджетом согласовывать с соответствующими организациями, не допуская оставление на балансе неурегулированных сумм (п.74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).

12.10.4 Закрытие дебиторской задолженности по договору осуществлять в хронологическом порядке по времени возникновения указанной задолженности (первой закрывать раннюю по времени возникновения задолженность при отсутствии указания в назначении платежа на оплату конкретного обязательства) не зависимо от способа погашения задолженности контрагента.

12.10.5 Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных КОАО «Азот» убытков принимать к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником по мере их признания должником или присуждения судом.

12.10.6 Краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженностью, включая задолженность по кредитам и займам, считать задолженность, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев или не установлен.

Долгосрочной задолженностью считать задолженность, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Перевод задолженности (кроме задолженности по кредитам и займам) из долгосрочной в краткосрочную производить в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Отражать сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым к оплате работам и услугам, подлежащую отнесению в установленном порядке в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в составе прочих внеоборотных активов (по строке 150 бухгалтерского баланса).

12.10.7 Операции, связанные с налогом на добавленную стоимость по операциям реализации на экспорт, применение ставки 0 % по которым не подтверждено отражать в учете и отчетности следующим образом:

§ начисление на 181 день считая с момента помещения товаров под таможенные режимы экспорта, - как возникновение дебиторской задолженности проводкой в дебет счета 76311012 «Расчеты в части НДС, начисленного на 181 день» с кредита счета 68020600 «НДС по неподтвержденному экспорту», строка 246 «Прочая дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса;

§ ранее начисленные и уплаченные по товарам (работам, услугам), по которым применение ставки 0 % ранее не было документально подтверждено, и подлежащие восстановлению, так как собран полный пакет документов – как погашение дебиторской задолженности проводкой в дебет счета 68020600 «НДС по неподтвержденному экспорту» с кредита счета 76311012 «Расчеты в части НДС, начисленного на 181 день»;

§ ранее начисленные и уплаченные по товарам (работам, услугам), по которым применение ставки 0 % не было документально подтверждено и по которым истек установленный срок исковой давности – как списание дебиторской задолженности вследствие невозможности предъявления вычета проводкой в дебет счета 91 «Прочие расходы» с кредита счета 76311012 «Расчеты в части НДС, начисленного на 181 день» (расходы, не учитываемые для целей налогообложения).

12.10.8 Прекращение обязательств зачетом однородного встречного требования (ст.410 ГК РФ) производить только при соблюдении следующих условий:

§ фактическое наличие встречных задолженностей, признанных и не оспариваемых сторонами;

§ однородность встречных требований, что означает сопоставимость задолженностей и возможность приведения их к эквиваленту (денежной оценке);

§ срок исполнения обязательств наступил, либо не указан или определен моментом востребования;

§ отсутствие в тексте договора условия о недопустимости проведения зачета требования, вытекающего из данного договора.

12.10.9 Для уточнения оценки дебиторской задолженности создавать резерв по сомнительным долгам, в том числе по авансам выданным. В балансе дебиторскую задолженность отражать за вычетом суммы созданного резерва.

Резерв по долгам дочерних и зависимых обществ и организаций ЗАО «СИБУР Холдинг» не создавать.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать 10 % от выручки отчетного периода.

Резерв создавать как сумму дебиторской задолженности, рассчитанной исходя из риска неплатежей. Определение суммы резерва производить при обязательной инвентаризации расчетов по индивидуальной задолженности, срок возникновения которой превысил 365 дней –в размере 100 процентов от суммы дебиторской задолженности.

Сумму созданного резерва учитывать на счете 63 «Резерв по сомнительным долгам». Аналитический учет на счете 63 вести по каждому созданному резерву (в разрезе должников и договоров).

Сумму созданного резерва включать в бухгалтерском учете в состав прочих расходов.

В течение года ежеквартально резерв корректировать в случае списания, гашения, выбытия дебиторской задолженности. Восстановление неиспользованного резерва в полном объеме по окончании года не производить.

Дебиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списывать на основании моего приказа и относить на счет 63 «Резервы по сомнительным долгам», либо на финансовые результаты (счет 91 «Прочие расходы»), если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.

Долги признавать нереальными к взысканию, в частности с момента:

§ вступления в силу решения суда о том, что долги не подлежат взысканию;

§ истечения срока исковой давности по взысканию долгов;

§ ликвидации предприятия –должника (исключение его из реестра юридических лиц);

§ банкротства должника, подтвержденное решением суда, в результате которого остались неудовлетворенные требования организации-кредитора (исходя из недостаточности конкурсной массы должника);

§ смерти должника -физического лица, если исполнение обязательств не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

Одновременно со списанием сумму списанного долга учитывать в бухгалтерском учете на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течении пяти лет с момента списания.

12.10.10 Суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, списывать на основании моего приказа на финансовые результаты на счет 91 «Прочие доходы».

12.10.11 В отчете о движении денежных средств по статье «Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)» (строка 050) отражать суммы полученных авансов, оставшихся не зачтенными в оплату произведенной отгрузки, по статье «На выдачу авансов» (строка 170) отражать суммы выданных КОАО «Азот» авансов, оставшихся не зачтенными в оплату полученных материально-производственных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

12.10.12 Выданные собственные векселя в бухгалтерском учете отражать на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствующей аналитике.

12.10.13 Полученные векселя (собственные векселя покупателей), в бухгалтерском учете учитывать по номиналу на дебете счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в соответствующей аналитике.

12.10.14 Если в соответствии с условиями договора КОАО «Азот» не обязан производить доставку до покупателя, то расходы по доставке продукции (товара) от станции отправления до станции назначения оплачивать транспортной организации собственными средствами и возмещать за счет покупателя. Полученные от покупателя сверх отпускной цены суммы в возмещение расходов по доставке в объем реализации и оборот, облагаемый НДС, не включать, и в бухгалтерском учете отражать минуя счет 90 «Продажи». Счета-фактуры регистрировать в книге продаж только в части стоимости собственной реализованной продукции.

Соответственно, расходы по перевозке продукции (товара), компенсируемые КОАО «Азот» покупателем, не считать собственными расходами, и оплаченные суммы НДС не засчитывать при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Счета-фактуры в книге покупок регистрировать только в части стоимости собственных затрат.

12.10.15 Все виды расчетов со структурным подразделением (по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общехозяйственной деятельности и т.п.) вести на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

12.11 Учет забалансовых обязательств и имущества

12.11.1 Арендованные основные средства учитывать в бухгалтерском учете на счете 001 «Арендованные основные средства» и отражать по одноименной строке 910 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах (далее – Справка) в оценке, предусмотренной договором.

12.11.2 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитывать в бухгалтерском учете на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и отражать по одноименной строке 920 Справки. Материалы, принятые в переработку учитывать на одноименном счете 003 и отражать в 921 строке Справки. Для оценки ТМЦ, принятых на ответственное хранение и переработку исполь зовать стоимость, указанную в договоре. При отсутствии таковой использовать рыночную стоимость с учетом НДС.

12.11.3 Дебиторскую задолженность, списанную в убыток вследствие неплатежеспособности должников, учитывать на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и отражать по по одноименной строке 940 Справки. Данную задолженность учитывать за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. По строке 940 не отражается списанная дебиторская задолженность ликвидированного предприятия.

12.11.4 Гарантии, полученные в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечения, полученные под товары, переданные другим организациям (лицам) учитывать на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и отражать по одноименной строке 950 Справки.

12.11.5 Гарантии, выданные в обеспечение выполнения обязательств и платежей учитывать на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» и отражать в одноименной строке 960 Справки. По данной статье учитывать выданные гарантии, по которым КОАО "Азот" несет ответственность и рискует своим имуществом. В составе обеспечений выданных отражаются, в том числе, гарантии возникшие в следствии обязательств по договорам залога имущества.

12.11.6 Износ по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам учитывать на счете 010 «Износ основных средств». Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.

12.12 Капитал.

12.12.1 КОАО «Азот» образует резервный капитал в размере 15 процентов от уставного капитала путем обязательных ежегодных отчислений в размере не менее 5 процентов от чистой прибыли.

12.12.2 При выкупе КОАО «Азот» собственных акций у акционеров, отражать выкупленные акции в сумме фактических затрат на счете 81 «Собственные акции (доли)».

12.13 Расчеты по налогу на прибыль

12.13.1 При организации бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2002.

12.13.2 Постоянные и временные разницы отчетного периода отражать в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная или временная разница).

12.13.3 При составлении бухгалтерской отчетности отражать в бухгалтерском балансе суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства развернуто.

12.13.4 Определять величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме начисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

12.14 Инвентаризация имущества и обязательств

12.14.1 Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверять и документально подтверждать их наличие, состояние и оценку. Проводить инвентаризацию:

§ основных средств (собственных и арендованных) – раз в три года по состоянию на 1 ноября;

§ нематериальных активов, незавершенного строительства – перед составлением годового бухгалтерского отчета по состоянию на первое октября;

§ материально-производственных запасов (собственных, принятых на ответственное хранение, принятых в переработку) – перед составлением годового бухгалтерского отчета по состоянию на первое октября;

§ драгоценных металлов и изделий из них 2 раза в год по состоянию на 31 декабря и 30 июня;

§ драгоценных металлов, содержащихся в полуфабрикатах, узлах и деталях оборудования, приборах и иных изделиях – 1 раз в год по состоянию на 31 декабря;

§ основных средств, материально-производственных запасов – при смене материально-ответственных лиц;

§ расчетов с банками, с бюджетом, покупателями, поставщиками, другими дебиторами и кредиторами перед составлением годового бухгалтерского отчета по состоянию на 31 декабря;

§ расходов и доходов будущих периодов перед составлением годового бухгалтерского отчета по состоянию на 31 декабря;

§ ценных бумаг и денежных средств в кассе и на счетах в банке – ежемесячно;

§ обязательств и расчетов, учитываемых на забалансовых счетах перед составлением годового бухгалтерского отчета по состоянию на 31 декабря;

12.14.2 Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражать на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

§ излишек имущества приходовать по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, соответствующую сумму зачислять на финансовые результаты организации,

§ недостачу имущества и его порчу в пределах норм естественной убыли относить на издержки производства, сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списывать на финансовые результаты организации.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-05-16 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: