Посмотрите порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году, чтобы оплатить все вовремя и избежать претензий со стороны налоговиков. За нарушение сроков уплаты налога на прибыль полагаются штрафы.
Сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:
• Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
• Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
• Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.
Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день.
За 2018 год уплата налога на прибыль для всех налогоплательщиков должна быть произведена до 28 марта 2019 года.
Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году мы привели в таблицах ниже.
Срок для компаний, уплачивающих налог на прибыль ежеквартально без ежемесячных взносов (2018):
| Период | Срок уплаты налога |
| 1 квартал | 28 апреля 2018 (срок выпадает на субботу, но в связи с переносом выходных, день рабочий) |
| Полугодие (2 квартал) | 30 июля 2018 (28 число - суббота, поэтому срок перенесен на ближайший рабочий день) |
| 9 месяцев (3 квартал) | 29 октября 2018 (срок также перенесен на ближайший рабочий день) |
Сроки уплаты налога для компаний, делающих ежемесячные платежи взносов:
| Период | Способ уплаты налога на прибыль в 2018 году | ||
| Ежеквартально с ежемесячными платежами | Ежемесячно по фактической прибыли | ||
| январь 2018 | 30 января | 28 февраля | |
| февраль 2018 | 28 февраля | 28 марта | |
| март 2018 | 28 марта | 28 апреля | |
| доплата за 1 квартал | 28 апреля | - | |
| апрель 2018 | 28 мая | ||
| май 2018 | 29 мая | 28 июня | |
| июнь 2018 | 28 июня | 30 июля | |
| доплата за 1 полугодие | 30 июля | - | |
| июль 2018 | 28 августа | ||
| август 2018 | 28 августа | 28 сентября | |
| сентябрь 2018 | 28 сентября | 29 октября | |
| доплата за 9 месяцев | 29 октября | - | |
| октябрь 2018 | 28 ноября | ||
| ноябрь 2018 | 28 ноября | 28 декабря | |
| декабрь 2018 | 28 декабря | 28 марта 2019 | |
| за 2018 год | 28 марта 2019 |
В случае нарушения срока уплаты авансовых платежей (вне зависимости от того, уплачиваются авансы по итогам квартала или, исходя из фактической прибыли) начисляются пени.
Пени начисляются как за нарушение срока уплаты внутриквартальных авансов, так и аванса по итогам квартала.
Если организация нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, но при этом сумма по итогам квартала будет меньше, то пени за несвоевременную уплату будут соразмерно уменьшены. Об это говорится в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ N 57. Рассмотрим на примере.
Пример:
Организация в 3 квартале 2018 года уплачивала авансы в размере 700 000 руб. При этом, за июль платеж совершен во время, а за август и сентябрь с нарушением срока.
По итогам 3 квартала сумма аванса составила 1 500 000 руб.
Пени будут рассчитываться исходя из суммы ежемесячного авансового платежа в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб./ 3 мес.)
Соответственно пени за августовский аванс не начисляется - организация заплатила 1 400 000, а должна была 1 000 000. За сентябрь пени будут начисляться на сумму в размере 100 000 руб. (1 500 000 - 1 400 000 руб.)
Мы выяснили все о сроках уплаты налога. А теперь напомним, какие компании должны платить налог на прибыль в 2018 году, а какие нет.
Итак, плательщиками налога на прибыль являются (плательщики налога на прибыль указаны в статье 246 НК РФ):
• все российские организации;
• иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
• иностранные организации - налоговые резиденты РФ;
• иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ.
При этом срок уплаты налога на прибыль в 2018 году не зависит от принадлежности компании, то есть российская она или иностранная.
Есть категория компаний, которые освобождены от уплаты налога на прибыль в 2018 году. Прежде всего, это:
• все компании, применяющие специальные налоговые режимы, такие как: УСН, ЕСХН, ЕНВД;
• участники проекта «Сколково»;
• иностранные компании, участвующие в организации и проведении международных футбольных соревнований;
• индивидуальные предприниматели.
В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Однако оплата налога на прибыль в 2018 году осуществляется путем авансовых платежей. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.
В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Именно от способа уплаты налога на прибыль и будет зависеть срок уплаты налога в 2018 году.
Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.
Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.
В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.
Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации.
Сменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода.