Налог на прибыль организаций в 2018 году платят по двум ставкам – 3 процента в федеральный бюджет и 17 – в региональный. Однако регионы вправе снижать ставку для некоторых компаний.
В 2018 году налог на прибыль организации компании должны платить в размере 20 процентов.
Причем этот процент распределяют по бюджетам:
1. по ставкам в федеральный бюджет – 3 процента;
2. поставкам в региональный бюджет – 17 процентов.
Такие ставки по налогу на прибыль по бюджетам действую в 2018 году и применяются до 2020 года (п. 1 ст. 284 НК).
Обратите внимание: ставки налога на прибыль в бюджет субъекта РФ 17% и в федеральный 3% действуют за период начиная с 2017 года. До этого момента размер налога на прибыль определяли по иным процентам – 2 в федералку и 18 в регион.
Налоговый кодекс разрешает снижать региональную ставку налога на прибыль в 2018 г. Для отдельных категорий организаций. Но она в любом случае не может быть ниже 12,5 процентов (ст. 284 НК). Приведем пример расчета и уплаты налога на прибыль в регионе.
Пример. Как рассчитать налог на прибыль в 2018 году:
ООО «Центр управления финансами» работает в Санкт-Петербурге. Региональная ставка по налогу на прибыль – 17%.
Доходы организации в I квартале – 1 400 000 руб., а расходы – 2 000 000 руб. Значит, ООО «Альфа» получила убыток. Его размер составил 600 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 400 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж получились равны 0.
Доходы во II квартале – 3 500 000 руб., а расходы – 2 000 000 руб. Итого за 6 месяцев бухгалтер ООО "Альфа" определил следующие цифры:
– доходы – 4 900 000 руб. (1 400 000 руб. + 3 500 000 руб.);
– расходы – 4 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 2 000 000 руб.).
Налоговая база за 6 месяцев работы – 900 000 руб. (4 900 000 руб. – 4 000 000 руб.). Авансовый платеж рассчитали так:
– в федеральный бюджет – 27 000 руб. (900 000 руб. x 3%);
– в региональный бюджет – 153 000 руб. (900 000 руб. x 17%).
Налоговая ставка по налогу на прибыль в 2018 году зависит от вида дохода, который получила компания, а также и от статуса самой организации.
К примеру, в России ставка налога на прибыль в региональный бюджет в 2018 для участников свободной экономической зоны региона могут снижать до 13,5 процентов и ниже.
То есть 13,5 – максимальное значение для таких плательщиков.
Ставки налога на прибыль в 2018 году:
| Виды доходов | Ставка в федеральный бюджет, % | Ставка в региональный бюджет, % | Основание |
| Доходы, кроме перечисленных ниже | п. 1 ст. 284 НК | ||
| Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно | подп. 3 п. 4 ст. 284 НК | ||
| Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III | подп. 3 п. 4 ст. 284 НК | ||
| Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК | ||
| Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК | ||
| Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | подп. 2 п. 4 ст. 284 НК | ||
| Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России) | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК | ||
| Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК | ||
| Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК | ||
| Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года | подп. 1 п. 4 ст. 284 НК | ||
| Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: • доля участия (вклад) – не менее 50%; • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней | подп. 1 п. 3 ст. 284 НК | ||
| Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками | подп. 2 п. 3 ст. 284 НК | ||
| Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме | подп. 3 п. 3 ст. 284 НК | ||
| Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ | п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК | ||
| Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ | п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК | ||
| Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) | подп. 2 п. 2 ст. 284 НК подп. 7 п. 1 ст. 309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК | ||
| подп. 1 п. 2 ст. 284 НК | |||
| Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами | подп. 2 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций | подп. 3 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности | подп. 4 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса | подп. 5 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории | подп. 6 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории | подп. 7 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) | подп. 7 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств | подп. 9 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Иные аналогичные доходы | подп. 10 п. 1 ст. 309 НК | ||
| Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций) | п. 1.3 ст. 284 НК | ||
| Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика | п. 5.1 ст. 284 НК | ||
| Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) | п. 1.1 ст. 284 НК | ||
| Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) | п. 1.1 ст. 284 НК | ||
| Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) | п. 1.9 ст. 284 НК | ||
| Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении | п. 1.4 ст. 284 НК | ||
| Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов | п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК | ||
| Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр | 0–10 | п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК | |
| Прибыль контролируемых иностранных компаний | п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК | ||
| Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны | не более 13,5 | абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК | |
| Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток | не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет | п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК | |
| Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области | не более 13,5 | абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК | |
| Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет | абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК, п. 7 ст. 5 Закона № 395-ФЗ | ||
| Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики | абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК | ||
| Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области | в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли | в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли | ст. 288.1 НК |
| 1,5 в течение следующих шести налоговых периодов | 8,5 в течение следующих шести налоговых периодов | ||
| Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа | п. 1 и 2 ст. 284.6 НК | ||
| Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) | не более 13,5 | абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК | |
| Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) | не более 13,5 | абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК, п. 5 ст. 10 Закона № 365-ФЗ | |
| Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих) | не более 13,5 | п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК |